摘要:税收政策是政府对各地区经济发展的宏观调控手段，能够促进地区间的平衡发展。山西省是一个资源大省，目前制约其经济发展的主要因素集中在资源、技术、地理环境、人才、资金等方面，消除这些制约因素是推动山西经济可持续发展的关键，充分利用差异化政策因素，特别是税收差异化，继续加快产业结构调整，是山西省经济可持续发展的必由之路。
关键词:经济发展;可持续;税收政策
一、当前山西省经济发展现状
山西省是矿产资源大省，以其丰富的矿产资源闻名，素有“煤炭之乡”之称。目前，全省已发现矿产117种，其中有探明储量的矿产62种，矿产储量总潜在价值居全国第二位。与全国同类矿产相比，保有储量居全国前10位的矿产有33种，其中煤、铝土矿、耐火粘土、煤层气等矿产居全国首位。因此，山西省一直是我国重要的能源基地。2015年山西省生产总值为12802．6亿元，第一产业占生产总值的6．2%，第二产业占生产总值的比重40．8%，第三产业占生产总值的53．0%。从经济增速来看，2015年山西省GDP增速仅为3．1%，较2014年增速继续大幅下滑，排在全国倒数第二位。从税收来看，2015年山西省税收收入为1056．5亿元，比2014年下降6．8%。其中，国内增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税和城市维护建设税共计完成税收879．7亿元，下降4．8%。作为典型的资源型地区，山西省经济发展严重依赖矿产资源，支柱产业单一，缺乏自主创新能力，持续发展动力不足，经济发展疲态明显。近年来，山西省产业结构虽然有所优化，第三产业较往年有明显上升，但是仍然需要继续深化改革。运用财税手段促进经济结构转型、实现可持续发展，是很多国家和地区的基本做法，也是山西省的必然选择。
二、制约山西省经济发展的主要因素
(一)资源因素依托于独特的资源禀赋，山西省经济增长严重依赖煤炭产业，原煤在能源生产总量中占比较高，其他清洁型能源则占比极低。由此形成的是以煤炭生产、洗选为主导的产业结构。近年来，随着煤炭资源的超负荷开采，山西省煤炭储量日趋减少，开采难度不断加大，开采成本也不断升高，生态环境问题突出，经济和社会可持续发展面临前所未有的考验。在经济新常态下，以煤炭产业为主的经济结构，是制约山西省转变为经济强省的重要因素，破解以煤为主的经济格局是山西省首要任务。(二)技术因素山西省传统产业目前主要以技术含量不高的农产品、煤炭、有色金属矿产为主，忽视了先进技术的开发和有效利用。山西煤炭产业主要以采掘及洗选、炼焦、发电等初级加工为主，产品的深加工程度较低，产业链条较短，技术含量较高的清洁产品的开发利用程度不高。然而，煤炭及其初级加工品是山西省出口贸易中的主要产品之一，其技术含量低，对市场波动的抵御能力和应对宏观调控的能力较弱，阻碍山西省经济的良性发展。山西省高新技术产业规模小、研发投入不足、产值低，在竞争力上存在不足，高新技术企业数量与上海、北京、广东等经济发达地区相比较少。由于资金投入不足，使得高新企业在提升技术水平方面受制，水平落后于其他省份。例如，2011年山西省对高新技术产业经费支出总量占全国的0．2%，在全国排名21位。(三)地理环境因素山西省地处太行山以西，东邻河北，西界陕西，南接河南，北连内蒙古自治区，处于中国中部地区，是典型的内陆城市，信息相对封闭，改革开放程度、城市基础设施建设、劳动力素质等与经济发达地区有较大差距。受地理位置影响，在西部大开发、振兴东北老工业基地、一带一路等经济发展战略中，山西省被排除在外，在资金、人才等各个方面得不到相应的支持，制约山西省经济发展。同时，山西省经济发展过度依赖煤炭资源，大量开采造成土地塌陷、水污染、大气污染等生态环境破坏，矿区尤为严重。(四)人才因素与发达地区相比，山西省生活环境较差，城市基础设施建设落后，对人才的吸引力不够，特别是在人才自主择业的情况下，不但引进外部人才较为困难，本省人才流失也十分严重。与此同时，山西省煤炭相关产业虽然规模较大，从业人员较多，受教育程度较低，技能单一，自主创新能力不足，经济协调发展所需的多元化发展、新兴技术人才匮乏。(五)资金因素山西省大部分依赖煤炭而发展起来的城市，在煤炭资源衰竭、煤炭市场走低的情况下，地方财政陷入入不敷出的困境，而城市基础设施建设、环境治理恢复及发展替代产业、新兴产业等都需要较多的资金支持，地方财政不足以支持，外资又很难引进，资金匮乏成为制约区域经济协调发展的一大因素。
