［摘要］改进完善企业的内部控制管理体系，对于促进企业的稳步经营发展具有非常重要的作用。本文针对企业内部控制管理的改进优化，首先分析了当前企业内部控制管理中普遍存在的问题，并论述了企业内部控制管理改进优化应该遵循的基本原则，最后提出了可行的具体改进措施。
［关键词］企业；内部控制；改进优化
doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2016.09.021［中图分类号］F239.45［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2016）09-0039-02
引言
在当前外部市场环境下，企业经营发展所面临的外部竞争越发激烈，企业经营管理过程中的各种显性与隐性风险问题也越发突出，如果企业没有有效的内部控制管理，很容易受到外部市场的复杂性以及不确定性影响造成风险问题。因此，对企业的内部控制管理体系进行改善，尤其是结合现代企业内部信息化的控制管理环境，建立基于风险导向的内部控制管理体系，以整体强化企业的内部控制管理效果，已经成为企业管理工作改进完善的重点，这对于增强企业的风险规避控制能力，促进实现企业的长远健康发展也具有非常重要的作用。
1企业内部控制管理存在的问题分析
内部控制作为企业重要的管理手段，是针对企业内部的全体员工所实施的，为确保企业经营管理活动的合法合规，确保企业内部的资产安全，保证企业的财务报告以及财务会计的真实可靠，应采取一系列内部控制管理手段，以进一步提高企业的经营管理效率，促进企业的发展。随着企业的经营管理理念的更新以及管理手段的不断改进，企业的内部控制管理工作也出现了较多的问题，主要表现在以下几方面。
1.1企业的内部控制环境较为薄弱
企业的内部控制环境是整个企业内部控制管理体系的基础，对于内部控制管理的效果也有着至关重要的影响。目前，我国很多企业的内部控制管理环境存在不少问题。一方面，企业内部管理层对于内部控制管理重视程度不足，没有将企业的内部控制管理与企业的长远发展相结合，造成了内部控制管理流于形式。另一方面，企业的人力资源管理落后，企业员工对于内部管理参与的积极性不高，造成了部分内部控制管理措施在执行过程中效率不高。
1.2缺少全面的风险评估
部分企业在内部控制管理实施阶段，对于风险评估管理缺乏认识，导致对于风险规避和控制能力不强，尤其是表现在企业的财务核算风险和经营风险方面。在财务核算方面，部分企业对于内部的各个生产管理部门以及分公司核算不清晰，甚至不能准确地核算企业的实际经营成果。在经营风险方面，投资管理策略制定缺少科学分析研究、成本控制管理措施不当、应收账款管理不利等问题，很容易造成企业出现严重的财务风险。
1.3内部控制管理不力
在企业的内部控制管理工作中，造成企业内部控制管理效果不佳的另一方面原因就是企业的内部控制管理力度不足。在内部控制目标方面，有的企业往往侧重于对企业的财务报告以及合法合规性提供保证，而对经营效果以及效率提升重视不足，内部控制在服务企业的价值增值方面的功能不明显。此外，内部控制管理制度在运行过程中，缺少有力的规范制度的辅助，造成了一些关键的内部控制管理制度流于形式。
1.4内部监督方面存在较多的问题
一些企业在内部控制管理方面没有设置相应的内部监督机构，也未能健全完善的内部审计工作小组，对于企业内部的审计往往存在严重的形式化，而且主要集中在财务会计报表的审计监督方面，因而造成了内部控制监督工作形同虚设，不利于全面提高企业的内部控制管理执行效率。
2企业内部控制管理体系改进原则
在企业的内部控制管理改善方面，应该立足于企业的自身长远战略发展，重点通过内部控制管理，在强化企业经营活动合法合规以及财务会计信息真实可靠的前提下，提高企业的经营效益，对于企业的内部控制管理的改进优化，应该重点遵循以下几项原则。
2.1整体性原则
内部控制管理体系在设计过程中，应该作为系统的整体工程，充分考虑整个内部控制管理体系整体运行的效果，重点确保内部控制管理能够与企业内部的各个生产管理部门以及子公司之间实现相互协调，确保内部控制效果的最大化。
2.2适应性原则
