一、从“事后复核型”向“事前介入型”转变
事后的审计复核和检查有其局限性，发现问题时，损失浪费往往已经形成，风险已经暴露，面临着一系列后续问题，难以满足公司业务的拓展、管理水平的提升的需要。审计关口前移成为必然选择，这要求内部审计要主动介入参与到审计对象的工作中，共同研究经营管理中的问题，作为重要参谋提供咨询服务，提高组织各项工作管理服务水平。
二、从“现场审计为主”向“非现场审计为主”转变
很多单位内部审计工作以现场查看资料和访谈为主，难以适应企业曰益扩张增长的速度，现有的审计力量仅能完成规定的内容，谈不上创新监管和提高效率。大数据时代，信息技术的发展使非现场审计实现成为可能，采用新技术新方法，提前规划，搜集数据，动态分析，非现场远程监控，使有限的现场审计时间更有针对性，保障了内部审计的效率。目前，很多央企、上市公司内审部门已经建立动态的监督机制，通过信息技术手段实现对财务、业务等多维度的实时监控，建立了强大的分析查询功能，做到及时发现，及时制止，及时处理。
三、从“注重财务检查”向“全面风险管理”转变
我国审计最早起源于财务大检查，传统的内部审计大多以检查公司的财务情况为主要目的，辅助以业务管理方面的一些资料口伴随着社会经济的全面发展，财务检查已经不能满足内部管理的需要，内部审计的目标是帮助组织实现其目标，这就要求内部审计转变方向，注重从公司业务方面进行把关，全面识别和管理组织可能发生的风险，从而降低组织的风险。
四、从强调“独立性”向追求“价值增值”转变
一直以来，审计工作注重强调独立性，但内部审计由于其身处组织内部的特殊性，决定了其更倾向于客观性而不是独立性。只要其客观公正地履行职责，将内部审计目标与组织目标统一起来，为管理层服务，就能为组织避免风险，增加组织价值，从而体现自身价值。业界普遍认为，内部审计工作缺乏具体的指标，从而难以对工作价值进行衡量。目前常见的衡量方式是按项目个数、发现问题数量、挽留损失金额、审计建议采纳数等，但其科学性、有效性和准确性仍值得商榷。现代审计制度建立不过百年，而中国审计也仅仅三十年，仍然在探索和转型的道路上。应该说，随着中国经济的发展，企业发展会逐步过渡到成熟阶段，从而更加注重内部管理，这点可以从金融行业风险管控的逐步完善中看出。内部审计将会发挥越来越重要的作用，以保证企业风险管理、控制及治理过程的效果和组织，目标的顺利实现。
五、结语
审计转型，其实质就是审计思维、审计手段、人员素质等在原有基础上得到进一步提升，其核心的内容就是推进开展内部控制审计。内部审计转型的根本目标是要实现上述五个方面的转变，即在审计理念上，对内部审计本质的认识由检查系统向控制机制的认识转变，由注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转变；在审计的职能上，由单纯监督向监督与服务并重转变；在审计的目标上，从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变；在审计内容上，由财务控制向业务控制和信息系统控制转变；在审计的方式上，由事后监督向事前、事中全过程监督转变；在审计的手段上，由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变。应该说，这一目标的提出，既符合当前我国社会主义市场经济发展的客观要求，也体现了我国内部审计工作发展的必然趋势。
作者：王莉雯 单位：河南龙源大酒店
1内部审计和内部控制的关系
内部审计必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，正确分析问题产生的原因及有可能产生的影响，帮助企业结合本部门实际，明确内审工作方向；结合内部审计工作特点，明确以经济责任、内部控制、管理效益、基建及修缮、预算管理等为工作重点；结合内审工作规范，在财务管理、财经法规及制度的执行、年度预算执行，票据规范、账证记载上，加强监督，规范程序；监督检查是企业审计委员会及下属内部审计机构的职责；内部审计也是企业经营过程的一个重要信息源，可以为公司管理层、审计委员会和董事会提供内部控制制度运行方面的信息，对内部控制有重要的意义。因此内部审计
