一、“营改增”对建筑设计行业纳税筹划的影响
1.对建筑设计行业税负的影响“营改增”对建筑设计行业税负的影响主要分为对小规模纳税人的影响和对一般纳税人的影响。对于小规模纳税人而言，过去货物销售的增值税征收率为3%，服务类的增值税征收率为5%，而在实行“营改增”后，小规模纳税人通通按照3%的税率缴纳增值税，税率明显降低，因此对于建筑设计行业中小规模纳税人而言，“营改增”的实施有效减少了其税负负担。而对于一般纳税人而言，建筑设计行业属于现代服务业中的文化创意产业，按照现行的要求应当统一征收6%的增值税，而在未实行“营改增”前只需要缴纳5%的营业税，乍看似乎反而增加了一般纳税人的负担，但进行深入的分析会发现并不是这样。虽然表面上税率增加了，但由于增值税可以作为进项税额进行抵扣，因此，实际上也部分减轻了建筑设计行业一般纳税人的税负。不过总的来说“营改增”对于小规模纳税人的税负减免程度是最直接的，而对于一般纳税人而言能否减少企业税负的关键在于能否取得进项税的抵扣。2.对建筑设计行业部门的影响现在由于建筑设计企业的外包服务也可以按进项税进行抵扣，使得被迫并入企业制造业的部门可以独立出去，利于附属业务从主营业务中分离，提高了企业的竞争实力，有利于专业化分工的推行。同时，由于现在可以通过增加进项税的方式来减少增值税的缴纳，所以企业会寻求更多的手段来减少税负。就建筑设计行业而言，应当将过去并入制造业的部门独立出去，改变企业部门结构，甚至可以将其独立出去成立专门的公司，比如负责供应材料、设备的公司等，这样能有效避免重复征税，并且可以利用国家对不同行业的优惠政策，达到节税的目的。3.对建筑设计行业税务管理的影响“营改增”后，对税务管理的影响主要有两个方面，一是增加了税额核算的难度，二是要加强对发票的使用和管理。“营改增”后，由于对进销项税的抵扣问题做了重新的规定，使得企业在申请纳税时需要根据相关规定及时调整税务报表、会计科目等，增加了纳税核算的难度。在对发票的管理方面，由于“营改增”后要求必须以企业全称取得增值税发票，企业的进项税才能进行抵扣，如果是以分支机构或是项目部门的名义开具发票是没有办法抵扣进项税的。这样的新要求使得建筑设计行业需要严格管理发票，才能达到抵扣目的。
二、完善建筑设计行业纳税筹划的对策
1.灵活制定企业财务税收规划首先，应当充分利用税收优惠政策。正因为大环境在不断变化，因此企业应当及时利用不同时期国家对行业的扶助政策。在“营改增”的大背景下，建筑设计行业应当充分运用营业税中延续的优惠政策，合理利用，来制定税收规划，达到节税目的。其次，应当选择适合的纳税人身份进行纳税筹划。在增值税的缴纳过程中，纳税人一般分为小规模纳税人和一般纳税人，不同的纳税人身份对纳税筹划的设计有着重要影响，因此在制定税收规划时，一定要明确企业身份，尤其是在“营改增”的新背景下，应当先明确自己的纳税人身份，再制定合理的财务税收规划。然后，企业应当重视管理，加强各部门间的协同合作。在新背景下，企业管理层应当认识到制定财税规划的重要性，对于政策变化的相关知识应当有所涉及，这样才能在变化中不断适应，顺应新的趋势。最后，根据“营改增”政策，在国家相关的法律法规范围内，制定合理的减税方案，并及时根据外部变化合理调整税收规划。2.重视对相关人员业务素质的培训随着“营改增”的试点，建筑企业过去的营业税减免和收税申报政策都被终止，其纳税科目发生了明显变化。为了顺应这一变化，财务人员作为纳税筹划的一线人员应当根据现有规定进行调整，制定出更加符合实际的纳税计划。为了达到此目的，企业应当加强对财务人员有关“营改增”相关知识的培训，加强其对新背景下企业会计理论和业务的认识，并且在了解税务政策新变化的基础上，结合自身企业的具体运作情况，在税额核算、纳税申请等方面制定合理计划。此外，在培训过程中，还应当强调过渡时期的财务计划。应当要求财务人员做好衔接工作，应对过渡期间的纳税筹划工作。同时，除了对会计人员进行业务素质培训以外，对采购人员、管理人员等的培训也十分重要，因为他们与会计做账的依据息息相关。应当结合企业自身的实际情况，要求上述人员对新政策新法规进行初步的学习，使其对新环境有个大概的了解认识，以便在工作中养成索要发票的好习惯，为企业纳税筹划的实施出一份力。3.充分挖掘进项税抵扣环节建筑设计行业是以专业性的人力资源为竞争力的，人工成本所占比重较大，人工费是无法取得增值税专用发票的，所以不能进行抵扣，因此对于建筑设计行业而言实际可抵扣成本很少，所以该行业对进项税抵扣环节进行充分挖掘就尤为重要，它能直接减免企业税负，这在纳税筹划中也是重要的一环。笔者认为主要可以在以下几个方面进行挖掘：一是从企业的日常采购下手，梳理出企业能够获取增值税专用发票的项目，对于这些可以取得发票的项目一定要索取发票，并对其进行管理。比如建筑设计行业中水电费的发票、办公用品发票、交通运输费用发票等。二是适时对企业固定资产进行更新换代。因为“营改增”后对于增值税发票可以抵扣进项税，因此可以加快对企业固定资产的购置，这样既可以改善企业环境提升企业的竞争力，又可以抵扣部分税额。三是在对外包服务选取合作企业时，应当尽量选择一般纳税企业。因为一般纳税企业可以开具6%的增值税发票用于抵扣，但考虑到实际操作的具体情况，有的企业可能会选取小规模纳税人，即使是这种情况企业也应当要求对方提供国税局代开的税率为3%的增值税发票。总而言之，对于一般纳税企业来说要想减少企业税负就必须充分利用增值税作为进项税抵扣这一新规定。
三、结语
“营改增”的实行有利于减轻企业税负，促进国民经济各行业的均衡发展，同时优化了增值税制度，促进产业分工的细化。对于建筑设计行业而言，其对于简化税收核算、避免重复征税都有积极意义，但对企业自身对供应商、发票的管理也提出了更高要求，对企业纳税筹划提出了严峻的考验，因此，“营改增”就如一把双刃剑，建筑设计行业应当积极应对，通过科学合理的纳税筹划，降低企业纳税负担，增强企业的市场竞争力。
作者：徐斌 单位：广西蓝天建筑设计有限公司
