一、煤炭企业的现状
2012年是中国煤炭市场告别黄金时代，逐步走向低迷的转折年。这一年，对我们每一个煤炭人来说是刻骨铭心的。从这一年起，煤炭市场面临能源结构的调整，环保要求的提升，进口煤比例的不断增加以及同行业间相互的价格竞争，煤炭企业的高利润时代早已不复存在。由于煤炭的滞销，导致库存煤不断增加，库存成本，港口存煤成本以及应收账款也在不断增加，特别是大型老国有煤炭企业，还要顶着巨大的人工成本压力，举步为艰。中国的煤炭市场正面临着巨大的挑战，史无前例的难题摆在煤炭企业的面前。面对如此窘境，利用增大煤炭产量，降低煤炭成本，从而增加煤炭效益的传统应对策略已无法规避煤炭形势大幅波动带来的风险，亏损在所难免，面对处于寒冬的煤炭市场，难言再度回暖。
二、当前煤炭形势下加强内部审计的意义
面对全球经济低迷，资金链紧张的局面，作为煤炭企业更应该把握好企业决策的方向和资金的合理运作。在当前形势下，内部审计肩负着企业发展的重要使命，它作为企业管理中的一项重要控制活动发挥着巨大的作用，承担着重大的责任。随着我国市场经济的深入发展、企业结构的日益复杂，规模的迅速膨胀，和全球化战略的逐步实施，内部审计的职能越发突出，它随着审计内容、范围及目标的变化而变化，其目的是提高企业的管理水平，确保企业经营目标的实现。内部审计一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。具体地说，在当前煤炭形势下，加强内部审计的意义主要体现在以下几个方面：
（一）监督企业内部对财经纪律、政策法规的执行情况，为本部门、本单位领导经营决策提供必要的信息及依据
煤炭企业的内部审计已从一般的有无违反相关《会计法》以及《会计制度》等，发展到对企业内部各单位，部门目标责任的完成及落实情况，其涉及到采购、生产、经营和管理的各个环节。通过对企业内部单位进行内部审计，可以帮助企业内部各单位确定其经营活动有无违反国家的法令、法规要求，查出并纠错在其经营管理方面以及会计核算方面的问题，同时，也帮助企业领导对未来重要事项的经营决策、方针政策等的制定，提供有利的信息和决策依据，也为企业今后的发展提供了具有导向性的有利信息。
（二）在当前煤炭形势下，对各单位经济责任履行的真实性进行监督
企业所有权与经营权的分离是内部审计产生的前提，落实受托责任者经济责任履行情况也是企业赋予内部审计的主要任务。特别是随着煤炭市场的低迷，经济的一路下滑，企业面临的销路困境，导致企业营业收入锐减，营业成本锐增，对于受托责任者来说，如何使得企业完成既定的经营目标，责任重大。内部审计作为企业的一个重要部门，更应该肩负起监督职能，通过对受托责任者经济责任履行情况真实性的核实与监督，揭示企业管理者与整个部门、单位的正当权益，同时也有利于维护企业的合法经济权益，为企业今后的发展方向作出正确评价和引导。
（三）帮助煤炭企业揭示经营管理中的薄弱环节，促进企业内部控制制度的完善和健全自我约束机制
我国的煤炭企业，从最初的人工采煤到现代化机械作业的不断的发展过程中，在生产和安全管理方面取得了长足的进步，但由于大多数煤炭企业为了产量的增加，一味地采用粗犷式管理，而忽略内部控制的管理。比如，单位内部财务部门、采购部门、生产部门、销售部门等各部门业务之间的相互衔接不够重视，对于生产成本的计算和控制不够精确，部门间的相互监督、相互协调以及部门人员之间的相互沟通等相对欠缺，最终直接影响到企业经营管理的效果，而内部审计作为企业内部的服务机构，可以相对独立地对本部门、本单位的内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况。增强企业自我约束性的检查，从而，促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。（四）监控企业财产安全，并为企业提供有效的改善措施，从而充分挖潜企业潜能，促进企业经济效益的提高作为煤炭企业内部审计机构，通过对企业财产、物资的清查，能够及时发现企业在财产物资管理中存在的问题和漏洞，从而提出合理的管理措施，实现企业财产物资的安全；同时企业通过对整个单位经营活动的全程监督，有助于查找企业经营管理中的薄弱环节，并针对薄弱环节提出改进措施。从而尽可能充分发挥企业的人力、物力、财力，极大地促进企业经济效益的提高。
（五）在工程审计过程中，实现企业工程建设的事前审核、事中监管和事后验收等流程性监督管理性工作
随着企业现代化建设步伐的不断推进，工程建设成为现代化建设的重要部分，作为煤炭企业来说，工程项目的好坏直接关系到企业的形象和未来的发展，作好工程监管工作事关重大。内部审计在工程建设前对工程项目进行详细的审前调查，一方面是可以摸清项目建设的总体情况，如：设计、施工、监理等的招投标工作进展以及项目总投资情况，资金来源和到位情况；另一方面可以通过搜集资料，发现审计线索，提出审计重点；在工程建设过程中，内部审计对工程的施工进度、工程监理的监管，以及企业的付款情况，进行实时跟踪，对企业的资金管理和工程质量起到了一定的监管作用；在工程决算验收过程中，企业作为建设项目整体监督的一部分，是非常重要的。特别是对重点建设项目建设中存在的问题，提出改进建议和措施，赌塞工程管理上的漏洞，从源头上防止建设资金的损失和浪费，为保证工程质量发挥积极作用。
（六）加强内部审计，可以实现煤炭企业的风险控制，从而增加企业的风险抵御能力
在企业财务风险的诸多影响因素中，既有企业外部的原因，也有企业内部的原因，而且不同的财务风险形成的原因也不尽相同。海恩法则说明任何一起事故都是有原因的，并且是有先兆的；而且风险在一定程度上是可以管理和控制的，对于企业的经营风险同样适用，企业可以通过内部审计的审计结果，及时发现企业存在的经营风险，采取相应的防御措施，可以有效地降低甚至避免不必要的经营风险，作为煤炭企业，近几年来，面对着投资风险、竞争风险、改制风险、结构调整的风险等等诸如此类风险，作为内部审计机构来说，更应该全面把握企业内部各单位经营带来的不利影响，帮助企业制定相应的风险对策，降低企业因自己内部的经营不利而带来的经营管理风险，实现企业的良好运作，保证企业资产安全的有效使用，使企业经营更有秩序，从而确保企业经营活动按照既定的目标逐步开展，保证企业发展战略和经营计划的顺利实现。
三、结语
内部审计是整个企业管理系统中一个重要的分支机构，目前许多跨国企业突出了内部控制、公司治理、组织营运中的审计实践。因此，以当代煤炭企业作为研究对象，通过分析企业内部审计的职能和作用，有利于进一步揭示内部审计的实质。在审计方法上，我们应该转变传统的审计思路，从过去单一的程序化审计转变为多样化，多层面审计。从不同角度对被审计单位的经营管理和内控制度进行定性分析，为企业客观存在的问题提出合理化建议，从而使内部审计真正发挥服务职能，实现“审计———控制———管理”的协调统一。在审计工作中，我们更应该改变传统的评价模式，把审计的起点放在关注企业发展战略和识别企业业务流程的风险上，通过对企业财务管理、内部控制以及风险管理等方面的认真分析和研究，为企业提出可行而有效的企业发展战略。
作者：茹妍华 单位：大同煤矿集团公司审计部
