摘要：随着市场经济的发展，企业经营规模和资本总量在不断扩大，这给企业的管控和经营效率带来了新的挑战。财务管理是现代企业管理中的基础保障，是组织企业财务活动、处理财务关系的重要手段。本文将基于内部控制的基础理论，阐述财务内部控制在企业内控中发挥的作用、存在的问题以及解决的有效方法。
关键词：财务管理；内部控制；问题；方法
1企业内控与财务管理控制
1.1内部控制内部控制是企业为了合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略而制定的一系列措施。企业的内控管理包括生产管理、人事管理、营销管理、组织管理以及财务管理等方面，其中财务管理与其他方面的管理都有着紧密的关系，往往成为现代企业管理的核心，规模越大、发展越快的企业财务因素核心作用就越明显，财务管理的质量成为企业持续健康发展的决定性因素之一。财务管理工作由于涉及企业经营的方方面面，在实际的执行过程中受到各种因素的影响很多,使财务管理往往面临着一系列繁杂的问题。1.2财务管理的内部控制一个企业是由人、财、物组成的，而企业的财务直接管理财和物，通过财和物的内部控制管理规范企业的经营行为，推动业绩的发展，实现企业的预期经营目标。财务内部控制是一种综合性的控制，既有针对每一个比较具体的业务来进行相应的单个控制，又有将业务综合进行联系和协调沟通，进行系统性的控制，因此，财务内控在经营中每天都在发挥着重要作用。企业财务内部控制的主要作用有四个方面。(1)推动企业内部规章制度的有效执行。财务的内部控制使得企业能够按照既定的财务计划执行，对一些经济活动的合理性、人员的财务行为进行严格的监督和审查。(2)确保企业战略目标的实现。一个好的财务内部控制系统能够有效地推动企业的经营稳定执行，对实现企业的战略计划，实现经营管理目标起着关键性的作用。(3)保护企业财产的安全和完整。财务内部控制将有助于发现企业内部财务管理中存在的一些隐患和漏洞，并采取措施来控制和完善，建立一个健全、高效、安全的财务体系，降低资产风险。(4)确保财务信息的真实可靠。完善的财务内部控制能够有效地保证财务数据的真实及完整，降低或者消除财务造假的风险，促进企业积极健康地发展。
2财务管理内部控制的主要问题
2.1财务内部控制监督力度不足现代企业大部分都追求利益的眼前化，对未来经营的长远规划不足，单一的以绩效、效益、规模来评价和衡量经营，在盲目经营中，财务内部的监督往往处理失效或失控，企业面临较大的财务风险，导致财务部作为监督部门缺乏权威性和独立性。第一，管理层不重视对财务管理的监督。管理层对财务内控监督作用认识不够，认为财务部门只要保证企业中的财和物不出差错就可以了，在管理流程、决策控制、监督方面很少让财务参与，无法形成良好的财务内控氛围。以盈利为唯一目标的企业往往是表面上认为财务很重要，但真正在执行过程中碰到利益选择时就把财务又抛在了一边，这种现象在企业中是非常多见的。第二，“内部人控制”的局面仍然是主导。职业经理人往往只考虑个人的利益，加上个人的权力集中，财务的监督功能形同虚设，结果致使个人侵吞和转移企业资产，往往造成企业财产的重大损失。第三，内部监督审计缺乏独立性。首先，内控审计在企业内控体系中定位不清晰，内控审计部门不单独设置，一般由其他部门领导或合署办公，导致内控审计受各方利益牵制，缺乏独立性。内控审计往往都是在事件发生后，才发挥事后作用。由于内审不足，很难对财务日常工作起到监控作用。财务监控的不足，导致了如下问题。一是资金活动控制问题。如资金调度不合理，营运不畅，可能导致企业陷入财务困境；筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资；投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，严重时将使企业面临巨额亏损和诉讼纠纷；资金活动管控不严导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈；财务成本费用失控导致企业经营成本居高不下。二是资产管理控制问题。如对资产管理内部控制的了解不够深入，在内部控制的过程中，并没有将不相容职位之间彼此分离，导致不相容岗位之间的工作人员无法相互监督，相互制约。企业固定资产的破损、产品的积压等处理不足，企业资产亏损严重。2.2预算作用缺失经营状况不好的企业，预算往往也是没能发挥作用。大部分情况是管理层在年度利润规划时，只制定出全年的收入、成本、利润等，而没有深入对决策进行具体化，往往认为市场变化太快，计划赶不上变化，这样的预算编制使企业在生产经营中缺乏依据，财务根本无法做到事前和事中的控制，当风险来临时，企业根本没有能力抵抗。预算没能发挥作用，或没有考核或考核时与预算的相关性不大，没有考核就没有控制，导致预算的随意性就大，也就失去了预算的根本意义。2.3内部控制缺乏信息沟通信息沟通是内控的五个要素之一，目前大部分企业的信息化投入不足，信息化体系相对分散，彼此间兼容性较差，导致财务控制信息碎片化。财务信息传递不畅导致监控效果降低的现象日益突出。
3企业财务管理内部控制的完善
3.1合理设计财务组织结构内部控制的环境是首要因素，要规范企业的财务行为，需要把握集权和分权适度原则，权、责、利均衡原则，协调内部各部门、各成员企业的利益关系，以便最大限度地发挥它的整体优势和协同效应。3.2全面预算管理全面预算管理是对本企业一定时期内的主要活动通过预算的形式进行合理的安排、测算和描述，对企业经营、投资、筹资活动中的执行过程和结果进行计量、控制、核算、调整、分析、考核。第一，预算编制。这个环节是最重要的，编制的方法要结合企业具体情况科学选择，如市场不稳定时用弹性预算，市场稳定时用固定预算，对新加入的或补充的编制补充预算，使预算编制具有灵活性。另外，在年度预算目标下，要把预算的分解小目标做具体的计划，具体的预算，计划一定要详细有依据，才能作为以后执行的标尺。第二，预算的执行。财务主管部门作为预算执行主体，建立协调机制，督促和协调各个部门执行预算，加强预算执行分析，做好预算反馈。第三，预算的考核。把预算编制、执行、分析纳入业绩考核，建立科学、严谨的预算考评制度，和预算责任人的奖惩挂钩，发挥考核的激励作用。3.3建立完善的企业财务审计监督机制现代企业尤其是大型企业财团涉及到利益关系人众多，规模大，控制机制不健全，无法进行全过程的财务监控。建立财务监控，首先要完善审计监督，防止财务造假和舞弊行为的发生。通过内审来保证财务信息的真实信与完整性，内部审计应从持续性和有效性两个方面进行完善。持续性就是要维持审计制度的持久运行，对整个财务流程进行全面审计；有效性是维护财务审计的独立性，使财务审计不受到利益因素影响。审计内容主要包括不相容岗位分离、定期轮岗制度、资金管理、费用发生的合理性；是否超预算，费用本身支出是否是必要的、合理的。费用支出审批包括财务内部核算流程是否规范、账务处理是否违反法律法规等。除此之外，外部审计和内部审计可有效结合，内部审计可外包或内部审计与外部审计配合，从而保证内部审计的独立性。
4结语
财务管理的内部控制是整个内控系统中的核心部分，对企业财务活动进行规范、监督和指导，推动公司财务业绩的实现。随着企业经营规模的不断扩大，内部控制在企业发展、战略目标实现方面发挥着重要作用。
参考文献
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[3]顾珍毅.公司内部控制与会计信息质量的若干研究论述[J].财经界(学术版),2016(15).
作者：潘革新 单位：无锡中德美联生物技术有限公司
