摘要：在经济全球化基础上，我国企业与国际资本主义市场的交流越来越多，处理好销售和收款两个环节，可以有效地规避风险，保证企业可持续性的发展。本文根据我国企业公布的数据，找到在销售和收款循环环节中存在的问题，并对其成因进行了研究，得出完善企业内部控制的措施。
关键词：企业；销售与收款；内部控制
中图分类号：F335文献标识码：A文章编号：1671-1009（2015）22-0035-02
一、引言
我国下发过多次针对企业内部控制的文件，为企业的内部控制管理指引方向。简短地讲，企业内部控制目的是管理企业资金，账目清晰、正确无误。销售与收款循环的内部控制已经形成了初步的框架，对各个企业的资金管理都有重要意义。在2013年，红宝丽公司就因为没有按照规定进行开展内部控制，导致了危机性的后果。有效地开展内部控制管理可以对客户的信用等级进行周期性测评，对销售过程和仓库储备等多个环节进行管理，及时发现其中的问题，便于灵活调整。
二、销售与收款循环内部控制的基本内容
无论是大型企业还是小型企业，都需要在企业内部进行销售和收款循环的控制。销售与收款循环内部控制不仅规范企业内部行为，实现企业资金链条的长期运行，还可以促进交易市场的稳定，让经济市场内的各个行业处于稳定发展的状态。销售与收款循环的内部控制指的是企业在运行过程中，有效地识别各种风险，避免不必要的损失，承担好企业在合同中责任，降低决策失误率，做好客户的信用评估，正确把握市场发展动向，确保企业得到尽可能大的利润。销售与收款循环内部控制的关键步骤涉及到企业的各个部门和多个环节，包括企业各部门职责分明，客户信用完善，销售流程明确、以及职工素质培养等。
（一）销售与收款循环内部控制的目的
销售与收款循环内部控制的目的可以分为以下几个方面：第一，确保产品的质量和数量。企业间交易的产品是企业生存的基础和核心，一旦出现差错，就会给企业的声誉和利益带来直接的影响。仓库产品的出入都需要按照货单进行，运输过程中必须采取适当的保护措施，确保运输的产品不会受到损坏。第二，销售流程必须按照规程进行。企业对销售流程的规定都十分的明确，每一个步骤都有相应的规定，对产品的质量进行检查，发现未按照规定生产的次品采用个人追究制度，进而提高员工的责任心。第三，确保贷收款的及时运转。企业内部应对内部的贷收款项目进行定期的查看，随时关注会计账目，对企业新老客户的信用进行评定，对于超出期限的账目进行及时处理。第四，验查销售业务的真假。对企业开展的多个项目进行定期查看，对项目中存在问题或者没有按照程序开展的部分进行仔细查看，并按照规定开展交易。
（二）销售与收款循环内部控制的过程
销售与收款循环内部控制具体工作的开展需要按照不同程序的特点进行处理。首先，确定岗位分工职责。企业内部职责的分配可以有效地找到工作负责人。每一项工作的开展都需要进行记录，确定具体责任人。一旦出现人为原因导致企业受损的情况，可以找到具体责任人。然后，合理开展销售和发货工作。销售部门需要得到企业内部的订单允许发货后，才可以向外运送产品。对于产品的保管者和货物搬运者进行考察，确定其对工作的态度和个人品德。对于未得到订单私自出货或者由于个人原因导致仓库产品数量出现差错，就追究责任到具体个人。最后，及时收款。企业应对贷收款进行长期的跟踪管理，对信用低的客户采用强制新手段，并及时更新客户的信用记录，防止收款过程出现麻烦。
三、企业销售与收款循环内部控制的不足
企业销售与收款循环的内部控制涉及到企业的方方面面，需要企业进行不断的更新，根据企业业务开展的具体情况和新规定，对内部控制进行及时更新，以适应现代化的发展。根据多个企业管理的具体情况，总结出几点共性问题：
（一）未明确企业的销售凭证
