1优化物资采购资金管理有利于提高资金效益
资金是企业生存的血液，企业的生存与发展离不开资金的支持。物资采购既是企业“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。在铁路运输企业资金比较紧张的形势下，加强采购资金管理，提高资金运作能力，权衡其流动性和收益性，利用分期付款、信誉赊购等方式，合理安排好付款时间和付款方式，统筹使用资金，加速资金周转，减少资金占用，对于提高资金使用效率、降低资金成本、发挥资金效益起着重要的作用。
2铁路运输企业物资采购财务管理的现状和问题
2.1物资采购预算管理与全面预算管理的要求还有差距
按照铁路全面预算管理办法的要求，物资采购预算是全面预算的一个组成部分。但是，有些单位在预算执行过程中，不能很好地执行预算管理制度，会在未经物资管理部门同意的情况下，越权零星自购材料。有的单位觉得自行购料比从物资部门领料方便，想用料时就可采购，自购料比较随意。预算管理的随意性和认识的不到位，不仅使集中采购规模优势丧失，导致整体议价能力下降，也会造成盲目采购和无序采购，增大物资采购的成本支出。
2.2物资采购成本控制力度尚需进一步加强
近年来，铁路大力开展增收节支活动，不断加强成本支出控制，物资管理部门也相应地提出了控制采购成本的措施，取得一定的效果。但是，采购成本的控制目前主要侧重于购买价格的管理，由于采购成本不仅仅是购买价格，还包括存储成本、物流配送成本等，对于存储和物流配送环节的成本控制，物资管理部门很容易忽视。因此，降低物资采购的总体成本，还需在存储成本和配送成本上进一步加强控制，以实现全面提升物资采购的整体效益。
2.3物资采购资金统筹使用有待进一步优化
采购资金的集中支付，有利于发挥采购资金的最大效益。目前，铁路局对柴油、线上料、动车组和机客车高价互换配件、更改大修等重点项目采购的大额款项进行集中支付。但是，铁路物资采购涉及范围广，供应商众多，还有相当一部分资金由基层站段支付，如何将这部分资金统一集中，统一支付，提高采购资金的优化配置，是有待进一步研究的问题。同时，充分利用好现金、支票、银行汇兑、商业汇票等结算方式，发挥其融资信用功能，争取优惠条件，降低资金成本，也是铁路运输企业应该考虑的问题。
3铁路运输企业加强物资采购财务管理的对策
3.1加强物资采购预算管理
3.1.1提高物资采购预算编制的准确性。物资采购预算应该依据运输生产预算、固定资产投资预算、财务预算，参考以前年度物资消耗情况，并根据运输生产实际，结合物资消耗定额、储备定额、库存和价格变动等因素，统筹、合理编制。编制时应该按预算编制要求，严肃认真、层层把关，做到内容全面、格式标准、数据准确、提报及时。物资管理部门要对上报的预算认真审核、严格把关，确保采购预算编制的准确性。只有提高物资采购预算的准确性，才能避免物资采购出现差错，减少库存积压、成本超支和资金浪费的发生。
3.1.2强化物资采购预算执行的严肃性。铁路运输企业要增强全面预算的内部执行力，提高预算执行的“严肃性”和“权威性”，有效防止预算松弛现象。物资采购预算一经批准必须严格执行，杜绝无预算或超预算提报物资采购需求。对于为保证运输生产安全或抢险等应急物资，确需预算外采购供应的，要严格按规定程序，经预算审批部门调整预算或书面同意后方可办理。临时调整预算的应按规定时间，以书面形式提报调整预算，以维护预算的严肃性。这样才能有效控制采购成本，合理安排采购资金，提高企业经营效益。
3.1.3增强物资采购预算考核的严格性。在预算执行过程中，管理部门要加强物资采购预算执行情况的过程监督，适时实施必要的制约手段，提高预算管理的控制力和约束力。对不按规定编制物资采购预算并实施预算管理或无预算、超预算采购的，财务部门不得支付资金，同时，追究单位负责人、物资管理部门和相关人员的责任。要按照内部管理分工明确各部门和个人在预算管理中的责任，确定具体考核内容、方法、程序等，不折不扣地对预算的执行情况加以考核和评价。
3.2强化物资采购成本控制
3.2.1购买成本控制。第一，科学选择供应商是降低购买成本的基础。由于铁路运输的特殊性，运输生产设备的质量直接影响运输生产安全，为保证旅客和货物运输的安全，物资管理部门应对供应商实行归口管理。物资管理部门要会同业务技术部门、用料单位和财务、法律、监察部门共同考查供应商的资格条件、技术能力、质量水平、交货能力、价格水平、后续服务、合作状况等情况，综合确定在一定时期内有效的合格供应商。科学规范地选择供应商，能够避免信誉不好的供应商提供假冒伪劣产品而造成人力、物力和财力损失，同时，对于控制采购源头、净化供应渠道、确保物资质量、降低购买成本起到重要的作用。第二，不断扩大市场竞争是降低购买成本的前提。铁路运输企业要鼓励符合准入条件的供应商进入铁路市场，不能人为设置条条框框阻碍供应商的进入。对铁路运输企业而言，应该区别对待涉及行车安全的关键物资和一般的材料设备。对于涉及行车安全的关键物资，如动车组、机客车高价互换配件，必须实行严格的准入制度，但应该鼓励相关企业通过科研攻关、技术改造等形式，提高物资设备的安全性能，参与铁路物资采购，避免长时期由个别企业垄断供应渠道。对于一般的材料设备，只要能够满足运输生产的需要，就允许其参与竞争，有利于供应商提高产品质量和服务水平，并最大限度地压缩利润空间，提供质优价廉的产品。第三，合理选择采购方式是降低购买成本的关键。物资采购管理的目的是争取以最低的采购成本满足生产经营的需要，不同的采购方式对于购买成本的影响非常大。在选择采购方式时，应考虑两个方面因素：一是选择有利于降低购买费用的采购方法，如整合采购数量、集中批量采购等；二是选择合理的方式确定采购价格，如公开招标、商务谈判定价等。铁路运输企业应根据企业状况、物资特点、市场情况和以往经验，合理选择采购方式，并明确规定不同采购方式的适用范围，制定公平合理的评价标准，促进供应商的公平竞争，避免采购过程中的暗箱操作，维护企业合法权益，降低物资购买成本。
