摘要：中小企业在我国经济发展中起到非常重要的作用，是组成我国国民经济的一部分，尤其在提高经济水平，改善城乡就业和提高税收这些地方起到关键作用。按照资料中统计，中小企业在我国整体工商注册企业中的数量占绝大部分，而其利润和相应产值也有很大的比重，更是为城镇就业给予极大助力，为当前高校毕业生、部分下岗职工农以及村中的劳动力提供了大量的就业机会。可是伴随着中小企业的继续发展，产生了融资难的问题，这一问题极大的约束了我国中小企业发展的进一步提高。在中小企业的融资过程中，往往存在很大的风险，如何对存在风险进行识别，进而评估出中小企业融资可能存在的问题，是改善中小企业融资困境的主要研究方向。本文利用对风险控制的研究，将中小企业的融资风险内部控制问题进行深入剖析，以此寻求改善中小企业融资问题的方法，有极大的研究意义。
关键词：中小企业；融资风险；内部控制
一、相关理论概述
（一）内部控制的含义
经济控制属于控制论中的一种，而内部控制是经济控制的一个分支，运用经济控制论与控制论中的原理对企业内部的经营控制过程进行研究与分析。说到企业管理那么内部控制必然是其中最为重要的一环。它从人类进行生产实践活动之初便蕴含其中，一直伴随其存在并最终发展出一套重要理论，是必然产生在社会经济发展过程中的产物。在企业的内部，为了确保企业完成目标运用内部控制，制定相应的控制机制之后按照执行。2008年，我国财政部颁发《企业内部控制规范》，将内部控制进行规范定义：必须对企业经营活动的决策、监督以及执行每个阶段都进行的内部控制，必须存在于企业的各个经营管理活动的每一步，应该由企业经理层、监事会以及董事会对所有员工实施的、为了完成整体控制目标的这个过程。
（二）内部控制的目标
伴随企业自身的发展程度的提高企业对内部管理的需求也不断增加，内部控制的内在与外延被不断加强，承担的责任也越来越多，包含了完善企业资产安全、确保企业经营合规与提高企业经营的效率的内容。这个体系能够按不同层次划分为三个目标：第一，完善企业内部管理，保障经营结果达到预期的效率与目标；第二，阻止舞弊情况的存在，达到资产完整与安全的目标；第三，符合经营规定，完成财务报告真实与准确的目标。
（三）相关理论分析
1、委托代理理论非对称信息博弈论是委托代理理论建立的基础。非对称信息即信息不对称，指的是】活动中一部分参与人了解信息而另一部分参与人不知晓信息的情况。信息的不对称可以】分为信息在时间上的不对称和信息在内容上的不对称两种。时间不对称又分事前不对称和事后不对称两种，其中事前不对称将产生逆选择问题，事后不对称则会存在道德风险问题。委托代理理论研究的主要内容是委托代理关系，也就是一个或者多个行为主体根据契约，这些契约可能是明确或隐含的表示，雇佣另外的主体给予其相应服务，与此同时将相应程度的决策权授予这部分主体，并提供报酬。2、关系融资理论关系型融资就是银行在经过长期、多方面和借款企业的接触交往中了解到有关企业和业主的信息，从而做出借款决定的融资模式。从以上定义中可以看出关系型融资的本质特征是：资金供求双方之间存在长期互动交易，在关系存续期间资金供给者积累了大量的企业及其业主的私有信息，包括业主的信誉状况、企业的真实现金流量等。在帮助银行更好地了解企业的同时，这些信息也可以成为金融机构为企业发放贷款的依据，还能给银行带来利润。3、信贷配给理论《国富论》是信贷配给理论的最初源头，信贷配给是亚当斯密在对高利贷的最高数额进行论述时研究过的内容：当最低市场利息率高于法定利息率之时，其导致的问题与停止利用发放贷款得到利息的结果相同。假设货币使用的价值高于所得到的报酬，那么产生的后果就是债权人必然不会再借出货币资金，因此债务人需要给予一笔费用来促使债权人冒险提供货币使用。
二、我国中小企业融资风险内部控制的现状
