一、我国中小民营企业理财环境现状
总观我国中小民营企业内外部理财环境，虽比以往有较好改善，但依然有不尽如人意之处，主要表现在如下方面。其一，政府对中小民营企业发展的政策支持力度不足。由于政府政策体现的是对不同行业、不同企业的管理要求，因此，政府的政策扶持通常会有倾向性。多年以来，中小民营企业并不是国家政策支持的主体，通常只有国有企业或是一些大型企业才会受到政府的高度重视，政府会给与它们一些税收优惠以及一些其他的政策支持，使国有企业或是这些大型企业能更好地降低成本、增加销量、提高竞争力，从而能得到更好地发展，带动该行业、该地区甚至是国家经济的发展。但是对于中小民营企业，由于不是国家政策扶持的重点，政府通常会采用“放任”的态度，“放任”中小民营企业在市场经济中自生自灭。特别是发生了国际金融危机之后，国内的市场竞争日益激烈，中小民营企业在如此激烈的竞争中，得不到充分发展。据有关调查显示，我国中小民营企业的平均寿命仅有3—5年，60%以上的企业在创办后不到5年便破产。〔3〕从这组数据中可以看出，我国中小民营企业的生命周期非常短。虽然近年来，政府也逐步加大了对中小民营企业的政策支持力度，但是还没有形成相对完善的政策扶持体系。而且，政府对中小民营企业的支持与引导的力度，在现有的政策体系下还没有发挥出最大的作用。另外，一些地方政府为了加强本地区的一些大企业、大品牌的竞争力，在政策的扶持上过多的倾向于大企业，而忽略了对中小型民营企业的扶持。其二，法律环境在一定程度上影响中小民营企业的财务管理。在我国，法律对所有的企业包括中小民营企业都是有强制性的。我国的社会主义市场经济也是通过法律来规范和制约的。因此，法律体系的规范程度对中小民营企业的生存和发展具有重要的意义。自改革开放以来，我国政府也颁布了一系列普遍适用的法律法规来规范中小民营企业的财务管理活动，如《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《反不正当竞争法》、《中小企业促进法》等，这些法律法规在一定程度上给中小民营企业的财务管理活动提供了法律支持，但是并没有真正完善政府对中小民营企业财务管理活动支持的法律体系。形成这种状况的原因主要是政府在政策上对大型企业的支持，因此也只注重经济法律法规对大型企业的适应性，而忽略了经济法律法规在中小民营企业中的应用。《中小企业促进法》自颁布以来未有大的改变，而且多是一些原则性的、弹性的条款。《中小企业促进法》仅仅是涉及到中小企业，而对于才刚刚起步的小微企业来说，很多法律跟不上进度。在当前金融法律体系中，《商业银行法》、《贷款通则》、《担保法》、《破产法》等很多法律目前对于中小企业的法律支持力度不够。随着国内外的经济形势、金融形势发生巨大变化，这些变化相对于现有的法律、法规亟需调整，以适应新形势的要求。其三，中小民营企业的财务管理活动同时受到金融环境的限制。中小民营企业的经济活动是在金融市场中进行的，因此，金融市场是中小民营企业最直接的外部环境，对中小民营企业理财活动的限制也就最直接。一般来说，中小民营企业通过金融市场来进行筹资，所以金融市场对中小民营企业的限制，主要表现在筹资上，即中小民营企业的融资方式单一、融资困难。在货币市场上，由于我国多数中小民营企业发展不够充足，呈现出规模小、资信程度差、违约率高等特点，导致其在经营业绩、经济效益等方面的会计信息的可信度不高。所以，中小民营企业如果向金融机构提出贷款申请，金融机构通常会出于自身的经营安全和经济利益方面考虑，不愿意承担为中小民营企业提供贷款的风险，通常会拒绝中小民营企业的贷款申请。而在资本市场上，实力雄厚的公司可以在资本市场上发行股票和债券进行融资。但是由于中小民营企业规模有限，且资信程度差，导致大多数中小型民营企业很难通过股票和债券这两种方式进行融资，这也是导致中小民营企业在金融市场上受到限制的原因之一。国家工信部运行监测协调局、中国社科院工业经济研究所联合发布的《2011年中国工业经济运行春季报告》最新发布的全国工业企业2011年1－4月数据显示，2011年以来工业经济总体运行态势平稳，但原材料、人力等生产成本持续上升等问题需高度关注和积极应对。据测算，中小企业获取银行贷款的综合成本上升幅度至少在13%以上。