摘要：国家发展低碳经济的主要目的是处理气候变暖与经济发展之间的矛盾，随着国家对资源利用率的提高，以及面临着当前的巨大环境压力，实施低碳经济已刻不容缓。但是，由于我国现行的财税制度在发展低碳经济方面的支持力度不足，所以及时找出影响低碳经济发展的不利因素，并提出有效的解决途径，是我们当前的首要任务。
关键词：财税制度；低碳经济；不利影响；途径
低碳经济是遵照可持续发展观的一种经济增长模式，该模式不仅涉及到了循环经济的核心、原则，而且也明确强调了循环经济与可持续发展理念的一致性，解决了我国资源不足但消耗量却大的问题，防止了我国资源在经济发展中带来的不利影响。
一、财政政策对发展低碳经济的不利影响
市场化机制对财政政策的激励与引导力度不够,管理与绩效需要进一步提高,政府现行的采购政策需要进一步健全。
二、税收政策对发展低碳经济的不利影响
（一）税收优惠方式过窄
综合而言，我国当前对发展低碳经济有较好作用的税收优惠方式只有减税、免税等优惠政策，不仅针对性不强，同时也未体现出灵活性，受益范围不大，在低碳经济方面缺乏必要的调控。
（二）税负偏轻
由于资源税中以差别定额税率为基础，导致资源税和市场价格背道而驰，将资源税在保障资源有效利用及减少污染方面的作用隐藏了起来；实际征收的关于摩托车的消费税税率只有百分之十，对消费者没有起到任何的影响作用。
（三）征税范围有待拓展
资源税征收过程中，不涉及水资源、森林等对生态环境有意义的非矿产资源，没有很好的保护这些稀有资源，并且还为掠夺性开采提供了帮助，对发展低碳经济极为不利。
三、对发展低碳经济有帮助的财政政策建议
（一）有利于节能的财政政策
首先，加大节能技术的投入力度；一方面，要为节能技术研发做好充足的政府预算。用每年增加的一部分财政收入支持节能发展，贯彻落实各项制度如环境税制度、碳税制度等，不仅要对能源消费提供提供强有力的调控及引导，而且还要积极寻求更多的有利于节能发展的来源渠道。另一方面，要设置专门的节能专项资金；对节能范畴中的所有财政资金进行优化整合，设置专项资金用于节能投入，寻求大量的能够保证节能投入的途径，加大政府财政投入力度。其次，优化调整节能财政补贴政策；选择适合各环节的财政补贴，使政策真正起到针对性作用。关于生产这一环节，在技术改革等方面提供了一定的补贴，并根据节能降耗企业的经营现状来考虑投资补贴的多少，从而提高企业改进技术的积极性，减少能源消耗。关于消费这一环节，要为节能灯等消费品提供相应的补贴。优化调整用户补贴政策，实现市场的规模化，从而将节能产品推广落实到实处。同时制定规范科学的补贴办法，以保证补贴资金真正到位。最后，大力发展节能服务产业；为用能企业、节能服务企业提供必要的资金支持，以增加用能企业对节能的需求量。凡事已经落实节能项目的节能服务企业，都要给予一定的财政奖励，并倡导该企业通过完善的合同能源管理机制运行节能项目。政府应鼓励和支持一些条件满足的节能服务中心向节能服务企业方向发展，从而促进节能技术的商业化经营。而关于达不到企业化经营目标的节能服务中心，应加大相应的预算经费支持，营造有利于该中心发展前行的环境。
（二）有利于清洁能源发展的财政政策
首先，有利于清洁煤发展的财政政策；采用各类财政政策措施如政府采购、税收优惠等，大力推广清洁煤技术。由核心技术引进的消化吸收、示范项目所需设备与技术的进口，不仅要为其提供进口关税、进口增值税优惠政策，还必须加大其融资投入力度。关于具有商业价值的清洁煤技术，应加大其财政贴息力度。其次，有利于太阳能发展的财政政策；对于光伏发电产业，应全面贯彻可再生能源基金及相关的优惠措施，重点为太阳能光伏发电核心技术研发工作提供充足的财政支持，发挥核心技术的自主研发功能，合理节约成本，推动技术与设备的有效运行。当前，太阳能光伏发电技术在我国已经得到很好的应用，促进了太阳能开发向产业化方向发展，因此要将财政政策具有的杠杆作用全面发挥，通过市场化机制，以价格与补贴为中心，构建政府引导机制及市场推进模式。还要为光伏发电并网提供必要的财政补贴政策，加快太阳能发电项目的建设力度。
四、对发展低碳经济有帮助的税收政策
（一）加强资源税改革
