一、审计方法不同
传统合规性审计采用实地检查、审阅财务会计账簿和相关文件资料的审计方法即可达到审计目标；而绩效审计目标相对复杂，需要采用的审计方法更多，主要有比较分析法和论证法等，有时还需要建立数理模型进行效益分析。审计作用不同。传统合规审计的主要作用是确保经济活动的合法合规；而绩效审计的主要作用在于推动加强管理、提高效益，保证人民银行的工作业绩能够得到持续提高。
二、基层人民银行绩效审计的标准和方法
1．基层人民银行绩效审计标准。一是以国家的法律、法规、方针、政策为标准。这是绩效审计的首要标准，以此来衡量被审计单位的经济活动是否符合国家法规政策和宏观调控的要求，是否有利于国民经济的持续稳定发展。二是以人民银行内部制定的制度为标准，包括总行、分行、本行自行制定的内部制度，要注意制度之间的层次性。三是以本单位的历史先进水平为标准，总结取得的进步或者分析水平下降的原因。四是同其他同级支行进行比较，评价业务管理水平的高低。2．基层人民银行绩效审计方法。绩效审计可采用的方法很多，可根据具体情况选择适当的方法。主要有：（1）访谈法。通过与被审计部门相关人员的交流来调查了解被审计事项背景、总体情况和存在问题，分析造成问题的原因，寻求解决问题的建议。（2）抽样调查法。根据不同业务行为的发生频率和风险权重从总体中选取不同比例的样本，检查控制实施过程是否符合制度规定。（3）跟踪法。在审计现场对业务执行过程进行全程跟踪，审查管理活动或业务控制实施过程是否符合规定要求。（4）定量比较法。通常在比率、杠杆和成本效果等方面使用数学公式或模型对可量化数据进行分析，给予评价并做出判断。（5）定性分析法。对一些无法用定量方法进行评价的事项，需结合定性分析。定性分析主要依靠审计人员的丰富实践经验以及主观的判断和分析能力，推断出事物的性质和发展趋势。
三、基层人民银行绩效审计评价
指标设计举例要保证绩效审计取得实效，就要合理设置评价指标。由于绩效评价指标需要根据具体项目、具体单位的实际情况进行设计，本文以基层人民银行的调查统计部门为例进行评价指标设计，指标体系包括三个层级，其基本内容如表1所示。
四、加强基层人民银行绩效审计的相关建议
目前，由于没有建立起相对统一的绩效审计评估体系，评价标准主观随意性较大，审计方法不一致，被审计对象对绩效审计理解还不够，加之审计人员对绩效审计的程序和方法还不够熟悉，制约了绩效审计工作的开展。要加强基层人民银行绩效审计，应注意以下方面：1．建立科学合理的绩效审计评估体系。考虑到绩效审计的重要性和系统性，只有建立科学合理的绩效审计评估体系，才能保证绩效审计工作在基层人民银行中得到有效推进，并成为基层人民银行内部管理的重要手段。评估体系的建立需要考虑不同地区基层人民银行的差别和不同经济业务的差别，评估体系的框架不宜过于具体，要做到普遍性与适用性的相对统一。2．提高审计人员素质。考虑到绩效审计工作的特殊性及复杂性，基层人民银行要对绩效审计工作的内容、特点和方法有足够认识，并积极组织审计人员参加绩效审计学习，全面提升绩效审计人员的工作水平和实际能力，以满足绩效审计工作需要。3．加强与被审计单位的沟通。开展绩效审计需要被审计单位的积极配合，如果被审计单位消极对待或者提供虚假资料，绩效审计工作将难以进行。只有使被审计单位充分认识到绩效审计是为其加强管理、提高效益服务的，才能使其积极配合审计工作，从而提高绩效审计工作效果。
作者：杜玮