在很多企业中，不同的客户为了交易的便捷性和可操作性，允许客户提供不同的凭证从库房中提货。由于销售部门对客户的具体情况不十分了解，导致仓库错误的向外发货，进而引发一系列的后续事宜。仓库的管理者无法确定供货凭证，无法在短时间内确定交易是否成功。长此以往，仓库的账目就会出现诸多漏洞，给企业的发展带来不利影响。企业应该明确销售凭证，并根据凭证发货。只有这样，才可以减少企业的损失。
（二）销售部门与企业部门之间相对独立
由于销售部门的主要工作是出售企业产品，对企业其他部门的要求反应比较迟缓，与公司其他部门的交往相对较少，很可能造成部门独立于其他部门。在进行货物传送的过程中，各个部门的交流不畅，财务部信息以及装运管理部门无法取得直接联系。企业内部的等级差别和验证的不及时性，无法正确指导实际的货物传运。高层的新抉择以及市场的新变化需要经历多个部门的传送，才可以在企业内部形成共识。低效的沟通增加了企业的内耗，减缓了对外界反应的灵敏度。
（三）客户信用的评估不到位
销售失败的关键在于对销售凭证的判断。企业未对客户信用展开深入的调查，未对其赊销情况进行动态分析，凭借其货物通知单就可以将产品从仓库中运出，并且企业没有安排专职人员对其凭证进行复查。这些不当的举措，都会给低信用的客户制造机会，降低企业销售产品的安全系数，将企业的发展推到高风险之中。客户信用评估是企业提高销售管理水平的关键环节，做好信用评估工作，可以大大减轻销售部门的工作量，提高企业的稳定性。
（四）销售的粗放，导致收款困难
不同企业都会经历多个发展阶段。部分公司为了尽快销售其产品，会降低对客户信用和客户发展情况的要求，错误地认识市场发展，导致收款困难，企业发展缺少足够的流动资金，进而直接影响企业后续生产。财务部门对长期货款无法收回的交易没有其他的收款方式，并且没有对客户的各项信用指标进行分析，导致企业决策时缺乏足够的判断资料，出现决策失误。因此，企业财务部门还应细化，对客户的信用指标进行深入分析，以便在长期的发展中起到指导作用。
四、企业销售与收款循环内部控制问题出现的原因
企业销售与收款循环内部控制问题出现的原因可以归结到三个方面，即内部制度不够完善、风险评估能力不高、内部监督管理不到位。企业的长期规划和发展需要制度、人员、监督的辅助力量，需要企业内部各个部门的团结合作。只有这样，才可以达到企业可持续发展的目的。接下来从以上三个角度展开叙述：
（一）企业的决策层、管理层、执行层沟通不畅
决策层对企业监理会的意见置之不理，对内部的反馈信息了解不到位。监理会无法发挥其对决策层的监督和控制作用。管理层对产品的销售额以及从中取得的利润重视程度远远高于对风险的重视。管理层很可能为了追求单一的经济效益而是企业开展的项目面临较高风险，审批条件的放松将大大影响企业资金链条的稳定。执行层与决策层、管理层存在着一定的距离，对业务发展的方向没有决策权，对市场的了解无法快速的反应给管理层和决策层。执行层的员工素质普遍较低，不及时的培训也将给企业发展带来隐患。
（二）销售与收款循环中对风险评估的认识比较低
企业在多方面的压力下，容易冒着风险开展交易，并对企业自身所处的风险大小缺乏必要的评估。从宏观上看，企业高风险交易会给经济市场带来不稳定因素，制约经济市场的进一步发展；从微观上看，企业开展高风险业务将直接影响到企业长期的发展，减少资金链上资金的流动量，减弱企业在市场中的竞争力。当赊账无法正常收回并且数额巨大时，企业将为巨大的资金压力所困，被迫扩大资金成本，增加产品成本，失去竞争优势。
（三）监督力量未得到有效利用
企业内部的审计部门是主要的监督部门，然而，审计部门并没有进行有效的监督。监督部门的人员素质以及数量对审计工作是否到位有着重要的影响。很多企业为审计部门分配的工作人员难以完成企业内部必要的审计工作，对各个部门内开展的活动难以进行及时高效的监督，导致销售和收款出现问题。监督企业的发展是每一个员工的责任，对企业内部出现的问题，每一个员工都可以提出自己的建议，为企业更好的发展做出贡献。
