摘要：伴随着我国经济和社会的不断发展，现代企业制度在我国开始逐步的建立起来。这其中包括为我国经济做出巨大贡献的中小企业，他们在发展中也开始完善自身的现代企业管理制度。但是，在内部审计的应用方面我国中小企业还存在着一些不足之处。解决好这些问题，对于我国中小企业的发展有着重要的现实意义。本文首先介绍了内部审计的内涵和我国中小企业对于内部审计的需求，然后系统的分析了我国中小企业应用内部审计中存在的问题，并针对性的提出了应对的措施，为我国中小企业更好的实施内部审计，服务自身发展提供了科学的理论依据。
关键词：中小企业；内部审计；应用
随着我国社会主义市场经济体制逐步的走向健全与完善，企业在市场中的竞争也越来越激烈。而我国中小企业的规模、实力都较弱，要想在激烈的竞争中站稳脚跟，就必须要对企业日常运营过程中的各类风险有足够的认识，充分发挥内部审计的作用，发现经营活动中的问题，并采取措施予以解决。但是，我国中小企业经过了长期的发展，受到各方面原因的限制，在内部审计规范化、科学化、系统化等方面都还存在着诸多的问题，不能充分的发挥职能作用。本文正是基于此，对我国中小企业对内部审计的需求和应用展开研究，探讨我国中小企业内部审计应用过程中存在的问题，并提出应对措施，一方面在实践上促进了我国中小企业内部审计的完善，保障企业的发展，另一方面，在理论上也丰富了我国内部审计的理论体系。
一、内部审计的内涵
国际上，将内部审计的内涵概括为是一种相对独立、客观的咨询活动，它的目的是完善企业的运营，提升企业的整体价值，促进企业的长期稳定发展。这一过程中，需要应用专业的、系统的方法来评判企业的各类管理风险、治理过程。而我国对于内部审计的内涵则概括为：内部审计是指企业或者组织内部一种客观的、独立的监督和评价活动，它是利用对于企业各类经营行为的审查与分析来确定其合理性与合法性，进而来实现对于企业发展的促进。
二、我国中小企业对于内部审计的需求
总的来说，内部审计是现代企业制度的一个重要组成部分，也是我国中小企业实现有效内部控制的基础，更是现代化管理体系的保障。对于任何一个中小企业来说，内部审计的健全或薄弱直接关系到企业经营的好坏。良好的内部审计能够起到限制、防护等作用，发现企业日常营运中存在的问题，并提供有效的手段来解决问题，从而来实现中小企业管理水平的提升，获得更多的经济效益。而漏洞百出的内部审计，往往难以发现企业经营中的问题，给企业的发展带来诸多隐患，一旦风险爆发，可能会给中小企业带来难以预计的影响。所以说，中小企业对于内部审计的需求是客观的、必要的，任何中小企业都应当建立起完善内部审计制度，来保障企业的稳定运转。
三、我国中小企业应用内部审计存在的问题
1.对内部审计不够重视。内部审计是现代企业稳定运转的一个保障。但是我国目前还有很多中小企业没有意识到这一点，对于内部审计缺乏应有的重视。如建立了内部审计的企业其业务流程几乎空白，只是简单的流于形式，分管领导也都是兼职；有的中小企业甚至没有内部审计机构。这些都是我国中小企业忽视内部审计重要性的表现。这种对于内部审计的忽视直接导致了内部审计在中小企业中缺乏权威性，工作开展往往受到很大的阻力，难以发挥应用的作用。2.内部审计机构缺乏独立性。对于我国中小企业来说，建立了内部审计机构，首先要做的就是要保证内部审计机构的独立性，这是其实施监督等功能的基本前提。最为简单的做法就是明确内部审计机构直接对企业的主要负责人负责，要保证其同其他部门的独立性，不能受到其他部门的影响，尤其是在绩效考核方面。但是很多的中小企业在内部审计机构中缺少最为基本的独立性，第一个表现就是内部审计机构的人员相关的考核、奖惩仍然是有企业的人事等部门负责。这就到时了内部审计人员的工作业绩同企业的业绩相关联，有可能使得一些内部审计人员对于一些“业绩假象”睁一眼闭一只眼，给企业的发展带来潜在的风险。第二表现就是很多中小企业的内部审计机构没有相应的处罚权利，在企业的地位不高，难以实施真正有效的监督作用，对于企业在一些工作上的失误、错误等没有形成有力的约束。3.内部审计范围窄，职能没有充分发挥。现今，我国中小企业内部审计范围过于狭窄，这包括在时间和空间的两个方面。内部审计的相关人员在财务资料的真实性、合法性以及生产经营上的监督投入了主要的精力，其关注的对象也主要是会计凭证、账本、有关报表等材料，仅仅是在财务的领域实施内部审计，没有深入到企业的管理层面。举一个简单的例子，在对投资项目的审计中，我国中小企业审计人员往往是注重查证投资成本，投资款项是否到位以及投资协议是否完整，而对于该项投资的科学性，投资回报率的合理性，以及合作对象的恰当性等方面都没有进行深入的分析。