在我国市场经济的飞速发展的今天，政府部门对影响中小企业发展的融资问题给予越来越多的关注，国家给予了许多政策方面的支持，加强解决中小企业融资问题的力度，逐步扩大我国的中小企业各方面的融资渠道，产生了多元化的融资手段。但是随着这些，也越来越多的暴露出中小企业在融资过程中存在的内部控制以及融资风险的问题。中小企业利用发行股票债券采取的直接融资是当前中小企业融资的重要手段，对其发展有着至关重要的作用，可是当前我国的大部分中小企业没有条件利用上市的方法来进行快速的资金筹集。在2013年12月时，我国中小企业中已经完成上市发行股票的仅仅有701家。这有一部分原因是因为我国政府对中小企业在公开市场发行债券这种行为存在多方面的制约，中小企业里可以完全符合上市发行条件的仅有很小的一部分，导致大部分企业仅可以在非公开的市场上利用短期债券的发行来筹资。仅有的两种直接融资的方式不能够达到中小企业对资金的需求，一部分企业不得不利用民间融资或集资的方法，在这一方面我国还缺乏完善的法律约束，造成许多集资发展成为非法集资，极大的损害了我国的金融市场环境。
三、中小企业融资风险内部控制的问题分析
（一）观念相对落后
中小企业还没有形成完善的控制环境。中小企业由于规模小，管理者文化水平相对大型企业不高，相应的风险控制理念低下，没有形成完善的风险控制观念。因而在运行中存在诸多薄弱环节，导致控制机制问题重重。此外由于规模小、组织机构不完善，大多数中小企业缺乏专业的风险评估机制。对风险控制意识薄弱、不敏感，以至于风险在潜伏期没有被发现，直到最后风险集中凸显才有所察觉。最后内外部监督不完善也是中小企业融资风险控制机制的一大弊病。由于内外部监督不完善，导致企业不能及时有效的发现风险，任由风险发展后果往往不容乐观。
（二）配套设施落后
中小企业大多规模小，机构不健全，组织管理简单，大多存在相关配套设施不齐全的问题。齐全的设施对风险的预防、治理有积极的作用，落后的设施不但不会有利于企业各种风险的防范工作，反而会加大企业所面临的各种风险。相比较大型企业而言，中小企业相应的各项配套设施不完善，存在的风险可能性更高，风险敞口暴露更大，面临的风险程度也就更严重；互助担保机构的风险控制机制弱，资金补偿机制不健全；尽管可以有较好的相互监督机制，但是互助机构会员大部分是中小企业，对风险控制和应对能力差。而所用资金也多是会员缴纳，后续资金实力不足，因此并不能从整体上解决的融资支持。融资风险管理中存在技术基础薄弱、管理手段落后的问题；政策法规不健全，需要进一步完善有关风险管理的法律依据。
（三）融资渠道不畅
融资渠道堵塞，增加了融资风险。金融机构的限制，中小企业贷款规模小、期限短、频率高、利率低，因而银行从给中小企业贷款中获得的收益相对也较低。而且由于中小企业管理水平低下，缺乏专门的人才，往往存在着严重的逃债现象，使得银行无法按时收回贷款，加大了银行的风险。为了降低这样的风险，银行在为中小企业贷款时就会设立诸多额外的限制条款，如此提高了中小企业从银行等金融机构融资的难度。金融市场部发达，我国现有的金融市场主要是以银行间接融资市场较为发达，企业直接融资的股票市场尚不足够发达，众多中小企业难以应用直接金融市场进行必要的融资。除了票据等金融工具外，还有诸如经营租赁、融资租赁等其他的融资方式，但总的来说，这些以项目为基础的融资方式在大企业方面发展的风生水起，在中小企业方面却发展缓慢，并不乐观。我国的中小企业贷款补偿机制机建立的时间比较晚，覆盖范围不广。
（四）内部控制监督不利
我国大部分中小企业缺乏对企业内部控制的重视，没有很好的进行监督，内部审计制度落后，一部分甚至没有成立独立的审计部门，而成立审计部门的部分也大多数没有起到应有的作用。存在的问题大多无法在短期内解决，是长时间多方面的积累引起的。所以，想要完成我国中小企业内部控制体制的建立仍需要各方共同努力，脚踏实地一步步进行。
