摘要：随着我国经济的发展，教育事业的进步，高等院校的校园规模正逐步扩大，校园建设逐步完善。高校的基建工程随之增多，规模也逐渐加大，因此基建工程带来的审计风险也越来越复杂，如何准确地分析基建工程项目的合理性，降低风险，节省工程成本，保证工程质量和安全，确保高校基建工程顺利进行是现在高校决策者和工程管理人员思考的重要问题。文章指出了当前高校基建工程施工中审计工作存在的问题，对基建审计风险的含义进行了分析，最后，针对加强审计工作，降低工程风险，完善高校基建工程提出了几点合理化建议。
关键词：高等院校；基建审计；风险分析
近年来，我国高校办学规模呈现逐步扩大的趋势，很多高校对于基建项目的投资不断增加，导致基建审计任务异常繁重。高校审计部门开展基建审计工作，对于基建工程节约成本、规范管理、保证工程质量等方面有着重要的意义。由于高校基建工程环节复杂、时间较长，加之高校审计部门在机构编制、人员素质、经费投入等因素的限制，导致基建工程面临一定的审计风险。因此，分析当前高校基建工程审计中存在的问题，制定相应的防范措施尤为重要。
一、当前高校基建审计工作存在的问题
随着高等教育事业的迅速发展，高校基本工程项目逐年增多，但目前我国高校基建审计工作还处于摸索阶段，有待完善，在纪检审计工作中面临很多风险和问题，例如工程经费存在浪费的问题，侵占、挪用公款和贪污受贿等问题时有发生。为保证工程质量、控制成本、提高投资效益，加强高校基建审计工作势在必行。1.传统审计方式收效甚微。现在很多高校在基建审计过程中采用竣工结算审计法，由于基建工程周期长、投资大、环节多等特点，传统的竣工结算法已经不能满足基建审计工作的需要，这种秋后算账的审计模式对于工程施工过程的管理和把握不到位，导致工程经费和资源浪费现象严重，难以从根本有效控制工程项目成本，不能充分发挥其对基建项目的审计监督功能。其次，部分院校将一些大中型工程项目审计工作委托给一些社会审计机构，委托代理机制的不完善，信息的不对称，会给高校基建工程带来更大的风险。2.基建工程审计人员专业素质有待提高。人力资源是高校基建工程项目顺利实施的关键，我国相关部门出台的文件明确指出，高校内部审计机构应配备足够的审计人员，人数不低于教职工总数的2‰，且审计队伍由经济、管理、建设工程、法律、信息系统方面专业素质的人员构成，要具备相关的职业资格。但目前部分高校缺乏具备专业技术的审计人才，难以满足高校基建工程审计工作的需要。部分院校审计人员是从其他部门调配过来兼职的，导致审计人员素质不高，专业性不强，影响基建审计工作的推进。其次，一些专业的审计人员在建设工程项目计价与计量专业知识掌握上不够扎实，涉猎知识范围不够广泛，这也是制约审计工作的一方面原因。3.工程前期审计流于形式，没有落到实处。目前，高校基建工程审计工作存在一个明显的问题，就是工程前期审计工作流于形式，落实不力，主要体现在高校招投标制度不完善，招投标文件编制简单，内容不够全面，相关职能部门招投标文件报审前，提前发布招标公告，出售招标文件。其次，部分招标文件通过审批修改后，审计部门将原来错误文件在招标会上提供给评委的现象偶有发生，还有部分相关部门对招投标文件擅自修改。甚至个别职能部门以种种理由，逃避前期审计、基建准备审计、勘察设计审计等，导致审计工作难以落实。4.高校基建审计制度不够完善。目前部分高校基建工程审计工作缺乏完善的制度保障，对于任何一项工作，制度是其开展的依据和保障，当前高校纪检审计制度不够完善,缺乏实际的操作性，导致审计工作开展难度较大，工作不到位。具体表现在高校基建工程部门和审计部门的工作职责分配不清，审计工作不够规范化、系统化。审计制度作为实施基建工程审计的核心内容，对审计人员有着规范作用，是有效约束财务及审计部门的准绳，将各部门工作范围和权限进行划分和界定，合理控制审计工作的每个流程，保障基建工程审计工作落到实处。5.关于基建审计的监督管理不到位。高校基建工程审计工作必须在严格的监管下进行，建筑部门和监理单位要做好工程监管，目前高校基建审计工作存在责任追究不严格、监管随意性大等问题。例如招标项目的合同中的重点内容与招标文件和投标书重点内容不一致，报审合同随意性较大，内容不够严谨和全面，相关职能部门管理不到位，导致审计工作缺少监管的支持，随意性明显。其次，高校对工程施工中的一些问题也没有完善的追究制度，相关职能部门逃避责任。
二、基建审计及审计风险的含义