而在实际情况中，这些过程往往是企业发生问题的高危过程。另外在时间上，目前我国中小企业内部审计几乎都是注重查证与监督的事后审计，很少涉足事前审计。4.内部审计人员往往专业胜任能力不足。任何工作的开展，人员的素质和能力都是基础。在内部审计工作中，审计人员的素质和业务能力直接影响到最终的审计效果。一个优秀的财务人员是单位内部财务工作的有序开展的基础，一个高素质的财务人员能够将财会信息记录的错误率控制在较低的范围内，降低审计工作的固有风险，更有助于审计工作的顺利开展，而配备了一个素质偏低的财务人员，由于自身对会计政策、会计准则把握不到位，很可能导致较多的财会信息记录错误，以及财务报表存在偏差，一方面给单位自身的财务管理带来风险，同时也增大了审计工作的固有风险。在我国，中小企业由于自身实力有限，内部审计人员的学历普遍不高，而且相关知识的更新相对较慢，基本技能缺乏，很难适应内部审计事业发展的需要。
四、提升我国中小企业内部审计应用水平的措施
1.提高对于内部审计的重视程度。对于我国中小企业来说，首先其领导层应当转变过去被动内部审计的思想意识，认识到内部审计的重要作用，重视内部审计工作，提高内部审计在企业中的地位和权威性，从而在整个企业范围内营造良好的内部审计氛围，主动开展内部审计工作，提高企业内部审计的水平，帮助企业获得更好的发展。2.增强内部审计的独立性。内部审计工作的核心之处就在于其绝对的独立性，只有保证了内部审计具有绝对的独立性，相关的审计工作才能保证合规、合法、合理，规避掉人的主观影响，客观的出具审计报告，为企业发展提供可靠的参考数据和分析。所以说，我国中小企业的内部审计应当在审计机构和审计人员上充分做好独立性的工作，将人为的影响因素都去除掉。这就是要求企业首先要单独设立内部审计机构，不能下属于财务、或者人事等部门，要对企业的主要负责人直接负责。同时，要保证对于内部审计机构人员绩效考核的独立性，不能与企业其他人员的绩效考核混问一谈，可以由企业的领导层组成工作组，并由主要负责人担任组长，来专门对内部审计人员进行绩效考核。这样就能有力的保证内部审计机构和人员的独立性。3.充分发挥内部审计的职能。我国企业内部审计应当由过去的单纯的财务审计向管理审计过渡。企业内部审计同国家审计、社会审计是不同的，其目的是对企业内部经济活动进行监督和服务。所以，企业内部审计部门应当是企业管理者的决策助手，致力于强企业管理，提高经济效益。现代企业的内部审计，重点在于评价企业运营的有效性，其根本目标是改善管理，提高效益。因此，我国企业的内部审计应当以实际情况为基础，将内部审计的侧重点放在内部控制制度和管理的过程中，对企业的整体的经济行为做出科学合理的评价，并提出有关建议，充分发挥内部审计的职能，为企业的健康发展提供内部动力。4.加强内部审计队伍建设。首先，加强职业道德和廉政建设。认真学习相关法规，经常听取法制宣传教育和法律知识讲座，做到知法、守法、用法，排除各种主、客观因素对审计工作的影响，使内部控制审计行为符合法定程序，评价符合依据，结论客观公正。用职业道德教育和廉政建设教育的内容，约束自身的行为，坚决避免滥用职权、徇私舞弊，玩忽职守和以权谋私；其次，审计人员还应当不断加强学习，提升自己的专业知识水平。经济活动的复杂多样，使得对于内部控制审计工作的要求也越来越高，这就要求审计人员不断加强学习，与时俱进，及时的更新自身的专业知识，这样才能够有效的运用到实践当中；再次，提高自身的计算机运用水平。随着计算机的广泛应用，通过设计、修改应用程序或系统软件进行的舞弊将增加。为控制审计风险和提高审计效率，运用科学的电子计算机辅助审计系统，对电子账目进行全面审计，以满足现代审计需求已提到日程上，这就要求审计人员必须提高计算机的运用水平。
五、结语
在经济发展的不同阶段，企业对内部审计的侧重也各不相同。内部审计在企业的地位很大程度上影响着其职能的有效发挥。进入二十一世纪，内部审计不仅要对企业的财务等方面进行监督，更重要的是要评价企业的经营管理，提供相关建议，提高企业规避各类风险的能力，为企业创造出新的价值。内部审计与企业的治理密切相关，在促进内部控制完善方面有着无法替代的作用。可以看出我国中小企业的内部审计的应用中存在的很多问题，必须及时采取措施来改变这一现状，使内部审计成为我国中小企业实现企业现代化管理的一个重要抓手，进而推动我国中小企业的发展。
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作者：赵晴 李佳钰 单位：大连财经学院
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