因此，作为中小民营企业如果想要扩大规模，在筹资上就会遇到很多的困难，只能依靠自身的逐渐发展。所以，中小民营企业在金融市场上的地位，必然会导致中小民营企业财务管理的困难。其四，中小民营企业财务管理制度不完善产生内部失控。我国中小民营企业大多数是属于“家族式”企业发展起来的。在企业关键部门，尤其财务部门里，中小民营企业往往不敢任用“外人”来管理企业的财务管理活动，只任用“内部”人员来参与自己企业的财务管理活动，企业重大决策通常由企业主做出，中层管理人员一般不参与决策。因此，中小企业内部控制受重视的程度取决于企业主的态度和决心，导致内部控制环境普遍较差。中小型企业的内部控制内容主要以会计控制为主，普遍忽视人力资源控制、内部审计等内部管理控制，内控质量和有效性没有得到应有的监控、评估和及时反馈。此外，中小企业对外信息、沟通的动力不足，存在滞后性，也影响了内部控制的财务报告的可靠性目标和法律法规的遵循性目标的实现。也使中小民营企业容易发生资金流失的问题，从而严重威胁到中小民营企业资金的安全性与完整性。另外，中小民营企业内部控制制度的执行度不高，有些内部控制制度即使已经建立，但是并没有认真的执行，使得中小民营企业的经营管理方针没有得到切实的落实，这就使得中小民营企业的内部控制制度形同虚设，缺乏权威性。在缺失的内部控制制度下，极易发生资金管理不力、成本费用核算不真实、账实不符等问题，使得中小民营企业资金管理效率不高、财务管理活动混乱。
二、优化中小民营企业理财环境的措施
基于上述，为进一步优化中小民营企业理财环境，谨提出如下措施。第一，发挥政府的导向功能，创建有利于中小企业理财的社会环境。我国在进行以市场为导向的经济体制改革之后，中小民营企业的数量越来越多，且越来越表现出其在国民经济中的重要作用，在繁荣地方经济方面发挥着不可或缺的作用。政府应加强并充分发挥对中小民营企业的监督、指导、服务的职能，制定相应的政策，并在结合市场需求以及中小民营企业实际情况的条件下，鼓励、支持中小民营企业的发展。政府也应该转变其观念，从长远出发，加强对中小民营企业的引导力，增加政府对中小民营企业政策支持的科学性及在资金支持上的透明性和公正性。政府应采取“大小并举，强弱并扶”的政策，提高政策扶持的科学性、公平性、透明性，做好政策宣传工作，积极搭建金融服务平台、信息沟通平台等，消除中小企业的“信息不对称”，鼓励中小民营企业使用新技术，加快中小民营企业进行技术革新的速度。同时政府也要加强对中小民营企业政策支持的侧重，完善政府对中小民营企业的政策支持体系，为中小民营企业平等的参与市场经济竞争提供更有利的条件。另外，政府也可以在加强中小民营企业与金融机构之间的联系方面做出努力，使中小民营企业走出融资困难的困境，从而真正有利于中小民营企业开展财务管理活动。第二，健全以中小民营企业为主体的法律体系，优化发展环境。在市场经济环境下，法律的规范作用会越来越明显，会用法律的形式把经济关系与经济活动固定下来。因此，法律的规范作用对中小民营企业越来越重要，只有在公平的法律环境下，中小民营企业才能合理有序地开展财务管理活动，更加规范的参加市场竞争。可以说，中小民营企业的法律环境对民营企业的生存和发展有重要意义。因此，政府应该建立健全中小民营企业发展所需要的法律法规，并针对中小民营企业的经营活动及其财务管理活动的特点来完善法律环境。政府要尽快完善关于中小民营企业金融支持问题方面的法律法规，制定《中小企业促进法》相关细则，建立与之相配套的具体的法律、法规，如《中小企业融资法》、《中小金融机构法》等，以便规范中小企业融资主体的责任范围、融资办法和保障措施。修改完善《担保法》，扩大担保范围，通过引入新的担保方式，增强中小企业融资能力，制定相关的再担保制度，降低中小企业金融风险，改善中小企业理财环境，从而激励信用担保机构更加主动地发展中小企业融资业务。修改不利于中小企业融资发展、不符合市场经济原则的法律法规，进一步完善会计、统计、财政及税收等制度，为中小企业发展提供公平的平台。政府可以通过完善相应的有关中小民营企业所有制改革方面的法律法规，来促进中小民营企业进行公司制改革，更加规范地参与市场经济竞争，从而更加合理的开展财务管理活动。