在内部控制管理的改进优化方面，企业应该结合自身发展的实际情况、行业发展环境以及企业的内部组织结构、发展规模、业务领域、经营方式以及风险水平等实际情况来确定，确保与企业的发展相适应。
2.3全面性原则
完善的企业内部控制管理体系应该由企业的内部全体员工共同参与，企业内部的管理层、生产经营部门以及管理部门都应该共同纳入到内部控制管理体系中。此外，还应该将内部控制管理工作贯穿于企业的生产经营决策等各个流程之中。
2.4成本效益原则
在内部控制管理优化过程中，还应该综合考虑企业的实际成本效益情况，尽可能地以最少的成本投入，在企业内部建立完善的内部控制管理制度，这也是内部控制管理优化最基本的原则要求。
3企业内部控制改进优化研究
3.1内部控制目标的调整
在企业内部控制目标的确定上，应该综合考虑企业的战略发展目标以及生产经营管理过程中具体目标的实际要求。在战略目标的实际确定上，重点是围绕企业价值以及企业相关利益主体利益的最大化。在具体生产经营执行目标的确定上，则主要是确保企业的财会会计报告的真实性、经营活动的合法合规性以及资产的安全性。
3.2对企业的内部控制管理环境进行优化
在企业的内部控制环境上，应该按照现阶段企业管理实际情况，在企业内部建立完善的组织结构，并对企业内部的激励机制进行完善，尤其是对企业的人力资源管理制度等进行完善。同时，应该重点强化企业内部管理层的内控意识，积极主动地在企业内部开展内部控制管理，促进企业内部控制管理各项措施得到有效的贯彻落实。
3.3强化企业的风险评估管理
在企业的风险评估管理方面，企业内部控制管理改进优化过程应重点围绕企业的财务风险、生产经营风险以及合规风险等进行相应的防范控制管理。第一，应该按照企业的生产实际情况，建立完善的风险评估机制，尤其是准确地选择企业内部的风险控制点，并重点对企业风险的类别、成因、发生概率以及造成的影响等几方面进行评估。第二，应该相对地建立企业内部的风险预警机制，通过强化对风险的监测以及及时的风险反馈，对可能发生的风险问题及时进行危机预警，确保企业能够及时地采取措施对风险进行规避控制。
3.4规范企业的内部控制管理流程
在企业的内部控制管理流程方面，重点应该在以下几方面采取相应的措施：严格企业的预算控制管理，按照企业内部的计划、财务预算程序，按照自上而下、自下而上、上下结合的方式，提高预算编制的科学性，同时加强企业预算执行阶段的控制管理；严格落实相关的会计内部控制管理制度，加强对企业的交易授权审批、职责划分、凭证与记录控制、资产使用及管理等方面的控制管理；提高企业的会计核算水平，确保企业的财务会计报表能够及时、全面、真实、综合地反映企业的生产经营活动。此外，为了确保企业内部各项内部控制管理措施的有效执行，在内部控制管理方面，还应该重点加强制度建设，对各个环节各个部门的内部控制进行有效的督促。
3.5加强对内部控制的监督管理
在企业的内部控制监督管理方面，首先，应该加强对企业内部控制管理的日常监督管理，尤其是通过例会的形式，及时在企业经营管理过程中开展业务分析与财务分析，及时对财务报告质量进行监控。其次，企业管理部门应该重点加强资产的盘点，重点对固定资产、存货、现金、票据等进行核对盘点。同时，还应该将内部审计作为主要的内部控制管理监督的手段，重点对企业的内控制度的执行情况进行检查，对企业内部控制管理的合理性、有效性和一贯性进行审计评价，对内部控制管理进行改进完善。
4结语
改进完善企业的内部控制管理体系，已经成为当前很多企业经营管理改革的关键。在企业内部控制管理体系的改进优化过程中，企业的管理层应该重点关注强化企业的战略控制，提高风险管理水平，在目标确定、内控环境优化、风险评估、信息评估、流程控制等几方面，有针对性地确定改进措施，进而整体提升企业的内部控制管理水平。
主要参考文献
［１］南京大学会计与财务研究院课题组．论中国企业内部控制评价制度的现实模式———基于１１２个企业案例的研究［Ｊ］．会计研究，２０１０（６）：５１－６２.
［２］李宇立．内部控制缺陷识别与认定的技术路线———基于管理层视角的分析［Ｊ］．中南财经政法大学学报，２０１２（３）：１１３－１１９.
［３］李宇立．自我感知的内部控制缺陷间的关系———基于问卷调查的路径分析［Ｊ］．审计研究，２０１１（６）：７４－８１．
作者：张丽萍 单位：淄博市第一医院