（四）国际市场的影响
企业内部各个部门的交流不畅，销售与收款循环制度责任不明确以及各种制度不能完全落实等都都会给企业的发展埋下风险。我国企业的销售与收款循环制度虽然得到了很大的发展和补充，但仍然存在着漏洞，难以将企业发展的风险全部规避。随着国外产业的挤压，国内企业必须跟上时代的步伐，认识到自身发展的不足，积极引进先进管理经验，减少企业的各种内耗，实现企业的远大目标。因此，企业内部应采取积极措施，将影响企业稳定的主要风险因素剔除掉，以达到持续性发展的目的。
五、完善销售与收款内部控制的措施
为了有效的降低风险，让企业稳定发展。企业应该根据自身的发展以及内部控制的缺点对销售与收款的内部控制进行有效的修改。销售与收款内部控制不是一蹴而就的，而是随着时代的发展而不断发展，需要进行不断的补充和简化，将有利于企业发展的部分进入，将不利于企业发展的部分修改掉。因此，企业应从以下几个方面加强对销售与收款内部的控制。
（一）建立员工定期培训计划
员工的质量决定着企业产品的质量，决定着企业的发展未来。在企业内部定期开展培训，可以有效的培养员工的职业责任感，增加员工的企业自豪感，让员工体会到企业的勃勃生机，认识到企业光明的未来。除此之外，在培训过程中，还应该对员工的工作技术进行重点培养，强调公司的各种规章制度，明确不同部门员工的工作内容以及员工的具体权利。让公司员工学习到企业的文化精髓，热爱自己的企业。
（二）加强企业内部的沟通
企业的各个层次和企业的各个部门应该紧密的联系在一起，共同对企业的业务负责。在公司内部，不同部门、不同层次并没有高低之分，之存在着工作类型的不同。内部人员都为整个企业的正常运行贡献自己的力量。当内部的某个环节出现问题时，应在最短时间内通知到各个部门和不同岗位上的员工，以便做出相应的准备。
（三）加强销售与财务部门的管理
财务部门和销售部门应该联合起来共同处理企业的多种业务。在这两个部门中采用双审批原则，即对同一业务需要两个部门的联合审批，缺一不可。销售部门开展的多项活动需要与财务部门协商办理，需要财务部门的支持，需要财务部门为销售部门的活动提供必要的数据分析，以便更好的完成销售活动。
（四）建立风险监督体系
企业应对企业所处的风险大小进行合理的评估，对销售业务进行详细的分析，尤其是赊账部分。在风险监督体系中，销售部门必须将每一项业务的负责人具体到个人，对销售活动进行适当的审查，降低活动成本。处理关系到企业重大利益的事件中，风险评估员、审计人员以及财务人员都需要到场，参与整个活动设计，将整体的费用降到合理的程度。
（五）简化内部机构，落实责任分配制度
企业的管理者和员工都是企业的一份子，企业的发展直接关系到内部人员的利益。为了让企业得到更大的发展空间，必须在企业内部不断的简化结构分配，合理安排不同部门的工人员，提高员工的工作效率。企业内部可以采用责任分配制度，将具体责任划分到具体责任人中，并按照其表现对其进行奖励或者处罚。高效的处理办法和员工负责态度都可以大大减少企业的内耗，给企业发展带来巨大的优势。
六、结论
通过调查研究发现，我国企业销售与收款循环制度得到了明显的改进，但还有巨大的进步空间。公司内部沟通不畅、信息交流不及时、员工素质较低以及风险评估制度的不完善都直接影响到企业的发展水平，降低企业的核心竞争力。本文为解决企业内部控制矛盾提出了具体的措施，为企业的进一步发展指明方向，对从业者有一定的启示作用。
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作者：王兰君 单位：辽宁师范大学海华学院
