1审计准备阶段沟通的有效方式
审前调查是审计准备阶段一个极为重要的环节，审计人员需要通过审前调查了解被审计单位经营规模、经营范围、管理方式、财务状况等。在审前调查过程中运用良好的沟通方式，往往能使审计人员充分掌握被审单位基本情况，为制定审计方案、确定审计重点提供较全面的信息。在审前调查过程中召开座谈会是与被审单位进行初步沟通的较好方式。在召开座谈会之前，审计人员首先应做好充分的准备，列出提问要点。这样可以很好地消除被审单位的抵触情绪，又能初步达到审前调查的目的。其次，在召开座谈会时，尽量以简洁明了的语言与被审单位进行沟通，如果所提问题繁琐且打破沙锅问到底，会使被审单位产生防范思想，既对实现审前调查目的毫无帮助，又对之后的现场审计工作设下了障碍。因此在沟通方式的选择上应尽量以轻松、和谐为主，同时借此机会充分宣传内部审计工作的理念、性质，最大限度地取得被审单位对审计工作的认可。除了座谈会等口头沟通方式之外，在审计准备阶段，审前公示、开展问卷调查等书面沟通方式对于实现审前调查目的也是行之有效的办法。
2审计实施阶段沟通的有效方式
审计实施阶段是审计人员与被审单位进行沟通最频繁也是最关键的一个环节。由于审计人员需要长时间与被审单位各方面人员就企业管理各环节进行充分沟通，这就需要审计人员根据具体情况灵活运用不同的沟通方式，以达到最大限度的获取审计线索、提高审计质量的目的。召开审计进点会是审计人员与被审单位在实施阶段的第一次沟通，应在一个平等、和谐而又不失严肃的气氛下进行，这样有助于引起被审单位对本次审计工作的重视，同时也有助于树立审计工作的威信。审计进点会大多由审计组组长主持，这就需要组长掌握熟练、得体的语言技巧，应充分阐明本次审计的具体目的，得到被审单位管理层的理解和支持。进点会结束之后，审计工作就开始进入现场审计实施阶段。在以往的审计工作中，部分审计人员走上来就埋头看帐、翻查凭证，这样往往造成审计效率不高，出现没有与被审单位进行充分沟通就出具审计底稿，最终被轻易推翻的尴尬局面。在内部审计工作转型的今天，采用恰当的沟通方式与被审单位进行充分交流对于提高现场审计工作效率、发现审计线索、取得被审单位认同具有极其重要的作用。笔者认为审计过程中与被审单位相关人员进行访谈是在审计实施阶段最主要的口头沟通方式。当然，审计人员在访谈前要明确沟通目的：在现场工作阶段，收集证据、发现问题是主要的目的，与相关人员建立良好的关系应作为附属目标。这样有助于获取被审单位相关人员的好感，为进一步沟通做好铺垫。在明确主要目标和附属目标之后，审计人员应准备好相关的材料，分析具体事项的主客观因素，预见沟通中可能出现的问题及被访者可能出现的反应，组织好谈话结构。最后，选择合适的沟通场所，创造良好的沟通环境，使受访者乐意合作是应考虑的重要因素。沟通开始时采用尊重的态度，以平等的方式进行适当的闲聊，但同时应避免与受访者建立某种个人关系，以免影响审计的独立性。之后，审计人员应尽快切入主题，紧扣所涉及到的业务事项，以保证访谈的效率。在涉及到相关业务问题时，审计人员应高度重视提问的技巧，且仔细考虑提问措辞。同一问题，提问方法不同，其效果亦不一样，要避免指责性或领导性口吻，采用开放性的问题，引出受访者的谈话；探询性的问题使受访者明白审计人员做了准备工作，并且乐于倾听，同时需要注意，只有充分了解被审计单位业务的细节，提高自身业务水平才能有效提问。例如：审计人员在审查某单位是否存在小金库现象时，如果直接提问相关人员是否存在小金库，那得到的答案肯定是毫无用处的。但若审计人员从废旧物资处置的收入如何处理、生产工区对自营工程人工费如何分配等方面去提问的话，得到的答案有可能就会给审计人员提供帮助甚至是线索。审计报告阶段，征求意见稿中提出的相关问题有可能与被审单位实际情况有一定出入，这就需要双方进行进一步沟通，使得最终的审计结果客观公正。在审计报告初稿出具之后，召集被审单位召开现场审计结果通报会是审计报告阶段一种行之有效的沟通方式。通过这种方式，不仅可以让被审单位了解到审计实施阶段得出的审计结果，更有利于被审单位对征求意见稿中提到的相关问题进行进一步的核实并及时反馈；同时也可以使得管理层对审计过程中发现的问题引起足够重视，促进被审单位及时开展整改工作。
3后续审计阶段沟通的有效方式
后续审计阶段沟通的关键在于就审计意见及建议的落实整改情况与被审计单位进行沟通，同时征求其对审计的反馈意见。现在通常采用的方式是：先采取书面沟通的形式，由被审单位上报书面的整改情况报告并附相关整改资料，然后审计部门根据实际情况决定是否需实施后续审计。如果实施后续审计，那么口头沟通方式就较为重要了。审计人员可以与被审单位管理层进行充分沟通，甚至召开专项会议进行讨论，共同研究整改方案，这不仅可以促进整改工作及时有效地开展，同时也可以树立审计人员的正面形象，以实际行动宣传内部审计服务企业、防范风险的职能。
作者：葛玲 丁肇 单位：安徽省芜湖供电公司
