1财务外包及其风险概述
1.1财务外包含义
财务外包是指企业为了降低财务管理成本，提高资源配置效率，进而提升自身的综合竞争力，而将自身的部分或者全部流程的财务会计职能，通过签订合同或协议,将财务管理过程中的业务或流程移交给外部承包商代为管理的一种战略管理模式.财务外包中主要有两个角色，发包商与承包商（服务商、专业化机构）.
1.2财务外包的主要形式
1.工资外包工资外包就是本企业与外部专业机构建立合作伙伴关系，将本公司职工的工资管理与核算交由外部专业机构代为执行，企业通过采用工资外包的方式，可以有效地解决内部员工工资保密性问题.从而可以有效避免员工之间因工资差异造成在工作上的消极情绪，使工作效率得到有效保证.2.财务报告外包财务报告的编制是否符合现行的企业会计准则和会计制度，是否满足各主体的要求，对企业的未来发展至关重要.在我国，相关职能部门对企业监督的主要形式就是对财务报告进行审查，因此要求企业将财务报告向外提供.因此，企业可以选择在此方面具备专业技术的公司来为企业编制财务报告，并促进企业顺利的发展.3.税务外包我国税务制度复杂，合规性高，业务处理繁琐，中小企业内部精通税务的人员较少，要想对内部财务人员进行培训，从而达到精通税务，这会增加公司的管理费用，并且还不一定能达到理想的结果.因此税务外包在我国有着很好的发展前景.4.差旅费和招待费外包招待费和差旅费在费用中占有很大的比重，且这两种费用的管理与控制都比较繁琐，也是违反规定的多发地段.要想做好这方面工作，企业就需要聘请大量的具有专业能力的人才，制定出具体和详细的制度.因此，将差旅费和招待费外交给承包商管理，可以及时反馈费用支出信息情况，从而帮助企业监督和控制费用预算与开支.5.应收账款外包应收账款分析、管理、核算具有专业性的特点且需占用大量的时间和人力.因此，对应收账款的财务外包可以弥补公司自身管理能力的不足，提高资金周转率.
1.3财务外包风险
1.契约风险企业与承包服务商在签订合同时,由于缺乏合理性、完整性及适应性等原因，使企业处于不利位置，造成财务外包效果不理想或对企业自身产生明显不利影响的风险.2.成本风险财务外包给企业带来收益的同时，也会在其他方面增加企业额外的费用支出，增加企业相关的成本及潜在费用，它包括筛选成本和代理成本.3.财务核心能力削弱风险如果将会计核算、纳税筹划、成本预算、财务管理等工作外包给专业机构，企业可以一心一意专注自己的核心工作.公司主营业务的提升可以促使其在竞争激烈的市场上占据领先地位.但与此同时发包方会长时间处于不处理其财务工作的状态中,这会导致企业财务专业能力和创新技能的流失.4.商业秘密泄露风险每个企业都有不可向外透露的商业秘密，财务外包后企业需要将公司内部财务数据移交给承包商，外包实施的初始虽然双方对保密性协议内容有所商定并签署,但如果承包商内部控制不够完善，泄密风险就会增大.这样就存在发包方财务数据被泄露的风险.
2W企业财务外包效果分析
W企业成立于1999年，是一家专业生产经营各种钢材、铝材、幕墙玻璃、玻璃胶等产品的企业.W企业主要致力于产品的开发与研究，内部虽设有独立的会计部门，但由于公司管理不善，精力有限，且不具备这方面的管理专业人才，公司的会计核算存在随意性，如固定资产不能按时计提折旧，每月均有大量的白条抵库，未挂列“其他应收款”科目，长期未收回的应收账款不能及时计入坏账准备中，从而影响公司的资金周转.2014年企业实行部分财务外包，效果分析如下：
2.1应收账款外包效果分析
近几年来W企业的应收账款占了营业收入的很大一部分，且逐年还在上升，2014年公司把这部分外包给了专业的服务商来管理，结果如下表.从上表1可以看出应收账款占据了营业收入的很大比例，2011年应收账款占营业收入的比例为40.11%，2012年应收账款占营业收入的比例为41.39%，2013年应收账款占营业收入的比例涨到48.56%.这都是由于内部管理不善，不能及时对欠款人催款，导致了很多的坏账，给公司带来不必要的经济损失.在2014年公司决定把这部分财务外包给了专业的服务商.经过服务商的有效管理，在2014年应收账款大幅度减少，占营业收入的比例降到20.71%.
2.2期间费用外包效果分析
W企业不仅将应收帐款外包，还将期间费用外包，结果如下表.W企业通过财务外包有效减少了期间费用占营业收入的比例，到2014年减少到3.25%，合理调整了企业的内部支出，使利益达到最大化.
2.3财务外包后企业净利润分析
W企业2014年的财务外包让企业在整体上的收益提高，净利润的变化如下表：通过对表3数据的分析得出2012年净利润与2011年相比增长6.22%，2013年净利润与2012年相比增长43.11%，2014年净利润与2013年相比增长87.95%.
