一、玉林供电局实施全面预算管理的内容和做法
当前，玉林供电局及县级供电企业的预算管理工作还刚刚起步，月度资金预算执行率时有偏差，业务计划执行过程的“预警机制”尚未实现，预算精细化管理水平尚待提高，建设健全的“以业务计划为基础、以资金管理为核心”的预算管理体系是当前该局财务管理创先的重要举措之一。在观念上，必须坚持“所有经济活动都必须纳入预算，所有预算收支都必须落实到业务计划，所有预算执行都必须实施过程财务监督”的原则，在实践中形成“资金开支必须有预算，预算申请必须有业务计划”的行为习惯。具体做法如下：一预算编制：设置归口管理部门，根据各业务部门上报的具体的业务计划自下而上统筹编制局本部及县级供电企业下一年度预算上报广西电网公司审批。在申报下达预算之前，按照上年预算及上报的业务计划，以效益优先和确保重点领域费用需求为原则，下达预安排，以便各业务部门合理安排业务的开展；申报下达预算之后，再下达正式的年度预算计划；每年根据实际业务开展情况进行一次预算调整工作，合理调配资源。预算纵向细化分解到各部门、各单位、各环节，横向分解到月度，形成全方位、全过程的财务预算管理体系。二预算实施：财务预算方案一经确定下达，必须严格执行。各归口管理部门负责在预算范围内组织实施本部门相应的业务预算，对执行过程进行跟踪监控，并负责对业务预算的执行情况提出考核建议。严格控制预算资金的支付，预算内的资金拨付按照授权审批程序执行，预算外的项目一般不予支付，若需动用应急资金预算外支出的，必须由各个归口管理部门及单位负责人逐级审批。三预算分析与控制：借助信息化手段对发生的每一笔业务计划进行资金控制，无预算的业务无法在系统中传递，使各个报账人养成自觉预算的行为习惯；坚持开展月度及季度预算分析和考核，以月、季、年为单位对预算的执行情况进行全面分析，及时反映预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，责成有关部室查找原因，监督控制预算的执行，确保预算目标的完成。
二、预算管理面临的困难
由于各个区域的供电企业实际情况差异大，最大的困难就在于缺少全面、系统和科学的依据。其次，非财务部门和人员对财务预算管理的不重视及其它变因也是财务人员不能掌握的，需要相关部门的大力配合。为预算而预算，过分依赖财务数据。目前很多企业只是单纯为了编制预算而编制预算，对预算的管理职能认识不足，没有将预算与其企业管理很好的结合起来，而使得预算独立于企业管理之外，成为一个封闭的系统，没有充分发挥预算的管理职能。许多企业仅仅把预算的重点放在了数字计划上，使得预算编成以后，只是一些单纯的数字和表格，起不到管理的作用，使预算的编制流于形式。重编制轻执行。重编制轻执行是目前企业预算工作中普遍存在的问题。编制预算时轰轰烈烈，编制完毕仿佛大功告成，执行成了走过场。即使对预算执行相对重视的企业，也是仅仅将预算的执行放到财务部门，由财务部门执行预算的审批和控制。由于财务部门工作的局限性，它无法对所有企业支出的合理性和必要性做出正确的判断，只能单纯根据预算额度决定是否批准支出，大大影响了企业管理效率。
三、加强全面预算管理的建议和对策
在今后实施全面预算管理的工作中，希望通过全面预算管理的协调、平衡，加强经营过程中纵向和横向的配合和约束，减小部门间、单位和归口管理部门间可能出现的矛盾。借助现代化的管理手段,对预算管理的流程进行升级优化，并做好基层与部门、部门之间数据及资料有机衔接和快速传递，更好地做到预算指标测算、上报、审批以及下达、分解、执行、反馈等流程上的环环相扣，，不断提高工作效率和工作质量。标准成本体系就是为了提高成本管理水平，规范成本支出所制定的一系列成本标准，可这一体系的建设是一项复杂的系统工程，它需要以历史数据为基础，考虑大量的变因最终以数学模型的形式建立。这个模型一旦建立,将增加预算的刚性和数据的说服力，提高成本预计的准确性和规范性，有利于加强对成本的控制力度。针对现有预算模式，建议及对策如下：一科学正确的认识预算，树立全面预算管理观念。全面预算管理不只是一种提升企业管理的有效工具，更是一种集系统化、战略化、人本化理念于一体的现代企业管理模式。一个企业在实施预算管理之前，应该根据企业的中长期发展目标，认真分析，以此为基础编制各期的预算，避免预算工作的盲目性和重编制轻执行，使日常的预算管理深入到企业全体员工的思想中，提高预算编制的准确性和可执行性。二强化预算的执行与控制，提高预算的准确性。预算执行过程是整个预算的关键环节，把预算控制的责任落实到基层，将预算责任逐级延伸，尽可能细化到执行科室、职能组和关键的管理人员。并建立严格的授权批准制度，明确企业各级主管、各事业部和职能部部长审批的权限，做到每笔支付的款项，都必须在预算管理的范围内并经相关部门主管签字，财务部门方可受理，做到权力和责任的统一。三重视预算的考评制度，及时进行预算差异分析及调整。建立起客观公正、科学合理的考核机制，可以加强和完善企业的内部控制，通过预算约束员工，提高员工预算意识。同时预算执行过程中的差异分析可以帮助调控预算合理而顺利的执行，预算完成后的差异分析则可以总结预算完成情况，帮助企业评价业绩。四使用信息化手段，使全面预算管理提高到一个新高度。建设一套科学的内部信息系统，利用最先进的信息技术，实现预算信息及时传递与共享，及时监控和修正，使预算更加科学、合理、准确，数据收集、趋势分析更加可靠。总之，全面预算管理已成为国内外企业广泛推广的现代化管理方法。通过预算的运作和管理，全员、全过程的参与，能够促使企业充分发挥最大效应，从粗放管理走向科学化、标准化管理，使企业更加快速、健康的发展。
作者：叶林琳
