（四）内外勾结，非法获取盖有海关验讫章的出口货物报关单
出口货物报关单是能否取得出口退税的重要凭证，为此，犯罪分子不惜一切代价，甚至是采取违法的途径获得，总结起来，通常有以下四种手段：一是在《出口货物报关单（出口退税联）》上加盖私刻伪造的海关验讫章，虚构货物已报关出口的事实。二是贿赂海关工作人员，以少报多、以假充真或在根本没有货物出口的情况下，在《出口货物报关单（出口退税联）》上加盖海关验讫章，虚构货物已报关出口的事实。三是利用海关口岸把关检查不严的漏洞，以假充真或空车过境，骗取海关在《出口货物报关单（出口退税联）》上加盖海关验讫章，隐瞒无货出口的事实真相。四是购买少量货物或租用他人货物通关报验，然后以少报多，骗取海关在《出口货物报关单（出口退税联）》上加盖海关验讫章。以广东、福建、浙江最为普遍，从2008年至今，在已破获的案件中，因腐败问题被处分的海关人员就达到了387人。
对最近几年来各个省份利用出口退税骗取国家财富的案例分析后发现，大部分的行为都呈现出以下三个特点：（1）数目巨大。近几年来，从深圳珠三角到长三角地区接连发生的出口退税诈骗案来看，均呈现出数目巨大的特点，有些数目甚至超过了亿元以上，成为特大案件，从而给国家和人民造成了巨大的损失。（2）出口退税逐步呈现出“一条龙”服务的产业化特点。在近几年来公安机关破获的出口退税诈骗案件中发现，不法分子往往利用政策漏洞组成专业团队实施诈骗行为，而且是跨省市作案，涉案人员众多，形成一条分工明确的产业链，对正常的国际贸易产生重大的影响。（3）与以往通过实体企业骗取国家出口退税不同，近几年出现的案件特点更多的是众多的“皮包”公司，这些公司既没有实际生产能力，也没有自营进出口权，只是利用了对现有出口退税政策的一些漏洞，设立专门的“骗税”公司，一旦出现风吹草动，没有任何成本损失就可以实施潜逃，给公安机关的抓捕工作带来了不小的困难。
三、防范利用出口退税实施诈骗的基本做法
（一）加大审核力度
犯罪分子之所以能够轻易地获取出口代理业务资质，这与国家工作机关，特别是工商部门审核不严有着很大的关系。为此，可以加大对新成立公司的审核监督，工商部门在公司申请成立之时，就需要对其加大审核力度，在所提交材料完整无缺情况下，认真审核出口的主要标的物，如果发现是纺织品、日用小商品、办公用品这些微利的行业，就需要加大审核力度，因为这些行业在目前整体经济不景气的大背景下，已经很少有企业愿意界入进来。必要时，工商部门应主动要求去申请企业的实际营业场所进行考核，避免这些企业在取得出口代理业务资质后被不法分子利用出口退税实施诈骗。
（二）完善增值税制度
不法分子之所以大肆虚开增值税发票，这主要源自于多年来我国实行的各种税种可以相互抵扣。出口退税与增值税紧密相关，当一个外贸企业出口产品以后，要求退税的税种主要就是增值税，因此，完善我国增值税制度对于出口退税意义重大。从国际上的惯用情况来看，一些发达国家对于增值税都是按规定入库，经常能和法定征税率保持一致，手续简单明了，产生风险的系数极低。目前，国内由于增值税在各大税种中依然占据着主要地位，范围狭小、多种抵扣并存，给出口退税也带来了不小的麻烦，同时，也是造成利用出口退税进行诈骗的主要原因。国家为了防止不法分子利用出口退税进行诈骗，不得以通过降低退税率和设置复杂的退税流程来降低风险，但随之带来的是我国出口产品国际竞争力和出口退税效率的下降。因此，简化退税流程，完善增值税制度势在必行，逐步实现对于增值税不再与其他税种相互抵扣和减免的现象，保持出口退税的专属性，不给犯罪分子可乘之机。
（三）完善相应的外汇法律制度
从近几年来出口退税诈骗案的深度和广度来看，大有“星星之火，可以燎原”的趋势，未来一段时间将可能成为新型的经济犯罪形式，为此，应着手完善相应的外汇法律制度。由于新的出口退税管理办法取消了对外汇核销单及其相关单据的审核，这就意味着对税务部门来讲无形中加大了风险系数，同时也给不法分子多了一个犯罪的可乘之机。为此，外汇管理局对非法调汇的行为应加大处罚力度，直至最终开展外贸活动的资质，而且加大开展国际合作的力度，通过与国外联手有效打击地下钱庄，从源头上遏制利用出口退税实施的诈骗行为。
（四）加强内部管理
从出口退税诈骗案的方式来看，有一个不容忽视的情况就是内外勾结，有一小部分国家公职人员抵挡不住金钱等的诱惑，参与进来实施共同犯罪。针对这一情况，除了完善相应的法律法规以外，税务、海关等部门做好内部管理显得尤为重要。首先，对处在第一线的公职人员加强教育，树立犯罪可耻的观念，内部制定严格的处罚条例，一旦越线，坚决移送司法机关处理，绝不姑息，不能纵容利用出口退税实施诈骗的行为发生；其次，健全出口退税的管理制度，对国内各大外贸企业实行分类管理，采取积分制的方法，如果外贸企业在出口退税过程中故意存在隐瞒欺骗的情况，视情节严重情况扣除当年积分，一旦积分被扣完，外贸企业须重新申请领取外贸自营进出口权，有效打击出口退税诈骗的犯罪行为，对于那些经常守法从事的外贸企业加大奖励力度，加强内部管理，构建公平、有序的退税环境。
注释：
①出口货物退（免，Export Rebates）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。
