一、财务精细化管理理论概述
精细化管理理论是和传统的成本控制管理理论相对应来说的，在传统的财务管理理论主要强调的是通过对预算的精确制定，对开支进行严格控制最终达到控制成本的目的。这种做法的缺点是使管理者对眼前的利益更加重视，而对长期成本投资有所忽视，对长远利益有一定影响。而精细化管理理论强调的是对企业全方位的管理，对企业成本的各个方面，包括员工、客户、职能部门、所产的产品等，通过对成本和效益进行系统的分析，为企业提供更精确的决策依据［1］。现在，在金融企业的管理上，精细化管理的应用也越来越广，占据了更重要的地位。
二、财务精细化管理在农村商业银行的应用作用
(一)利于农村商业银行及时转变经营观念
农村商业银行的工作环境比较复杂，首先其工作地点主要在乡、镇和农村，与当地的经济发展紧紧联系，同时，地方政府对农村商业银行的影响也比较大，农村商业银行的独立性受到了一定程度的制约。而随着我国金融业的蓬勃发展，各个股份制商业银行也对农村更加重视，在农村纷纷设立网点机构，面对着激烈的竞争，农村商业银行大多采用的是提高储蓄的利率水平以及降低贷款利息等手段，来完成上级部门下发的揽储收息任务，同时，农村商业银行对中间性业务的开展程度还有待加强，这些都在一定程度上对农村商业银行的盈利水平造成了一定影响。在这样比较严峻的局面下，通过对财务活动进行精细化管理，这对降低银行的成本费用，改善企业粗放的经营方式具有重要意义。
(二)有助于农村商业银行实现银行价值最大化
农村商业银行作为扎根于农村，主要服务于广大农民的商业银行，其价值最大化的体现不仅需要对自身的良好经营来实现经济效益，同时还要在农村经济发展的过程中起到重要作用，加强社会责任感，成为农业经济发展的主力军。在实现银行经营理念，财务精细化管理可以起到很好的支撑作用，为价值最大化这一目标的实现起到保驾护航的作用。
(三)提高经营风险的能力
银行业是经营风险的行业，农村商业银行因其服务对象为最基层的“三农”，客户文化程度和法制理念普遍较低，信用风险相对较较高。随着利率市场化等一系列金融改革政策的出台，银行利率风险和流动性风险管理难度也加大，但农村商业银行在这方面的人才储备和设备力量相对薄弱。而精细化管理就是通过分析风险产生原因、计量风险程度，来寻找控制风险、防范风险的措施，从而达到安全有效经营。
三、农村商业银行财务精细化管理的应用途径
(一)建立健全组织体系
我国的农村商业银行的前身是农村信用合作社，在改制后成为现在的农村商业银行，由于客观条件的限制，员工对于新知识的理解还有待提高，对于新技术的运用还不够熟练。而要想使财务精细化管理能够得到广泛应用，首先就是要加强银行员工的重视程度，对整个农村商业银行的组织体系进行完善［2］。首先，需要对整个农村商业银行进行综合考量，对所有网点机构进行分析，对资本的平衡结构进行检测，对员工的素质和各级的组织结构、发展规划以及和其他金融机构的竞争有一个整体的客观的认识。同时在总行设立专门的机构，负责整个农村商业银行的精细化管理的应用，制定精细化管理的流程制度;下级的各个职能部门和营业网点也要设立相对应的负责精细化管理的机构，主要负责数据的采集和传递，信息的收集和及时反馈，对精细化管理的程序进行监督，对全体员工管理理念做细致引导，最终达到精细化管理的目标。
(二)构建完善的成本认定和费用分摊制度
在财务精细化管理理念中，成本认定和费用分摊，具有着重要的作用。完善、准确的成本认定，可以对整个农村商业银行工作的开展，资金的有效流通起到很好的促进。如何建立完善、准确的成本认定，首先就要求农村商业银行的财务部门对整个银行有一个综合的分析和整体的了解。对银行运行涉及到的各个环节，各个部门中的成本有清晰的认识，防止成本认定不到位，造成缺失现象。其次要注意成本认定的范围包括业务部门和非业务部门两种。同时，财务精细化管理要对费用的分摊建立良好的机制。要本着收益和分摊相匹配的原则，要对各个部门的费用分摊数额进行精确计算。例如，在农村商业银行的网点中推出了一种新的借记卡，那么这种借记卡在办理过程中会产生相应的各种费用，这些费用的核算要做到科学和准确，并最终计入到这种新型借记卡的业务中。在农村商业银行的运营中，需要对以下的各种费用进行注意:宣传方面的费用，用于招待的费用以及相关资产的折旧费。这些费用的分摊相对来说比较复杂，但必须通过合理的计算，将这些费用平均分摊到相应的部门中，确保成本核算的合理和准确。
(三)建立全面预算管理制度
科学合理的预算管理制度对于整个精细化管理非常重要，农村商业银行应该在预算的编制、控制和分析的方面进行严格管理，确保预算制度的合理性［3］。首先预算的编制方法上要灵活运用，现在的农村商业银行所运用编制方法主要有两种，一种是从局部到整体的汇总，一种是从整体到局部的分解。这两种方法都对可以在预算的编制上发挥很好的效果，同时银行的预算编制部门要灵活掌握，根据实际情况进行预算编制。在预算编制好并经过主管部门审批后就进入到了执行阶段，精细化管理要求对预算的执行情况要进行及时的监督，对出现的情况进行及时的改善，对预算执行的最终结果进行及时的跟进和总结。在实际操作过程中，要对异常情况引起警惕，对实际数据和预算数据两者的差额进行评估，为管理者提供第一手的决策依据，保证农村商业银行各个部门的有效运行。结束语农村商业银行还处在改革的转变阶段，在这样的时期，提高对财务精细化管理的认识，全方位的对农村商业银行的各项业务活动进行分析，对提升农村商业银行的财务水平具有重要意义。在财务精细化管理的具体应用中，要从建立健全组织体系，构建完善的成本认定和费用分摊制度，建立全面预算管理制度等方面入手，切实加强财务精细化管理在银行各个方面的应用，为农村商业银行更好的发挥农村基层金融机构的作用，更好的开展“三农”工作贡献更大的力量。
作者：章颖 单位：浙江富阳农村商业银行股份有限公司
