摘要：随着我国社会经济的快速发展，我国银行信贷风险也走上了一个新的高峰。现阶段，我国银行信贷的高风险主要是由于企业的税收负担较重而引发企业内部的负债较高，融资比例较低从而导致对银行的信贷非常地依赖。所以，政府应该适当减少企业的税收负担，才能降低银行的信贷风险。本文将先分析银行信贷风险的构成，再重点从企业税负的视角对银行的信贷风险防范进行探讨和分析研究。
关键词：银行信贷风险；税收负担；企业融资结构
虽然在我国现今的生活当中，风险的防控在很大程度上已经使人们了解而且非常的关注，不过在普通的银行当中，信贷防控以及信贷风险被当做是与宏观制度和经济调控的变革有关，这也正好是我国商业银行信贷风险的研究中最薄弱的环节。
一、银行信贷风险的构成
在对银行信贷的风险进行深入研究之前，我们先对其银行信贷风险的构成进行了解。
（一）构成
在银行的贷款当中，一般是分为海外贷款、票据贴现、个人贷款以及企业贷款等四部分。如果研究先阶段银行中的风险信贷，对结构的组成一定要有深入的了解，本文将分析中国交通银行以及中国建设银行的贷款构成情况。以中国交通银行为例，在2010-2011年期间，其交通银行中企业贷款不良率中，其最高的时候是4.06%，对比同期的不良贷款率要高出了0.79个百分点，也是同期海外业务的16.8.倍以及个人贷款的2.5.倍；在企业贷款中，最低的不良率是2.86%，对比同期总的不良贷款率高出了0.66个百分点，同时也是海外贷款业务的11.78倍以及个人贷款业务的2.63倍。如果企业类的贷款不算入其中，那么中国建设银行不良贷款率最高峰时就是1.30%，最低时是0.79.%，对比企业类的贷款要下降了1.42个百分点和2个百分点。而以建设银行为例，在贷款的所有类型当中，出现的不良率是企业贷款中最高的。在2010-2011年中，不良率的最高值是3.01%，最低值是1.48%。与总不良贷款率相比，分别高出了0.49个百分点和0.3个百分点。根据上述的分析可以看出，一般的在企业中存在不良率的几率最高，而在我国的贷款当中，企业贷款是极为重要的一部分，在银行贷款的总额中占据了71%以上的份额，但是它又刚好是在企业中较为薄弱的一个部分，在不良率上，企业贷款远超其它贷款。
二、企业的信贷与融资的特点
企业贷款中风险问题一直都很大，在我们进行详细了解之前，要对企业本身进行详细的分析。
（一）融资结构
我们在进行分析融资的特点时，要对其保险类的特点进行考虑，不会将样本在金融保险中加入。下面我们以我国的上市公司为例来考察其融资的结构特征。如下表一所示：从表一中的数据可以看出，我国的企业在融资的结构上有明显的发展中国家的特征，其内部的融资比例相对较低。根据融资的结构特征可以看出，我国外的融资的比例特别的高，因此也非常依赖金融体系。而在我国企业当中，资本市场融资的有限性以及平均高达87.34%的外部融资率，都可以表明我国的企业，对于融资的需求与依赖性非常的大，尤其是间接的融资。对比现阶段欧美发达国家的企业融资结构数据来看，在发达国家融资的来源中，其内部的融资是占据了主导地位的，而外部的融资就会处在相对次要的地位中。
（二）企业盈利的能力
银行信贷的融资比重很高与外部融资的比例很高不能代表银行的信贷风险有所增加，最重要的还是要看企业的盈利能力。在高盈利能力下高负债的比率作为一个融资的结构十分的健康，因为它将很多在国外盈利较好的企业与我国的企业中盈利的状态来对比分析，而对盈利能力的了解，可以用ROD来衡量。对其盈利的能力变化进行了解后可发现：对比发达国家，在上市公司盈利的状态来看我国还是稍显偏差的，而且在2011年-2014年间，我国上司公司在盈利的能力上来说会有很明显的下降势头，与其它的发达国家相比，稳定性方面也较低，而作为上市公司来说，一般都是发展与经济实力强于同行业很多的企业，如果将没有上市的公司来进行考虑，其盈利水平自然也会更加的低。其盈利的水平处在一个下降迅猛的势头，在我国企业的内部，其积累方面特别缓慢，并且影响了融资的来源，相对来说也非常的匮乏，在很大的程度上促使企业必须要融资，特别是银行的信贷融资。