四、提高我国中小企业融资风险内部控制的方法
（一）加强中小企业管理层风险管控思想
中小企业管理层没有风险管控思想，是中小企业存在融资风险的一个重要因素，企业缺乏合理的风险管控方法。想要解决这一问题，必须在完成中小企业融资活动的过程中加强财务人员的财务风险认识，使其对财务风险有更清晰的意识，同时锻炼财务人员的风险防控操作，保证财务人员能够在融资过程中及时应对各种财务风险，更好的利用现代管理方法对存在问题及时排除。对中小企业融资的渠道、规模与时机进行确定，仔细研究各项因素，准确定位融资项目，使其在实施过程中分工明确，责任清晰。从工作实际出发，制定规范的责任追究制度，合理评估项目风险。
（二）提供合理的企业内部机构设置
风险预警体系是企业必须构建的体系，可以监测企业的整体发展和运行情况，将不确定事项进行及时准确的监控。企业必须对未来的偿债能力进行首要关注。在产业发展演变过程中出现了产业集群这样的一种地缘现象，即在一定的范围内，相关联的企业在某个领域内形成有机体系集群，包括连片产生在上中游的机构以及完整的外围支持产业，应用较为灵活，在企业之间形成了非常亲密的相互合作关系。民间融资受到产业集群的影响能够较快发展，为中小企业提供新的融资方法。集群内的私人关系较好的企业主能够利用这点进行借贷，双方受到地缘关系影响有较为深入的了解，不存在较大的信息不对称性，相应的存在的借贷风险也不高。
（三）成立中小企业融资服务机构
提高中小企业在融资领域的政府扶持力度，中小企业融资服务金融机构按照需要和实际问题组织成立。当前银行存在专门的信贷服务部门，这一部门能够提供给中小企业相应的融资服务，可是这种服务不够专门化，当前我国缺乏更加专业的服务平台，因此组建专门的中小企业融资服务平台是很好的选择，可以为中小企业提供更加专业的融资服务，解决一部分中小企业存在的融资困难，加强中小企业持续稳定发展。想要在根本上解决当前存在的中小企业融资难问题，必须要能够有效降低中小企业的融资风险问题，提供更稳定的融资方法，从多个方面来完成对中小企业在融资领域的帮助，按照我国中小企业对资金需求实际情况，提供从直接融资、税收、银行贷款与财政支出等多个方面各个领域的融资支持。
（四）提高中小企业风险监督水平
想要顺利完成中小企业融资项目，必须拥有更加有效的融资内部控制体系和有力的内部控制监督制度。建立完善的监督机制能够提前找出融资过程中存在的不足之处，能够合理的评价内部控制系统的运行的质量与效果，对存在问题的措施及时改正。部门以及岗位可以相互进行监督与制约，提高了企业融资过程可控性，降低融资过程中的存在的各项操作风险。规范经办人的工作要求以及职责范围，提供严格的授权批准流程。对审批人的授权批准责任、权限、程序、方式与相关控制措施等作出明确规定。
五、结论
综上所述，提高企业的融资能力，完成有序融资，是解决中小企业发展问题，实现自身的可持续发展的重点。必须不断提高中小企业的融资风险内部控制水平，提高企业管理层对融资风险内部控制的认识和管理水平，只有这样才可以从容应对各种可能存在的风险。只有紧抓企业集团内部管理问题，才可以形成良好的内部治理结构，完成企业自身的发展。在融资过程中，中小企业必须进一步达到市场经济要求，需要逐步建立合理的内部控制体制，以此降低融资风险，完成企业集团的深化改革与快速发展。只有充分利用提高融资风险内部控制水平这一方法，实现中小企业对融资风险的防范，完成市场资源的合理配置，促进市场经济能够健康有序发展，降低各类融资风险的发生几率。
参考文献：
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作者：杨娟 单位：辽宁师范大学 海华学院管理系
