[摘 要] 资源的过度使用导致经济发展不可持续和环境的恶化，税收具有较好的调节作用，年内进行资源税改革已经列入计划日程。由于煤炭在我国能源消耗中所占比例超过70%，资源税改革会对煤炭需求和价格等产生影响。基于CGE模型，分析了不同资源税税率情境下我国煤炭需求和煤炭价格的变化趋势。研究结果发现需求短期内会继续上升，长期由于产业结构变化将会下降，在价格上短期内将上升，长期将下降。因此，应该早日推出资源税改革，提高资源税税率，清理煤炭企业不合理的负担等。
[关键词]CGE模型；资源税改革；煤炭行业
[中图分类号]F407.1；F810.42 [文献标识码]A [文章编号]1673-0461（2014）07-0062-04
一、引言和文献综述
改革开放以来，我国经济能快速发展，2010年已经成为世界第二大经济体，2013年成为世界第一大货物贸易国。但是这种高投入高产出的生产要素驱动经济增长模式已难以为继，其中资源的过度使用被广泛提及，资源的价格由于管制被扭曲，如何在经济发展当中体现资源的价值，很多人进行了研究，其中资源税成为一个重要的方向。从1994年开始施行的《中华人民共和国资源税暂行条例》，对资源税的征收主要是从量计征，覆盖范围小，力度不够，远远没有达到促进结构调整、节约资源、保护环境的目的。资源税税率过低，不仅扭曲了市场价格，还不利于资源的开采和利用效率的提高，从而有碍经济的可持续发展。在我国资源中，煤炭资源作为中最重要的能源，其使用对于经济的可持续发展具有重要的意义。
研究者关注了煤炭行业如何征收资源税。谢焕瑛和张健（2003）在借鉴西方主要矿产国家资源有偿使用及征税办法的基础上 ，运用计量经济学原理，建立了各主要产煤矿区资本费用模型 ，对全国82个矿务局及所属 402个矿井的煤炭资源进行了经济评价，提出了合理征收煤炭资源税及相关的政策建议。李波（2013）以煤炭资源税改革目标为切入点，基于税负转嫁的视角分析了我国煤炭资源税改革目标实现的困境。利用1993～2010年的时间序列数据，选取GDP指数、煤炭价格指数、石油价格指数、火电产量指数为解释变量，煤炭需求量为被解释变量进行了回归分析。还分析了同一期间煤炭对外贸易变化情况和煤炭市场集中度变化情况。研究结果表明，单纯的以提高税负为手段的煤炭资源税改革在煤炭供需失衡、煤炭替代品缺乏以及煤炭产业市场集中度不断提高的情况下，税负极易向下游转嫁，从而导致税改目标难以实现。
大部分研究关注了资源税改革对煤炭行业的影响。郭菊娥和钱冬等（2011）基于我国实际情况构建了中国能源模型，测算了从价征收不同煤炭资源税税率的影响效应，结果表明：随着煤炭资源税税率的逐步提升，煤炭需求量减少幅度大于GDP减少幅度，能有效降低单位GDP煤耗，并且对CPI的影响较小。从行业影响来看，价格受影响最大的是电力、热力的生产和供应业，燃气生产和供应业；产出受影响最大的行业依次是燃气生产和供应业，电力、热力的生产和供应业，金属冶炼及压延加工业，化学工业四个行业。受影响较大的行业均是节能减排重点行业。林伯强（2012）以煤炭为例，利用修正的El Serafy使用者成本法估计煤炭资源耗减成本可以证明，中国煤炭资源的开发利用存在使用者成本，并随着煤炭产量的大幅增加而迅速提高，需要通过征收资源税来反映煤炭资源的真实成本。计算结果还表明，1992～2009年间，中国基于使用者成本设定的从价煤炭资源税理论税率在2%～14%之间波动。进一步通过动态CGE模型分析从价煤炭资源税对宏观经济的影响，可以发现，对煤炭资源征收5%～12%的资源税，宏观经济成本将在可承受范围之内，而且能够反映煤炭作为稀缺性资源的耗减成本。因此，中国的资源税改革具有可持续发展的意义。朱学敏和王强等（2012）构建煤炭产业的生产模型能实证分析资源税对煤炭生产效率的影响。通过实证研究，可以得出如下几个结论：一是对煤炭产业而言，产业资源税占产业总税收的比重比资源税的绝对数量对煤炭产业生产影响要明显；二是煤炭产业资源税占产业总税收的比例增加将导致企业对生产要素进行重新分配，表现出人力资源对能源和资本的替代效应；三是从政策层面上讲，资源税的改革需着[于提高资源税在全国总税收中的比例。这样，在基本不影响生产效率的情况下通过对生产要素投入进行再次分配，可以达到节省不可再生资源的目的。辛洪波（2013）认为煤炭资源税从价计征会对煤炭企业的盈利能力产生显著影响。短期来看，煤炭企业难以承担煤炭资源税增加产生的成本压力；长期来看，在煤炭供需缺口的驱动下，煤炭行业的整体盈利能力和成本转嫁能力都会比较强，具有承担煤炭资源税负适度上涨的空间。提出我国煤炭资源税从价计征改革的相关建议。
以上研究从不同方面研究了资源税对煤炭行业的影响，但是大部分研究都是基于规范分析，从理论的角度分析影响。即使有从实证角度入林伯强（2013）利用修正的ElSerafy成本法进行分析，也只是局部均衡分析，尚没有从国民经济整体视角实证研究资源税对煤炭行业的影响。本文计划利用CGE模型估算从价征收不同煤炭资源税税率的影响效应，框架如下：第一部分是文献综述；第二部分为研究方法；第三部分为基于CGE模型的资源税对煤炭行业的影响，最后为相应的政策建议。
二、研究方法和数据来源
利用CGE模型的政策模拟分析在国内外已经得到广泛的应用。本文模型是在中国经济CGE模型的基础上发展而来的（Ezaki and Sun，2000），模型的原点是Dervis， Melo and Robinson的开放经济CGE模型（1982）。
模型的生产结构：各产业的生产根据投入最小化原则投入资本、劳动力和能源，由CES函数描述能源、资本和劳动力的替代关系，决定各能源投入量、资本回报率和劳动力工资水平。劳动力由CES函数描述的职工劳动力，决定职工劳动力投入量和工资水平。各产业的产出根据收入最大化原则按常弹性转换（CET）函数在国内市场和国际市场间进行分配。模型的需求结构：国内总需求由居民、中央和地方政府消费需求、投资和中间需求构成。投资需求和中间需求由固定系数决定。假设区域外调入产品和区域内产品之间、进口产品与国内产品之间是不完全替代的，即遵循Armington假设。调入与区域内需求经CES函数合成为国内需求，并经CES函数与进口产品需求进一步合成为总需求。在能源中，我们根据能源需求的来源分为电力和化石能源，化石能源分解为煤炭、天然气和原油。
