摘要：内部审计作为我国三大类审计之一，其重要性不言而喻，内部审计质量的好坏直接关系到企业乃至国家审计体系的发展。提高内部审计质量对于防范审计风险、提高审计效率、对内部审计的发展和完善都有着深远的影响。本文将简要探讨我国内部审计质量控制中出现的问题,并针对这些问题提出相关改善意见,以提高内部审计质量和效益。
关键词：内部审计；内部审计质量控制问题；对策；责任会计
一、内部审计和内部审计质量
内部审计主要服务于单位、部门内部,是企业为了加强经营管理的一种内部的监督手段。内部审计主要是由单位内部的审计机构对本单位、本部门的财务收支情况、管理制度以及其他的经济活动进行审查和评价。内部审计质量的高低对内部审计及企业的经营管理十分重要,高效益的审计质量有利于企业减少运营成本、提高效率。因此,在内部审计工作的整个过程中企业必须对质量控制进行全方位的监管,提高审计质量,保证审计质量符合审计准则和制定的审计制度,从而为企业创造价值。
二、我国内部审计质量控制现存的问题
(一)审计机构及其审计人员的独立性有待提高
组织机构设置不合理,大多企业在财务部门、监督部门或其他部门内设置内部审计机构,部门职权范围过于庞大缺乏独立性,审计工作不能有效开展,也容易造成贪污和犯罪。甚至有一些中小企业，领导重视度不够，未设置内部审计机构,审计人员由非专业人员担任,审计工作质量水平不高和审计有效性欠佳。另外,审计人员受制于领导者,他们的薪金、福利及去留等问题都由领导者决定。
(二)内部审计质量控制制度不健全
自1995年开始,我国先后颁发实行了《内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》等一系列法律法规和行为准则,涵盖了审计工作的审计机构设立、内部审计程序、内部审计质量控制以及审计人员资格等方面。然而,由于经济全球化程度的加深和我国经济的蓬勃发展,有些规定已经不能适应企业目前的发展和未来规划。中国内部审计协会对内部审计质量控制的具体内容做了进一步规定和努力，但依然存在缺陷,没有强制力。有的企业，没有建立完善的企业内部审计规范和审计质量管理方法,更谈不上随着经济发展做出相应调整。由于审计质量标准的模糊,在内部审计出现问题时未能明确责任主体,责任制度未得到认真贯彻实行,责任追究制度更是泛泛而谈。这都将会削弱审计人员的责任意识和风险意识,致使审计行为的规范性下降,审计缺乏有效性。
(三)内审人员整体素质有待提高
我国的内审计人员大多数对会计、财务管理、财政等一般财务审计专业知识以及相关法律制度规定熟悉,但缺乏对现代管理理念,科学技术,金融等知识的综合学习和分析能力，知识结构单一。其次，有的未能熟悉和掌握已更新并与审计相关法律规定和审计新动态，部分审计人员职业道德素质不高。再次，审计人员在宏观、现代审计以及创新等方面的意识相对薄弱；审计方法,审计方式较单一，对审计业务的综合分析能力不高。
(四)后续审计强度不够
后续审计是指审计人员在审计报告发出后的短时期内,继续跟踪监督检查被审单位对审计中发现的问题和建议的改正情况。审计质量优劣程度很大一部分受后续审计强度的影响，能否最终实现内部审计总体目标的关键在于后续审计环节。虽然随着企业精细化管理的推行和风险管控的加强，企业对后续审计的重视度得到进一步提高，目前已实现边审计边整改，但是力度不够,影响效果不明显。主要是因为法律效力弱，企业领导者重视度不够；缺乏时效性，审计重点不明，范围广；未考虑纠正过程的复杂性和被审计企业的业务安排和时间要求；落实审计建议所需要的期限和成本过高。
三、提高企业内部审计质量控制的对策
(一)严格坚守审计的独立性和权威性,设置独立的内部审计机构,完善审计责任体制
审计机构除独立设置外，还应由董事会直接领导内部审计机构,这样能在一定程度上提高机构的权威性，避免内部审计工作质量不高的现象。审计人员应独立执业，审计时应当实事求是、廉洁奉公、客观公正、保守秘密。此外,还应从我国企业的目前现状出发,借鉴国内外内部审计机构设置的经验和教训,选择适合自身的内部审计模式，发挥高效益监督和促进发展作用。
(二)完善的内部审计质量控制和审计管理制度体系
首先，明确内部审计准则和质量尺度，制定出具体的内部审计规范和操作指南，完善以审计考核、审计复核和审计责任追究为主体的审计质量控制制度体系，在实际审计操作中给审计人员提供指导性意见,提高工作效率。其次加强对审计质量的管控,细化审计审理的方法和步骤，实行审计质量控制全过程监控,审计准则、审计质量控制标准和制度贯彻落实到位。
(三)提高内审人员实际操作技能和综合素质
首先审计从业人员应具有专业技能及专业素质,持有相应专业资格证书,熟练掌握和运用现代会计、内部审计知识,随着internet+的推广和应用，还需掌握计算机专业知识和技能。其次，重视审计人员的继续教育。随着经济不断发展，审计人员需不断的完善知识结构，与时具进，关注国际和国内宏观经济走向，了解现代企业的运行机制和现代管理方式,广泛涉猎金融、管理、贸易、工程、法律等领域知识。最后，强化职业道德建设和提高审计人员综合素质。依法文明审计，同时培养审计职业的怀疑态度、审计沟通协调技巧和方法、审计查证能力。
(四)加强后续审计管理和提高风险意识
提高企业对后续审计的重视度，强化后续审计管理，明确后续审计的规范、目标，确定后续审计范围，充分考虑改正措施的复杂性、时效性以及原有审计建议是否仍然可行，并对不可行的决定进行必要的修订；制定强有力的监督评估运作程序，建立内部审计质量控制的封闭式管理保障体系,落实审计整改问责制度。强化风险意识，提高审计人员的自我约束力，从根本上减少审计人员对财务资料的误报率；建立风险责任制度，实施风险管理模式；严格监督审计执行过程，减少人为的风险损失。
四、结束语
随着世界经济一体化程度的不断加深和我国企业改革进程的加速发展,内部审计应适应时代发展的要求,与时俱进,不断总结审计质量控制的经验,推陈出新，提高内部审计质量,不断推进审计事业的发展，更好的服务社会主义市场经济。
参考文献:
[1]张静.加强内部审计质量控制对策研究[J].合作经济与科技,2014.6
[2]浅谈企业内部审计[J].中华会计网.2009.09.15
作者：许云燕 单位：田林县审计局