3.2.2存储成本控制。第一，改进库存管理方法减少成本支出。现代物资库存管理方法有很多，如ABC分类法、JIT方式、供应商管理库存等。ABC分类法是一种将库存按年度货币占用量分为A、B、C三类，通过分析，找出主次，分类排队，并根据其不同情况分别加以管理的方法。JIT和供应商管理库存是供应链管理下有效的库存管理方法，都能有效地降低库存。随着库存管理手段的不断提高，铁路运输企业应不断改进库存管理方法，降低存储成本。第二，制定合理储备定额减少资金占用。物资的储备定额是在一定管理条件下为保证生产顺利进行所必要的、经济合理的物资储备数量标准。动车组、机客车、大型养路机械维修配件以及柴油、钢轨、道岔等储备标准，应该根据一定时期内日常消耗或中维修消耗数量，在科学预测的基础上，进行合理的储备。物资储备一定要合理，不同的物资要有不同的标准，特别是大宗材料和燃料要根据不同的季节制定不同的合理库存，以减少资金占用。第三，提高仓储管理水平减少物资损失。加强仓库物资的保管，要防火、防盗、防变质，结合物资储存的自然环境及其储存期限，采取预防措施和维护保养手段，最大限度地避免和减少物资消耗损失；严格物资盘点制度，定期对物资进行数量和质量的检查，做到账、物、卡相符；对已经失去使用价值的物资要及时处理，减少物资积压报废损失。加强仓储管理，是减少物资损失的必要条件和基础。4.2.3配送成本控制。第一，提高物流配送的专业性。物流配送规模小、专业化程度低，是造成配送成本居高不下的重要原因，铁路运输企业应走专门化、集约化、规模化的道路，实现物流配送的最优化。提高物流配送专业化有两种途径：一是企业成立专门的物流配送单位；二是积极引进第三方物流。对于铁路运输企业而言，由于已具备专门的物流配送人员、车辆、设备等资源，只要进行整合，就可达到物流的专业化，成立专门的物资流送单位是比较好的选择。第二，提高成本计算的准确性。目前，铁路运输企业物流配送成本核算的主要是运输费用，对于与物流配送相关的人员费、设备折旧费等各种费用，则没有进行归集计入配送成本中，对发生的各项物流配送成本难以做出准确、全面的计算与分析。因此，铁路运输企业要准确界定物流配送全过程发生的成本费用范围，全面、正确地计算所有的整体物流成本，提高成本核算的准确性，并加强成本数据统计和分析，为有效控制物流配送成本提供数据支持。第三，提高物流信息的共享性。在物资采购供应管理中，要求生产计划、物资需求、库存状态、配送信息等重要数据能够有效、实时、快速地响应，以便及时满足用户需求。如果信息传递滞后，将使物资采购部门无法进行及时配送、集中配送并减少配送次数，增加物流配送成本。铁路运输企业应不断提高信息化手段在物流配送中的支持能力，提高物资采购信息、物流配送信息的共享程度，促进物流配送成本的不断降低。
3.3优化物资采购资金管理
3.3.1加强资金预算管理，提高统筹配置能力。铁路运输企业应坚持资金预算管理，按照全面预算管理的要求，完善资金预算管理机制，单独编制物资采购资金预算，准确预测物资采购资金需求，合理制定资金运用方案，严格按预算拨付资金，杜绝无预算和超预算的资金支付，以资金预算确保采购支出的预算控制，确保采购资金的良性流转，保证采购业务的有序开展。同时，统筹安排采购资金与其他资金的使用，做到相互补充、合理调剂，保证资金的有序流转。
3.3.2加大集中支付力度，提高资金使用效率。目前，铁路运输企业按照“大财务，大资金”的理念，已逐步实施款项集中支付，路局采购范围的物资款项，以及柴油、线上料等大额资金由路局集中支付，而站段采购的物资款项由各站段自行支付。分散于各站段的物资采购料款虽较少，但从全局范围来看，集中起来金额规模不小。因此，应进一步加大集中力度，采用一定手段将分散于各单位的款项集中起来，利用规模优势，统筹配置资金资源，合理安排支付时间，提高资金使用效率。
3.3.3优化资金结算方式，提高资金使用效益。铁路运输企业使用的资金结算方式主要是现金、支票、银行汇兑、商业汇票等。不同结算方式有其各自的优缺点：现金、支票、银行汇兑的支付灵活、便捷，但是支付期短，对资金供应的要求较高；商业汇票既有给付功能，又可实现融资需求，其资金成本相对于短期借款要低，可节约资金成本和提高资金的筹集能力，在资金支付上是一种重庆职称不错的方式。在资金集中管理的过程中，应分析不同结算方式的特点，考虑结算方式融资信用功能，灵活运用各种结算方式，降低资金成本，提高资金使用效益。
作者：张钦荣 单位：上海铁路局财务处财务科