2我国中小企业内部审计在内部控制建设中存在的缺陷
2.1内部审计监督范围的局限性使内部控制和内部
审计不能达成有效的相互促进我国大部分中小企业没有完全的将内部控制作为内部审计的“风向标”，内部审计的发展并没有同步于内部控制，很多中小企业的内部控制逐渐从传统会计控制扩展到管理控制、经营控制、风险控制等各个经营方面，仍旧把内部审计的内容局限于已经发生的事项作为审计对象。企业应该重点审查会计资料的真实完整，防止财务收支出现舞弊。如果将内部审计局限于审计财务会计方面，内部控制的发展就不会促进内部审计的发展，反过来，由于内审计监督对象的有限性，不能及时发现内部控制的缺陷，内部审计也不能促进内部控制的健全性和有效性。所以，内部控制与内部审计没有形成良好的相互促进，相互推动的作用。
2.2企业内部审计形同虚设
我国的中小企业存在内部审计没有真正的履行其应有的职能，并且大部分中小企业内部审计流于形式，没能起到对内部控制的测试者、监督者和信息反馈者的角色。我国有些中小企业在进行内部审计的时候，没有充分的对内部控制进行符合性测试和实质性测试，而是内部审计与其它职能部门一样都是受到单位领导直接的领导。在内部审计发现内部控制问题时，内部审计监督没有起到有效的监督，再加上内部审计部门只是企业内部的一个部门，没有能力的独立性和权威性，在审计单位内部其它同级部门时，相互制约，使得内部审计效果大打折扣，内部审计监督流于形式。
3完善内部审计在中小企业内部控制制度建设中的措施
为确保企业经营管理和财务运作规范，提高企业经营效率和效果，促进企业发展战略落实，应充分发挥内部审计在中小企业内部控制制度建设中的作用。具体来讲，必须做好以下几方面的工作：
3.1规范企业的监督系统，保证内部审计的独立性和客观性
规范企业监督系统是企业内控发挥效率的制度保证，也是保证内部审计部门独立性和客观性的制度保障。比如在企业的董事会设立内部审计机构，内部审计机构直接对董事会负责，当然，内审工作要得到最高领导层的支持，使企业领导意识到内审部门的重要性，突出他们在监督、决策中的特殊地位，使之成为在领导经营管理中起到参谋助手的作用。这样也可以为企业内部审计的独立性和客观性保驾护航。完善内部审计促进中小企业内部控制的发展刘远红（威陵集团有限公司）财税统计
3.2拓展审计监督的范围和领域
首先，内部审计不仅仅是一个事后行为，更是对事前风险的一种控制防御过程。中小企业应该把审计切入点逐步移前，向事中、事前审计发展，将审计的监督职能应用在管理控制之中，事前审计围绕被审计对象分析和确定风险因素，对审计项目的风险控制点做到心中有数，多利用计算机系统收集数据，进行综合分析；事中审计则可以从企业的经营管理过程发现问题，利用审计掌握信息，并提出改进意见，预防可能出现的问题，及时向董事会反馈信息；事后审计针对发生的活动分析原因提出防范措施。其次，内部审计部门应在差错防弊的基础上，增强为企业提供服务的力度，强化审计宣传，全面实施审计管理，对会计核算、资产管理情况等方面进行严格审核，充分发挥了事前、事中和事后审计作用。以审计工作为抓手，加强内部控制机制建设，以期及时发现问题，避免偏差，正确分析，降低风险。
3.3完善审计程序，充分发挥内部审计的作用
审计在设计活动中要强化审计程序，在审计策略上，通过促进参与及合作，不断强化内审流程的管理，确保内控工作有效落实。一是在项目审计之初，与被审计部门组织进点会议，重申审计工作流程，明确审计内容和审计标准，基于企业实际情况共同探讨哪些环节需要改进，应如何改进。二是如果执行环节出现差错，要及时针对出现差错的环节提出可行性整改意见，将损失降至最低。最后，在完成某项审计目标时，提出最终审计报告时，由被审计部门确认并且没有相反意见时进行上报，使内部审计发挥最大作用。与此同时也要确保内部控制切实得到执行，确立内部审计在监督检查内部控制作用中的独立地位，并切实实现内部审计事后监督职能。
作者：刘远红 单位：威陵集团有限公司
