（一）提高对审计风险的认识
多年来，由于市场不规范，社会风气不良，权力部门寻租，腐败行为横行，企业在这种环境中生存发展非常艰难，所以，企业必须提高管理者的个人素质，提高企业管理水平，特别是各级管理人员和员工必须进行法律法规学习，深植规范管理和依法经营的理念，增强危机感，利用身边活生生的案例警示自己、教育员工，鞭策企业依法合规经营，而不是心存侥幸，冒险违法，冲动投机，贪图短期的经济利益或者无形膨胀的虚名，把企业引上违规违法经营、恶性发展之路。扭曲的价值观，违背了企业的社会责任，也助长了腐败和违法乱纪的行为，有百害而无一利。
（二）重视项目管理
项目作为企业效益的源泉，是企业生产经营最基础、最重要的元素，无论各种审计均为必选、必审。但企业的项目众多，大小不一，模式各异，水平参差不齐，一旦有一个项目发生致命弱点，就会殃及其他项目，殃及企业整体，殃及企业主要领导，甚至关联各方。提高项目经理的财务管理水平，加强其财经法规法纪的学习，使其从内心深处敬畏之而外化于行动。尊重财务干部，从企业长远发展的角度考虑接收、培养、任用财务人员，建成一支适应企业长期良性发展的财务干部队伍，让他们为企业的财务管理和风险防范出智出力，善于参谋，勇于把关，行权否决，适应发展。使他们在从事的一个接一个项目工作中，稳健持久。
（三）严格按照内控程序流程办事
各部门在日常工作中，每笔业务的办理都是要接受内外部审计和稽查的，这些档案资料不管过去多少年时间，必须经得起检查，经得起历史的考验。审计到来之前要进行自查，发现问题进行完善。关注相关外围人员和关联业务，做到经济手续规范健全、完整有序、互为支撑。企业应主动请求内部财务审计等机构部门，定期不定期检查指导。严防私设小金库和账外账，坚决杜绝吃拿卡要、行贿受贿、奢靡享乐讲摆排场等不正之风和腐败行为的发生，在备用金管理、预付款管理、合同结算、设备租赁等方面把握好服务与监督的辩证关系，既要高效工作，又要清正廉洁。如项目的备用金管理，很多情况下，由于工地的特点，点多线长面广，工期紧，无节假日，多数员工需夜间加班，员工长期处于紧张的工作状态，而非总部机关工作的规律性可言，经常急匆匆借支，有时金额较大。借支后，疲于施工抓进度质量安全履约，由于取得票据的时间地点的不便利性，报销环节签批人的分散性，备用金的归还和处理拖得时间很长，费用报销周期也很长，往往会涉嫌个人占用挪用公款的嫌疑。最易引起审计关注，而且审计取数简单快捷。所以项目领导、借款人、特别是财务部门必须认识到备用金管理存在的风险，紧紧跟踪款项的使用、及时督促归还和报销，而且要及时协调各环节的签批人和履行签批手续，在制度规定的时间内处理彻底。又如，由于施工过程中大量使用农民工，每逢传统节日、学生开学、夏秋两忙、地方的房屋拆迁土地占用、青苗补偿、污染赔款等，现金的使用相对频繁，特别每遇安全质量等事故时，现金大额的使用更是不可避免。但是大额现金往往不符合现金管理规定，在提取、使用、保管、传递支付等方面也易发生截留等现象，也是审计的重点。必须注重每一细节的手续，尽量减少现金使用，采用实行点对点支付方式，即直接支付到受益人手中，减少中间转手环节，杜绝非特殊情况下的转移支付，避免可能遭受的现金侵占。
（四）积极配合审计工作
审计到来后，从项目经理到相关人员均要高度重视，尊重审计人员，因为审计人员的专业往往是较强的，而且对政策法规的掌握比较全面权威，从事工作多年，积累了很多经验，特别具备丰富的差错纠弊实战能力，对项目审计检查的同时，也会帮助项目完善和提高。审计过程中虚心接受审计人员的提出建议、意见和批评，做好必要的记录，为完善工作积累素材。及时沟通交流，真诚面对审计，认为审计提出的问题值得商榷时，视具体情况具体人把握分寸地尝试探讨，切忌死不认错，过分辩解，无理反驳，一味逃避甚至失联。企业发展过程中，虽有法有规可依，有例可循，但亦有摸着石头过河的特殊事项，亦有项目资源匹配不相适应的地方，有时也会存在重大的不利于管理经营的问题和结果，遇到重大问题或导致严重后果的问题要及时向上级汇报，同时拿出措施并评估其综合可行性后谨慎实施。具备整改条件的，现场立即整改，将问题的负面影响控制在最小范围内。同时要正视存在问题，树立工作自信，因为我们的行为源于项目组织，源于企业的持续不断的经营发展实践，而非一人一己一私的过错，从而摆脱过分担忧，摆脱不必要精神压力，以正常的状态，沉着处理各种业务。
（五）加强企业内部控制设计
公司总部是企业的中枢，是指导、监督、服务的中心，其具备最优的资源、最强的业务能力和较宏观的协调统筹能力，应该从顶层设计考虑，做好制度建设，内部控制设计，必须高度重视审计风险，对风险点进行汇总、辨识和系统分析，制定防范预案，履行检查指导跟踪整改提升的职责，统领企业审计风险处置工作。定期不定期进行日常和外审前的内部审计财务收支、内控管理等审计，发现问题，及时整改，发现亮点，给予肯定并研究推广。从这种意义上讲，内部审计还可以作为国家审计的自查、预审和补充，有效地增强对工程项目的约束力，保证国家建设项目的整体利益最大化。工程建设领域是腐败犯罪的重灾区和高发区，建设项目亦是滋生腐败活动的温床，存在着受特别关注、被重点审计的必然性。我们经常看到国家审计署对有关单位审计结果和已移送已办结案件与事项情况的公告，字里行间，句句触目，件件要害。审计署无所不审，而且经年往复，跟踪很紧，移交很快，监督很严，处罚很重。企业要从中体会出经营管理不规范的危害性和违纪违法的严重后果。企业要看到党和政府治理国家推进改革的决心，要认清在调结构促转型的过程中，全党全国上下进行四风建设，中纪委加大力度巡视，下大力气惩治腐败行为，拍苍蝇打老虎，营造风清气正、廉洁自律的社会风气的决心，国家在制度流程和思想层面改善着企业经营发展的公平、公正软硬大环境，为企业健康发展保驾护航。同时，企业自身要坚持依法经营，经过长期不懈的努力，审计风险将会大幅降低。
作者：贺育锋 单位：中交第二公路工程局有限公司
