一、缺乏合理内部审计程序
内部审计工作至关重要，但是很多行政事业单位未能完善内部审计环节。单位在进行人员配置与系统设置时未能以实际为基础，未结合自己的特点设置，这样就会导致行政事业单位的内部审计系统不能够完全依照程序处理问题。当内部审计程序不完善，就会降低内部审查部门的监督能力，削弱其权威性，导致内部控制制度、会计制度等执行力不强，让会计监督部门的职权成为了虚设。除此之外，很多审计人员的个人素质或者专业素养有待提高，单位没有根据发展情况随时改变人员的配置，更没有对审计工作进行针对性管理，继而产生了审计缺失或者审计错位等问题，根本无法保证内部审计工作的质量。
二、强化内部控制执行力的措施
目前，我国的行政事业单位确实存在着一定的问题，从分析内部控制执行力存在问题来看，行政事业单位的内控系统尚未完善，问题依旧很严重，因此在发现问题之后，必须要想办法解决。单位应保证内部控制工作的有序、稳定进行，提高执行能力与执行意识，加强内部员工的内控意识，提高领导的内控水平，在发展的过程中不断完善内控制度，从而更好的建立起内控管理系统。具体的方式如下：
1.完善内控系统。1.1从根本入手，提高内控意识。我国的行政事业单位要想提高内部控制执行力，需要从根本入手，各级领导要坚持从我做起，提高内控意识，保证单位内部的会计信息在发布时真实、有效、准确、及时，不断增强风险预判、风险管理意识，在执行内控制度时必须要发挥出带头作用。如果领导发现一些不符合规定行为或者是违反常规的心态要坚决对其进行制止，保证行政事业单位的所有工作者都能够积极地维护内部控制制度，自己也可以为全体员工树立起执行模范的形象。除此之外，上级领导尤其是单位的一把手，应当将财务审批工作以及类似的工作主动交给其他部门进行处理，明确自己的地位与身份，要将自己的时间以及注意力放在整体把控上，掌控全局的发展，对单位内部的控制执行进行统筹规划。而且，行政事业单位也要结合自己的情况，在提高意识的同时设置相应的部门或者管理岗位，让日常的管理工作、财务处理工作等能够得到协调、妥善的处理。1.2建立财务管理制度，提高管理能力。行政事业单位在完善内控系统时，最为关键的就是要保证内部控制岗位的落实，关键性岗位必须要得到科学、合理的分工，各个岗位之间要明确自身的权利与义务，了解自身承担的责任，坚决防止“一人多岗，一人多职责”现象的出现，避免岗权混乱。首先，单位应当设置具有针对的财务管理岗位，并且要落实放权工作，放权给一些能力高、素质高的管理者，在条件允许的情况下可以同意他们参加单位内部讨论，对于一些重大问题可以有决策、管控等权利，这样可以发挥他们自身的能力与优势，让单位可以更为稳定、更为快速的发展。其次，在行政事业单位的内部，岗位之间必须要保证合理性，岗位不得分离，而且还要定时有专人进行工作监督与执行检查，避免责任不明现象的出现，最大限度的避免财务风险的产生。这些都是完善内控系统的关键所在，同时，单位还必须要对财务管理者进行集中培训，提高他们的综合素质，无论是财务预算能力还是财务管理能力都要有所提高，从根本上保证财务管理工作的准确性、效率性。1.3规范并完善内部控制制度。内控系统需要有内控制度作为支撑与保证，而且从现在的内控执行力上看，问题依旧存在，制度更需要不断进行完善与改进。第一，提高综合管理能力，完善综合管理制度，主要包含财务管理者的岗位责任制度、财务经费管理制度等；第二，不断细化内部管理制度，例如费用标准制度、日常工作规程管理制度等；第三，在原有的基础上不断设置新型管理制度，例如单位车辆管理制度、各级工作人员培训制度、宾客接待制度等。当所有的制度都趋于完善，相信单位在进行任何活动时都能够保证有章可循，依照各类制度办事，即使出现问题也能在第一时间明确责任人。我国的行政事业单位在发展的过程中，约束机制的建立能够保证资金合理、有效的被利用，而且通过不断完善内控制度，提高内控执行力，还能够逐步形成会计岗位科学化设置、各级员工权责严格分明、岗位之间相互帮助且相互约束的局面，让行政事业单位能够在规范与科学的背景下实施内控制度。