我国当前运行的资源税因课税领域狭窄，满足不了低碳经济的发展要求。所以有必要进行相应的调整，首先是对计税依据进行优化调整，摒弃从量计征的方式，以从价计征为主，以此保证资源的优化配置，促进资源有效开发，提高企业对资金利用的积极性，减少不必要的浪费。其次，拓展征收领域，把各类不具备再生功能的资源及各类需要较长再生周期的资源均归列到征税领域。最后，在确立资源税税率时，应根据资源的种类以及税收征管现状进行，对当前有关于征税资源产品的税率予以科学调增。
（二）碳税方面
当前，我国应引进碳税，不仅要降低碳的排放量，避免空气污染，改善能源结构，发展低碳能源，促进产业的优化调整。而且还要加快低碳生活的发展进程，从而使低碳技术潜移默化中得到有效开发及利用。征收碳税会使得化石能源产品价格一定程度上提高，但价格的提高能保证资金的节约利用，加大了化石能源以外的产品消费率，进而避免了温室气体的大量排放。针对我国国情，应将重心放在气候变化税及产品碳税上。首先，鼓励重工业减少碳的消耗，可吸收英国的成功经验，开征气候变化税，并与重工业能源使用者签订自愿协议，若其可从其他的投资渠道达到排放标准，那么就不要支付全税，以防止二氧化碳的大量排放，提高工业的能效和发展水平，促进低碳行业快速前行。其次，在适当的机会开征产品碳税，强化厂商对技术的创新力度，避免二氧化碳大量排放，构建低碳能源系统。最初实施过程中，应以碳税的征税领域及其对象为中心，由碳税纳税者对排放二氧化碳的单位与个人予以限定；从理论的角度分析，碳税的征税对象是在二氧化碳的具体排放量基础上进行计税，不过由于技术实践操作难度大，所以最好以估算二氧化碳的排放量为中心进行征税；碳税涵盖了生产与销售两个征税环节，虽然从消费环节征收能够很好的促使消费者降低能耗，但实践中，从生产环节征税更能够保障税收管理及源头控制。要想促进碳税征收的有效运行，就必须将碳税税收收入置于专项收入范畴中，将其作为政府低碳经济预算的资金来源，对于剩余的部分应作为低碳经济的投入资金。
（三）消费税方面
首先应扩大消费税的征收领域，将严重危害环境的原生性消费品及资源使用过高的消费品纳入征税范围。对使用可再生能源的资源消耗量低的交通工具应不征税或少征税。其次应适当整改当前运行的消费品税率。
（四）健全税收优惠政策
国家制定税收优惠政策的目的是利用延长纳税期限、优惠税率、减免税等多养护的税收优惠方式来实现低碳的生产和消费要求。关于流转税方面，可对企业购进的具有低碳排放、污水处理等功能的治污设施，为减少资源消耗的设备，准许加计扣除增值税进项税额；对已经具备低碳要求的节能产业应适当降低征税；对负责宣传低碳技术、传播节能信息的机构不予征收营业税，并分担相应的技术研发风险，使低碳技术真正落实到位；对以低碳产品为生产中心或运用低碳技术的企业应提供必要的扶持，并适当的减免税。关于所得税方面，对污染治理、生态环境保护及资源循环利用过程中产生的费用，且实现了预期的环境效益与社会效益的，应在计征企业所得税前加计扣除；企业可对核心的节能技术设备与低碳生产标准设备实施加速折旧。当前，在落实税收优惠政策的同时，还应制定相应的惩罚措施。凡是资源消耗大、排放多、污染高的项目，政府都要征收重税，从而打消生产这些项目的企业积极性，处理因高碳发展所引起的资源消耗与环境问题。实践操作过程中，应构建规范合理的产品能耗要求，凡是在产品能耗要求以外的项目，不得抵扣其增值税进项税额；凡是资源消耗量大、排放多、污染高的项目，应加大其税率；对进出口关税政策予以优化整改，严禁能耗大的产品出口，征收高弹模式下的进口原料的进口关税。建立健全能源消耗核算制度，凡是能耗高于标准规定的，计征企业所得税过程中禁止税前列支。
五、结论
综上所述可知，政府应发挥在低碳经济发展中的主导作用，而财税制度对发展低碳经济具有重要的现实意义，所以我国在税制改革过程中，应紧跟低碳经济的目标要求，在税制改革的同时加强低碳经济政策构建。不仅要注重税收优惠政策，还必须落实一定的惩罚税收政策，促使政府明确清晰的低碳发展方向，从而建立健全有利于低碳经济发展的税收政策体系。
参考文献
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作者：完颜攀烽