三、促进山西省经济可持续发展的税收政策建议
(一)加大对资源型企业转型发展的税收扶持山西省以煤炭等矿产资源开采为主要经营业务的企业数量众多，建议加大对这部分资源型企业转型发展的税收扶持力度。具体做法有以下几方面:首先，对煤炭、矿产等资源型企业为转型而发展环保、高新技术、生物制药等替代产业和项目所取得的收入，免于征收企业所得税，或者以低税率征收所得税。其次，对面临资源枯竭、急需发展替代产业的企业给予一定的资源税税收优惠，减轻企业资源税负担，帮助企业渡过过渡期。再次，针对开采矿产资源造成的空气污染、水污染、土地塌陷等，对开采企业征收一定的环境保护税，促进企业有效控制污染物排放，同时可以将环境保护税款作为专项资金，在煤炭采空区发展现代农业，保护和恢复当地生态环境。(二)加强对高新技术产业的税收倾斜资金投入不足、研发力度不强是影响山西省高新技术产业发展的重要因素，发展高新技术产业必须制定和完善鼓励增加各项投入的税收政策，笔者提出以下建议:第一，利用税收优惠政策招商引资。对风险投资公司投资高新技术产业取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按70%计入收入总额，并对其实行较低的企业所得税率;对自然人投资高新技术产业获得的收入免征个人所得税;对企业投资高新技术产业获得的利润再次用于高新技术产业投资的，退还其再投资部分已缴纳的企业所得税的50%税款或者全部税款。第二，完善所得税优惠政策，鼓励加大研发投入力度。对技术先进的机器设备、国内外先进软件、专利发明等的投资实行加速折旧的方式，允许企业在购置当年一次性扣除或按50%扣除;允许高新技术企业按一定比例计提研发准备金，用于技术创新、产品开发等。第三，为促进高新技术人才培养，鼓励高新技术企业自办或与高校联合组建人才教育培养中心，对社会各界向此类教育培养中心的捐赠准许全部于企业所得税前扣除，同时对科研成果拥有者转让成果、提供技术服务方面的收入比照稿酬所得计算个人所得税，激发自主创新人才的积极性和创造性。(三)扩大对农业产业化发展的税收优惠一是出台鼓励农业产业化经营、促进种养、加工、销售一体化发展的税收优惠政策，如对产业化经营企业以农产品为原料生产的食品、饮料等商品采用较低的增值税税率。二是对农业产业化经营企业吸纳农民就业的，在按照给农民职工工资据实扣除的基础上，按照支付给农民职工工资的50%加计扣除，解决农民就业问题;三是对大学生到农业产业化企业就业的，企业给予大学生职工的奖金和股权收益，免征个人所得税，以加大农业产业化经营企业对人才的吸引力。(四)发挥宏观调控作用，落实各项税收优惠政策政府应充分发挥税收的引导调节作用，注重对山西省内部产业结构的协调发展的引导。首先建立完善的税收管理机制，简化税收流程，加强税收信息化管理，落实好各项优惠政策。其次，加强税收政策宣传，做到政策透明化，让纳税人了解到当前政府有哪些优惠政策。再次，政府应注重对当地经济情况的考察，做到税收政策符合当地经济情况，实时监督经济发展势头，灵活调整相应税收政策，做到政策与经济发展相匹配，让各项优惠政策发挥实效。
［参考文献］
［1］杨春雷．税收政策对经济增长影响的定量评价研究［J］．经济视野，2015(12)．
［2］严成樑，龚六堂．税收政策对经济增长影响的定量评价［J］．世界经济，2012(4)．
［3］中国能源研究会．2012年中国能源发展报告［Ｒ］．北京:中国能源研究会，2012:11－12.
作者：上官鸣 张祥雨 单位：陕西科技大学经济与管理学院
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