1.4对国有资产进行严格管理。无论是在内控系统中还是在行政事业单位发展过程中，对国有资产进行严格化、细致化的管理至关重要。无论是资产的购买使用还是登记检查，都必须要明确具体的账目流水，每一个环节都需要有明确的账目以及借出或归还的手续，并且由专人进行管理。除此之外，单位在调离人员时，无论是上级领导干部还是下层基础员工，都必须要在第一时间对固定资产进行详细的清点，防止“人去物无”的问题出现。如果一旦有此类事件发生，且固定资产涉及的金额巨大，必须要及时向上级进行汇报，积极寻找解决方案。单位在对巨大项目作出决策的时候，需要有一个专门的领导班子对其进行研究，建立起技术咨询、现场考察、专业论证三者有机结合的事件处理决策机制，该机制由单位最高级的领导以及财务部门的相关管理者共同研究、共同决定。
2.明确奖惩制度。为了能够切实提高行政事业单位全体工作者的工作积极性，提升他们的内控执行能力，需要严格明确奖惩制度，并且要将奖惩制度同员工自身的实际绩效考核挂钩。一般来讲，是利用绩效管理的手段提高单位内部的控制执行力，改善执行情况，并且对一些员工在工作上的错误进行公平、公正、公开的分析，如果错误成立，需要对其进行适当的经济处罚，处罚的程度需要根据错误影响的范围、造成的结果判定，这样可以避免相同的错误在未来工作中再次发生。同时，为了能够更好地落实奖惩制度，提高员工积极性，行政事业单位还可以设立一个专门用于评价、审核内部控制执行状况的部门。此部门需要定期、分小组的对单位的内控执行进行公证的评价，将出现的问题严格记录下来，之后在报告中列出出现的问题，做出相应的调整方案，制定出有效的问题解决方案。只有这样才能够真正的落实奖惩制度，才能让考评机制发挥出最大的作用。
3.制定合理内部审计程序。上文提到，内控执行力出现的问题其中有一点就是审计部门未能充分发挥相应的职能，且内部审计程序缺乏合理性。通常来讲，内部审计工作对行政事业单位来讲就是对日常的经济发展、经营投资、信息整理、项目资金结算等进行统一审计，保证单位内部的控制制度能够得到有效贯彻。审计部门在处理问题的时候，首要的要求就是要保证公平公正、客观独立。因此，单位要想保证审计部门的公平性，可以高薪诚聘一位经验丰富且专业素质过硬的审计工作者，他们要对日常经济业务处理进行指导并作出相应的评价，对管理的状况进行细致的点评等。如果在日常的经工济作中，工作人员由于一时疏忽，产生严重后果，或者一些决策出现不公平、不合理，应当及时向更高一级的领导进行汇报，找准事情发生的根源所在，提出相应的解决办法，从而最大限度的保证我国行政事业单位在处理各项业务时的有效性、准确性、科学性。在现代领域，内部审计需要发挥出它“一审、二帮、三促进”的实质作用，它主要的实施流程一共有五个，分别是，审前准备、具体实施、审计报告以及后续审计与审计成果运用。内部审计的审计方式不单单是一种取证的方式，严格意义上讲，他是一个完整的系统。每一位审计人员以及被审计人员都要保证自己的心态，在审计的过程中要掌握被审计人员的真实心态，了解其心理动态，及时调整自我，选择恰当合适的审计方式（审计方式主要包括资料审计法、实物取证法、调查法、分析法、沟通法、写作法、设置制度法等），只有这样才能够保证审计工作的顺利、有效，提高内控制度的执行力。
三、结语
综上所述，文章已经系统的分析了我国行政事业单位的内部控制执行力出现的问题，并根据实际提出了相应的应对措施。习近平主席曾在十八届中央纪律检查委员会上明确表示，我国的行政事业单位必须要切实提高内部控制执行力，在条件允许的情况下，坚决改革内部控制制度，不断加强内部控制水平，明确发展方向。在未来的发展中，我国的行政事业单位必须要严格依照相关的法律法规进行执行，对单位内部的资产进行科学化管理，不断改进财务控制、资金流通控制等制度，让单位内部控制能够真正得以实行，从根本上保证我国行政事业单位的稳定、顺利、健康、快速发展。
作者：陈瑜 单位：云南省林业调查规划院