1.基建审计的含义。基建审计是基础建设工程中一种经济监督活动形式，它是社会或企业内部审计机构或组织依据国家有关法律法规，运用审计技术,对工程项目的设计、招投标、施工、竣工结算等过程进行审计监督，制作审计报告，维护国家或企业、建设单位的合法权益，严格财务管理，有效控制项目成本，提升投资效益，促进监督管理和廉政建设，提高经济效益和社会效益的经济监督行为。2.高校审计风险的含义。风险是指客观事物中的不确定因素，客观事物中的不确定状态分为很多种，导致的结果也有很多种，好的方面是获得效益，不好的方面就是带来损失。基建审计风险，是指在建设工程审计过程中有很多风险因素，对基建工程财务工作、工程施工、工程效益等方面都有着影响。高校基建审计风险,是指高校基础建设工程审计过程中的不确定状态，这种不确定的风险因素会直接影响工程投资、工程质量以及工程的投资效益。3.高校基建审计风险有其自身的特点，具备客观性、不确定性和潜在性等特征，但更突出的表现为以下几点，一是审计风险的复杂性。部分高校基建审计存在一方或多方委托关系，风险呈现多样化，内外部环境都会带来一定的风险，内部风险包括审计人员的执业能力和审计机构的管理水平等，外部风险包括社会因素、行业因素、审计相关单位或个人因素等。二是审计风险的延续性。审计风险贯穿于工程项目的整个建设过程，存在于各个审计环节，项目前一阶段的审计风险会直接顺延至下个阶段。三是风险后果的严重性。基建审计风险的发生会使高校内部审计部门的信誉度降低，破坏审计人员的形象，甚至导致一些违法犯罪发生，给基建项目带来严重损失。
三、防范高校基建审计风险的有效措施
1.加强纪检审计工作的宣传教育工作。高校审计部门要加强审计工作的宣传力度，对审计人员的进行教育，提高审计人员的工作责任感，认识到审计工作对于控制审计风险的重要性。目前我国高校部分审计人员工作态度散漫，不够积极，对审计工作的不够重视，各个部门之间的衔接有待加强，为了确保基建审计工作顺利进行，高校可以通过聘请专家开展专题讲座，利用媒体方式向学校职工宣传审计工作的重要性，寻求各部门对审计工作的支持，保证各职能部门认真接受审计的监督。此外，在审计的过程中，要随时把国家公布的财经法规提供给审计单位，充分发挥高校审计机构的职能，有效控制基建工程中的审计风险。2.提高审计人员专业素质，构建高校审计队伍。审计队伍建设是高校基建审计工作的重中之重，遵守职业道德是对审计人员最基本的要求，审计人员要站在客观角度，分析和评价审计项目，将学校赋予的的监督权力有效实施，切实完成基建工程的审计工作，确保资产不流失，决不以权谋私、徇私舞弊。高校要定期组织审计人员进行专业的培训，提高其专业素质和业务能力，明确内审人员的岗位责任，使其增强审计风险的防范意识，严格遵守学校规定，开展审计工作，降低审计风险，提高工程质量。3.健全基建工程审计相关制度。基建审计工作政策性很强，高校要健全相关规章制度作为保证，高校应按照国家建设部门对于审计工作的要求和当地建设工程造价管理的相关要求，制定完善的审计制度，明确规定基建工程投资、结算等事宜，送交审计部门的资料要保证真实有效。其次，基建工程审计过程中管理部门的监管职能和维修部门的职能也要纳入到审计制度中，这是保证基建工程顺利实施的关键，是做好工程后期审计工作维护的重要途径。完善的基建审计管理制度,是保证审计质量，有效降低审计风险依赖的重要手段。4.开展基建工程过程跟踪审计工作。基建工程项目是一项长期的工作，因此，在工程前期准备、施工阶段、结算阶段加强审计跟踪是十分必要的。全过程跟踪审计是指审计工作贯穿于基建工程的始终，传统的审计方式只强调后期审计，这种模式已经相对落后了，由事后审计向事前、事中审计转变，是现代审计的发展方向，强化审计跟踪有利于控制基建工程造价，为工程决算审计打下基础。跟踪审计贯穿于工程招投标至工程竣工的每个环节，审计人员要如实了解设计方案、工程投资、施工时的施工现场管理，充分掌握工程资料,准确把握工程施工中的信息，加强决算审计，提高工程的投资效益，有利于基建项目控制体制的建立。5．借助社会力量，提高审计工作质量。高校基建审计工作要充分借助社会的力量，完善审计工作机制，目前，高校审计人员缺乏，审计工作量较大，高校审计部门可以和社会审计机构结合，共同做好高校基建审计工作，这种方式我们称之为委托审计模式。高校审计部门一般采取自审为主、社会审计为辅的方式，有利于解决审计人员专业素质不强的问题，有利于提高审计效率，高校内部审计部门在对被委托的项目进行安排、协调时，对项目实施过程就有了一定的监督和管理，是提高审计人员素质和能力的有效途径。
四、结语
综上所述，高校基建工程审计工作是一项系统、全面的工程，更新高校基建审计方法是时代发展的需要，全过程跟踪审的方法有利于掌握工程项目的整体情况，对其进行有效监督，将风险降到最低，是提高学校投资效益的重要途径。
参考文献：
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作者：王开宇