因此，只有建立健全中小民营企业发展的基本法律体系，通过法律来规范和保护中小民营企业的理财活动，才能加强对中小民营企业的服务，从根本上促进中小民营企业财务管理活动的开展，从而为中小民营企业在市场经济环境下顺利开展财务管理活动提供法律支持，使中小民营企业在一个相对公平的法律环境下进行财务管理活动。第三，改善中小民营企业开展财务管理活动的金融环境。中小民营企业要开展财务管理活动，金融环境是最直接的外部环境，而金融环境对中小民营企业最直接的影响，就是影响到中小民营企业的筹资问题，而资金不足又恰恰是中小民营企业在开展财务管理活动时遇到的棘手问题。因此，要改善中小民营企业财务管理的金融环境，就要为中小民营企业提供可靠的筹资渠道。政府也可以为中小民营企业的贷款提供担保，使银行为中小民营企业提供贷款的偿还更有保证。政府也可以鼓励金融机构强化对中小民营企业的服务，使中小民营企业有更多的渠道来筹集其发展所需的资金，更好的开展财务管理活动。第四，建立和完善中小企业社会化商业服务体系。由于自身发展限制，中小企业在融资需求、征信管理、财务分析等方面存在信息滞后或不畅的现象，政府应将一部分管理工作社会化，通过建立专门的社会化服务体系，为中小企业的市场定位、产品选择、管理咨询、财务分析、融资需求、人员流动等提供全方位的商业化服务。中小企业社会化服务体系大致可包括以下几类服务机构:技术咨询和推广机构、创业服务机构、管理咨询和培训机构、信息服务机构、信用服务机构等。而这种中小企业社会化服务体系，应采取政府兴办为主，全社会力量参与，充分发挥行业组织功能的方法联合共建，形成多元化、多层次的社会服务体系。第五，中小民营企业应重视专业人才的引进，完善内部控制制度。目前，我国中小民营企业财务管理人员的任用多“唯亲是用”，并没有建立起一支高素质的财务管理人员队伍，这就导致中小民营企业的理财活动跟不上时代的脚步，财务管理理念、方法等方面比较落后。因此，中小民营企业要改善内部理财环境，就必须要摒弃“唯亲是用”的观念，树立现代财务管理理念，更多地引进和培养专业的财务管理人员，并实施有效的激励制度来留住人才，从而增加中小民营企业财务管理的预测和决策能力，提高会计信息的质量，使中小民营企业的财务管理活动能够更加规范展开。中小民营企业要重视完善其内部控制制度。例如:中小民营企业在开展财务管理活动时要确保权责明确，使各部门、各人员能够各司其职、各负其责、相互促进、相互监督，有序地开展财务管理活动，提高财务管理活动的效率。中小民营企业也要加大各项制度的执行力度，建立科学严谨的财务控制体系，确保各项制度的切实落实。第六，建立有利于中小民营企业开展财务管理活动的区域产业集群环境。所谓产业集群，是指在某一特定领域(通常以一个主导产业为主)中，大量产业联系密切的企业以及相关支撑机构在空间上集聚，并形成强劲、持续竞争优势的现象。产业集群是特定地理范围内多个产业的相互融合，超越了一般产业范围，构成这一区域特色的竞争优势。一旦形成区域产业集群，企业就可以利用产业集群的优势来进行融资、降低成本、提高企业的竞争力。产业集群创新优势的发挥要通过国家宏观经济环境和集群内企业的相互联系、相互作用来实现。外部环境的不断变化对企业的创新发展提出了新的要求，即缩短研发时间，降低成本，分散风险。在这种情况下，企业自然要求以加强技术合作、建立战略联盟、加快信息传递速度等方式降低创新的成本和风险。因此，中小民营企业在发展过程中，可以加大彼此之间的相互联系，建立起纵向一体化的供应商、采购商、制造商、相关产业的厂商及其他相关机构等组成的群体，形成区域产业品牌，并且可以利用区域产业集群的优势，来扩大中小民营企业资金的来源，提高中小民营企业财务管理活动的水平，从而使中小民营企业财务管理活动更好地为中小民营企业的经营发展提供支持。
三、结语
综上所述，中小民营企业在开展财务管理活动时，必须正确认识影响其财务管理活动的内外部环境，在此基础上，还要更好地适应理财环境，并适当进行理财环境的创新，使中小民营企业的财务管理活动在规范的环境中进行。这样，不仅能提高中小民营企业财务管理的效率和水平，也能使中小民营企业的财务管理活动为民营企业的经营和发展服务。
作者：徐丽洁 单位：通化师范学院工商管理学院副教授
