摘要：会计电算化工作直接关乎企业的健康发展，因此，企业实施会计电算化的内部控制显得尤为关键。为此，本文深度探究会计电算化内部控制所出现的诸多问题，并提出了有效的解决策略协助企业防范风险，以期为企业的高速发展奠定基础。
关键词：会计电算化；内部控制；会计软件
一、企业推行会计电算化内部控制方面出现的问题
(一)会计电算化的职责划分不明晰
在企业推行会计电算化后，企业增设了电算化系统的专业运维人员，但并未同步设置新岗位制度，基于会计电算化的职责分配大都是既有的职责分配，有时无法满足电算化背景下的新模式，易导致职责划分不明晰。因借助电子计算机操作，大部分设置了密码访问权限，很多情形下可能由于泄露密码而产生财务风险。此外，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，因此在实际操作中，如果不加强内部控制，某些职员即可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送，使某些会计从业者在岗位上越权操作，甚至无权操作，对使用的程序和数据库进行个性操纵处理结果，加大出现错误的风险，这些现象的存在均很难实现责任的分配。
(二)维护和操作中存在风险
由于很多维护限于计算机软硬件的例行维护，无法全面保障涉及企业安全的数据和信息的机密性，尤其是在电算化系统发生短暂故障后，通常直接由会计人员告知维修人员开展检查和维修，未经规范的途径来申报，使会计数据的安全风险受到了极大的威胁。也因职责分配的不明晰，电算化工作中有不少方面缺乏明确的控制方案，监管力度不够造成越权操作，也导致会计从业者消极怠工，但又难以追究人员的具体责任，一定程度上给企业带来了风险损失。
(三)会计电算化的内部审计缺乏必要的监督
会计电算化的内部审计工作历来是企业内部控制的关键一环，负责内部审计的员工能起到对电算化的监督、调整和审计作用。内部审计人员必须及时评估电算化系统的管控体制，并在科学探析的前提下找到电算化的薄弱环节，据此提出相应的改进建议，使企业进一步强化对电算化的控制与管理。但现实中企业未能将上述工作落实到位，不仅对电算化的监督和审计不利，内部审计监督的缺失还将妨碍电算化中内控制度的健全。
二、企业加强会计电算化内部控制的有效措施
(一)明确岗位职责
会计电算化内部控制的健全要完全保障电算化软件的科学设计，形成一套切实可行的管理体制，方能促使企业的内控制度获得大规模开发的良机，企业搞好岗位职责的明确是重要基础。所以，企业在会计核算软件正式投入使用后，原有会计岗位必须相应调整，对各类人员制定岗位责任制度。通常可分为一般会计岗位与会计电算化的会计岗位，并逐步实现两者的明确分工和密切整合。一般会计岗位包含会计的核算、出纳、主管及会计档案数据的维护与管理等；会计电算化的岗位则主要包含系统的运行、操作、审核和维护以及电算化的主管等。机构调整必须同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。
(二)严控会计数据，加强系统与网络安全控制
基于电算化背景的会计数据的存储与处理均通过计算机完成，企业借助电子计算机软件的数据库系统可以实现数据的输入、修改、调取和输出等功能，这需要企业建立一个功能完备的数据库管理系统，对里面的数据加以系统控制，在逻辑关系上提供一套语义对照机制，用于验证数据库系统内的相关数据，提高各项会计数据的整体性和逻辑性。网络安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括：数据的备份及计算机的使用规范，U盘专用及防病毒感染，访问控制技术等。网络传输介质、接入口的保密性。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。
(三)完善监督机制，加强内部审计
要对经常用到的会计资料加强审计与审查力度，使之始终合乎法律规范。要建立和完善监督机制，推动内部审计、政府审计、财务专业团队的检查以及社会中介审计等多种形式相互影响、相互补充。其中重中之重应强化内部审计。加强内部审计能及时审查出发生的错误，及时打消作弊或犯罪的意图。除此以外，内控制度的设计要进一步科学化、有序化，加强企业的内部会计管理效能，形成全方位的财务监管合力，共同服务于监督机制的落实。
(四)进一步提高会计人员的综合素质
会计电算化系统是由人操作，一个系统是否安全不但取决于系统本身，更应注意操作使用人员的素质，会计人员应接受所用系统在安全方面的教育，提高自身的业务素质和安全意识，使用和管理好自己的口令，提高系统的安全性。
(五)经常对软件开展科学维护工作
企业要按照便捷、实用、高效、安全和可靠的原则选择会计软件，使软件切实合乎国家标准和会计行业的基本要求，避免不同类软件在应用中的混乱局面。同时，设置专职从事软件管理的岗位，定期做好软件的维护、检修和升级等工作。
三、结束语
历经二十余年的发展，我国会计电算化的进步有目共睹。如今，我国大多数企业特别是中小型企业均已运用会计电算化来实施会计管理和会计核算。因此，企业要正视电算化内部控制的突出问题，采取相应措施予以逐步解决。
参考文献：
[1]程江艳.浅谈企业会计电医学论文代理算化管理中的内部控制[J].湖北科技学院学报，2013(01):17-19.
[2]郑惠尹，钟学云.探析会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].数字技术与应用，2010(06):148-149.
作者：王俊