三、关于企业的税负问题
我国的企业普遍都比较依赖银行的信贷，其原因较多，税收负担这个角色有很大的意义，首先，在企业的内部中，其积累大小会被税负的大小所影响，而且，如果税负越低，其会直接导致企业内部积累也越来越多，这也促使会降低融资比例；其次，其中税率以及基数高低会被税盾效应的高低所影响，所以其计税的税率以及基数的高低也能影响税盾的效应，而企业一般都会选择融资来处理债务。在征收成本来看，流转税是非常低的，但是其中又有非常宽泛的税基，因此受到很好发展中的国家喜欢，不过流转税的缺点也比较多，第一部分就是不能改善社会的福利，而一个优秀的税制应该要让财富多的人多出钱，而不是有钱人与穷人相同；第二部分是会有极大的损失造成，就是说个人和企业的损失在一定程度上是大于政府税收收益的。在我国，一直都是将流转税当做是税制的主体，而其税制的含义也就是表示无论企业在资产中是盈利或是亏损，都必须要缴大笔的税收给政府，就好比说增殖与营业税这种。当然，在我国企业中，还是存在税负比较轻的情况，比如国有企业当中常出现的市场垄断以及资源垄断等，但是，在很多的企业中，还是存在着很严重的税负问题。与我国不同的是，大部分发达国家采取的税制体系是以所得税为主体，这也使的企业纳税的方面，其负担得以大大减轻，在一定程度上使财务的压力能够得以缓解。比如英国，在英国税收中，有一半的收入是个人的所得税，而企业在税收总收入当中只占了14%。总的来说，目前我国依旧是将旋转税来当做是税制主体的，但是所得税在其中并没有将主体税的应用发挥好。这也直接造成了企业在税收方面的负担非常之重，而税收后的利润也相对地降低，而在内部的积累当中也会因此变得匮乏。从一个层面上说，在企业中，即使会降低所得税税率，但是其融资的效应还是可以使企业有较大的低成本收益。将两者的力量综合，就能使企业对于外部的融资依赖性很强，企业如果在盈利的能力方面下降非常快，在资金链问题上，易出现断裂等问题。而企业中的财务以及破产的风险埋下了隐患。所以，要想有效地防范银行的信贷风险，就要适当地降低企业的税负。
四、减轻企业税负的可行性
在现阶段经济危机的大环境下，要想增加内需，可以进行减税，适当的对企业进行减税，在一定程度上能使企业经济的负担减轻，以此促进企业生产规模的扩大，进一步地加大企业的投资热情；更进一步说，企业扩大生产，增加投资就能有效地增加就业，而就业问题的解决就能有效地拉动内部需求，如果不进行减税政策的实施，单纯利用宏观的手段来扩大内需，其效果自然不佳，而如果企业经济负担比较重，就会导致其盈利能力也会大大降低，而生产的规模也会相对减小。现阶段我国的企业税负与警戒线之间的安全距离还是很长，这在很大程度上也说明了如果减税的政策得以实施，会导致财政的收入在很短的时间内降低，而对于财政支出不足的温恩替，政府则可以应用举债的形式来进行弥补。就税负的分析来看，目前我国在对企业税负降低上还是完全有能力的，因为可以让利给更多企业。结束语：综上所述，就目前来说，在企业税负的问题上，我国还是有一定的能力可以减轻的，要想提高我国企业的经济效益，就必须要将其税收的负担降低，顺便也使银行中信贷风险能降低，使企业与政府还有银行中间有一个很好的循环。只有企业税负的问题得以解决，才能使企业的经营压力减小，才能在最大程度上促进企业的发展，同时也促进国家经济的发展。
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作者：金秋莉 单位：华夏银行萧山支行