3财务外包实施风险分析
3.1发包方的选择风险
发包方公司从成立以来就要经历不同的发展阶段，如创业期、成长期、成熟期、衰退期.发包方在不同的发展时期其管理经营理念与财务处理的方法要求就有所不同，若选择的承包商发展的较慢，不能跟上发包商发展的脚步，就会阻碍公司的向前迈进，若承包商发展的过快，其对财务处理的方法与发包方之间会出现不适应现象，也会抑制企业的发展.因此只有选择一个与自己公司发展战略相似的承包商才能有效的发挥财务外包的作用.发包方要经过调查与研究最后选择一个适合自己公司的承包商是尤其重要的，在选择中风险一直存在.
3.2决策风险
企业管理层在做出财务外包决策的过程中，由于缺乏相关的信息支撑或者做出错误的判断，导致的决策失误或者成本超过预期的风险.作为企业的管理层，在财务外包与否，选择哪家外包服务商等方面，都需要分析财务外包能够给其带来的财务处理技能以及可能带来的成本与效益问题，同时要考虑财务外包协议生效之后可能发生的各种变革与创新，以及这些变革和创新对企业的影响.
3.3财务外包质量的监控风险
企业将自己的财务外包出去，与财务外包服务商两者之间签订合同，没有第三方的监督与监管.在这样的情况下，服务商的工作质量没有人监管，没有人鉴定，国家在财务外包方面的法律还不成熟，很难鉴定服务商是否按照其职责履行其义务.
3.4信任风险
发包方与承包商双方在合作过程中，企业负责提供初始数据与信息,承包商进行分析处理，原本存在于企业内部的甚至是只有高层才能获得的财务信息，现在要交给外人管理，其中包括许多重要的商业机密，这让发包方很担心，属于商业机密的信息是否会被第三方获得.如果承包商没有建立严密的保密制度,客户信息的安全性便会受到威胁，因此发包企业在提供企业机密信息时就会犹豫不决，甚至不愿提供给承包商.另一面承包商不知道企业是否提供了真实信息与数据,承包商也会持怀疑态度，承包商在对此企业规划未来发展方向时，对发包商的财务管理上会受到阻碍，这样对双方的发展都无益处.
3.5过分依赖服务商风险
财务外包后，企业容易对承包商产生依赖性，由于企业不能恰当的把握依赖性的尺度，因此依赖过度风险依然存在.在未来企业发展进程中,需要服务商的同步发展,若彼此发展进程不同步,企业的发展会受到服务商的影响.其次在财务外包双方合作中会出现问题,如果外包企业想终止合同,将会面临交易成本的费用，例如谈判费用和违约费用等,此外还有财务信息外泄的风险,选择新服务商所产生的磨合成本等.只要现任服务商在不影响其质量的前提下所提高的续约价格的程度不超过上述交易成本,企业的态度通常是接受承包商的要求.因此过度依赖承包商只会让企业支付更多的费用.
4财务外包风险防范对策
4.1谨慎选择财务外包服务商
企业在选择承包商时要听取内部与外部专业人员的建议.这些专业人员要覆盖财务、法律和外包等多个领域.要从承包商的专业化程度、质量承诺、价格因素、市场地位及市场成熟度多方面对承包商进行评估，经过评估后要选择那些与自己企业业务有联系两者间愿意建立合作伙伴关系的承包商，在综合考虑后需要写一份书面材料，其中要包括需要解决的问题、所需要的价格、服务等级和承担的责任等.一份详尽的协议书在双方合作过程中会起到非常重要的作用.
4.2以严谨的财务外包合同来管控风险
企业在实施财务外包之前，应制定好详细的外包合约.在签订合同时，如何将协议与企业的绩效评价相结合，又如何通过交流和奖励等各种途径来促使承包方以规范的行为来获取适当的利润是每一个实施财务外包实务的公司需要考量的.财务外包合同中不仅仅要包括外包的具体业务、期限、价格、双方的责任和义务等问题，还要根据财务外包的特殊性，针对某些特殊问题比如惩罚制度、审查制度等进行详细说明.因此，财务外包服务的企业应在协议中规定，在确定日常运营的服务是否按照协议规定的标准进行，最后，协议中也必须要将可能发生的变化商定一个合理的处理方案.这样才能保证财务外包的顺利进行.
4.3增强对财务外包商的控制规避财务信息泄露风险
为了避免财务信息的泄漏风险，可以通过增强对承包商的控制来实现.实施以下要点来对承包商进行控制，首先从合同与协议中着手，对协议内容进行强制规定，特别是由于财务部门涉及众多的商业机密，所以在合约签订前我们必须要多角度、多方位的了解外包服务商为保守商业秘密而采取的应对措施.公司要在服务外包商内部相关人员的职业道德上引起重视，高素质的职员可以有效避免财务信息与数据的泄漏.发包方不但要充分了解服务商的内部情况与制度，即使内部制度十分健全也要对外包信息的保密性列举应对措施，在泄漏机密方面签订详细的条款.
4.4树立正确态度避免对财务外包商产生过度依赖的风险
财务外包是企业解决自身财务问题的捷径，但并不能解决企业的全部问题.要想让财务外包行之有效，企业要善于利用外界的优秀人才和承包商具备的能力，让其价值最大化.要认识到外包是充分利用外部资源来扩展自身核心竞争力的一种方式，而不是把公司内部事务放手不管，全权交给他人管理，失去对其的控制力.
作者：李露 单位：辽宁对外经贸学院
