随着经济全球化的发展，我国金融行业的进一步对方开放，我国银行的发展已经迈入了新的发展阶段，改革创新经营模式和管理策略，提高自身的行业竞争力，也成为每一家银行的发展目标，而城市商业银行作为我国银行业的重要组成部分，也在崭新的发展环境中，遇到了前所未有的机遇和挑战。内部审计在城市商业银行中扮演了越来越重要的角色，逐步成为改善城市商业银行运营状况的重要途径，因此，对于如何优化城市商业银行内部审计工作，将成为现阶段城市商业银行在完善治理结构过程中面临的重要问题。城市商业银行的内部审计工作主要是指，在城市商业银行内部开展的一种独立、客观的确认和资讯活动，通过系统化、规范化的方法，来对银行的风险管理、控制以及治理过程进行评价和改善，以此来增加银行商业价值，并逐步优化银行的内部组织结构。但是，目前，我国城市商业银行的内部审计工作仍然处于发展探索的初期阶段，在理论和实践方面都存在着一些问题，必须不断完善审计机制，拓展内部审计的业务范围，逐步提高审计人员的素质和能力，才能有效提升内部审计工作效率，从而进一步规避风险，实现城市商业银行的稳定发展。
一、城市商业银行内部审计工作存在的问题
1.内部审计工作缺乏独立性。内部审计部门是否能够独立自主的完成工作，在很大程度上影响了银行内部审计的工作效率和工作效果，只有保证独立性，不受其他部门、权力集团的制约，才能够确保客观公正的审计工作顺利完成。但是在我国城市商业银行的组织结构体系中，银行总行和各行的行长通常具有凌驾于内部审计部门之上的权力，内部审计部门的日常工作需要定期向行长汇报，审计人员的聘任、薪资水平、职务升迁等重要问题都是由行长决定，这就严重影响了内部审计工作的独立性。除此之外，作为城市商业银行行长，必定是以银行营业利润为先，许多决策都是以提高银行营业利润为目的，而内部审计人员缺乏应有的独立性，这就让他们在发现运营风险之后，受制于行长的要求和银行提升营业利润的需求，而做出有失公允的审计报告，难以体现审计工作的客观公正性，从长远角度看，也极大的影响了银行的长期发展能力。
2.内部审计方法陈旧。相比于发达国家的城市商业银行的内部审计方法，我国内部审计手段还有待进一步发展，目前仍普遍流行制度向导审计模式，对于快速发展的城市商业银行来说，这种审计方法显然已经落后，满足不了发展需求。目前，我国城市商业银行内部审计工作仍然是以所有的账务和业务为基础，工作重点就是通过核查这些账务、业务情况，发现问题，防止舞弊，这种审计工作仍然还是主要依赖审计人员积累的经验进行判断，从而确定抽取样本的数量，以及具体的评价标准，缺乏基本的稳定性和可靠性。这种审计方法容易造成不必要的人力、财力资源浪费，审计结果也难以达到理想效果。除此之外，我国许多城市商业银行对于内部审计工作不够重视，对于审计工作缺乏详细科学的规划安排，这使得内部审计工作难以实现规范化、系统化的运行。与此同时，对于内部审计的后续工作的开展也不尽如人意，许多银行都将审计报告的提交作为审计工作的结束，忽略了对审计报告中所反应问题的进一步解决与完善，这大大降低了内部审计工作的重要性，让审计工作流于形式。
3.内部审计人员的工作能力不高。由于内部审计工作的不完善，城市商业银行对内部审计的重视程度不够等原因，使得内部审计人员的专业素质和工作能力都比较低下，许多内部审计人员缺乏相应的资格证书，也没有经过严格的培训就从事相关工作，这在很大程度上也造成了内部审计工作无法顺利有效的进行，给城市商业银行的审计工作带来不便。除此之外，城市商业银行的内部审计工作虽然有着重要的作用，以及繁重的工作量，但许多银行都没有配备应有数量的内部审计人员，这一方面加重了内部审计人员的工作负担，另一方面也影响了内部审计的工作效率和工作质量。与此同时，城市商业银行对于内部审计人员的薪资待遇水平也比较低，难以对经验丰富、专业技能较强的审计人才产生吸引力，造成了内部审计人员的整体素质偏下。
二、城市商业银行内部审计工作的发展趋势
1.建立完善内部审计问责机制。不断建立完善内部审计问责机制，就是对内部审计人员的责任履行状况进行有效监督，对于不履行或者履行不恰当的行为应该进行责任的追究。城市商业银行应该不断加强内部审计部门的责任意识，避免工作的随意性。此外，在内部审计人员提交审计报告之后，应该由审计委员会对审计报告予以分析，对被审计单位的责任人就出现的问题进行质询，并要求被审计单位的责任人能够针对出现的问题制定行之有效的解决措施，并在规定时间之内进行改进。内部审计部门会针对所有材料对被审计部门进行监督审计，确保问题能够得到妥善解决。通过内部审计问责制度的建立与完善，能够让内部审计的工作真正落到实处，提高内部审计工作效率和质量，从而进一步降低银行运行风险，提高银行管理水平。
2.采用非现场审计方法。城市商业银行内部审计部门应该采用非现场审计方法，通过非现场信息技术对银行的日常运营状况进行有效的监督审计，提高审计工作的及时性和准确性。除此之外，银行还应该不断发展创新内部审计的技术平台，提高审计部门搜集信息资料的能力，从而让内部审计部门能够实现智能化、多元化的审计分析，提高审计工作的准确性。与此同时，非现场审计团队的建立对于非现场审计方法的实施也是至关重要的，他们能够凭借非现场审计信息以及互联网数据，以非现场的形式对审计数据进行有效分析，这能够有效提高审计效率，降低审计成本消耗。
3.提高内部审计人员的专业素质。首先，应该设置严格聘任制度，要求内部审计人员具备基本的专业知识，以及具有相关资质证书，同时，要求审计人员具备良好的道德素养和踏实的工作态度。此外，应该对内部审计人员进行定期培训，提高审计人员的责任意识和专业素养，加强对审计人员职责履行状况的监督。与此同时，城市商业银行应该不断对内部审计部门充分重视，配备合适的审计人员数量，提高审计工作的效率，进一步提高审计人员的薪资待遇和福利水平，吸引更多优秀的审计人才。
三、结语
城市商业银行的内部审计工作应该充分保持其独立性和客观性，不断提高审计人员的责任履行意识，完善内部审计功能，提高审计人员的专业素质，只有这样，才能提高内部审计的工作效率和工作质量，从而为城市商业银行规避风险，实现长期稳定发展。
作者：黄坤 单位：东营银行股份有限公司
