改革开放以来，我国的经济水平得到快速发展，与此同时各类企业的数量也在与日俱增。在企业发展中，对于运营成本的控制以及财务管理水平的提高也变得更加重要，而税务筹划由于具有诸多优点，因此在企业发展中变得越来越重要。加强税务筹划不但可以有效提高企业的财务管理水平，同时也能够极大地降低企业税收成本，为企业创造出更多的经济利益。而如何科学合理的利用税务筹划使得企业实现避税的目的，也就成为了各大企业提高自身竞争力所不得不考虑的一个问题，这对于提高企业的财务管理水平也有着很重要的作用[1]。
一、在企业财务管理中实行税务筹划的必要性
税务筹划主要是指在国家允许的情况之下，企业通过对于其生产加工项目以及财务管理活动中涉及到的税收进行筹划管理，从而尽量减少所需上交的税收总额，降低企业的生产加工成本的一种行为。而在企业财务管理中实行税务筹划也有着非常突出的现实意义，如提高纳税意识、降低税收成本、提高财务管理水平以及完善我国的税务制度等[2]。
(一)税务筹划可以极大地提高纳税人的纳税意识
一个企业要想得到长久的发展，首先就需要对于这一行业所涉及到的相关法律法规进行深刻的认识与掌握，特别是税收法规，这样在日常运营、财务管理活动中才能够有效地避免违反税法规定。而在企业中实行税务筹划就可以很好地达到这一效果，通过对于税务筹划进行学习，不但可以使得企业全体员工对于相关的税收法规有所了解，增强纳税意识，同时企业的管理人员也能够及时掌握最新的税收制度，了解各项法律法规以及优惠措施，从而对于企业的管理也是非常有帮助的。
(二)税务筹划可以有效降低企业的税收成本
税收成本是指企业在日常运营中的各种税收支出总和。在企业中实行税务筹划可以使得企业在合理、合法的前提之下有效规避税收支出，减少纳税总额，从而降低企业的税收成本，为企业创造更多的利益，提高企业的竞争力。
(三)税务筹划可以显著提高企业的管理水平
在企业中进行税务筹划，通过制定科学合理的税务筹划策略，一方面可以使得企业对于其经营活动有着更为明确的了解，另一方面在制定税务筹划的同时也可以促使企业对于长远发展有着更为清晰、合理的规划，并在此基础上提高企业的运行管理水平，使得企业尽快实现现代化管理。
(四)税务筹划有助于完善国家税收制度
尽管从短期来看，企业采取税务筹划可以在一定程度上降低国家的税收总额，然而从长远来看，税务筹划可以有效地促使国家的税收制度更加趋于完善，增加税收收入。企业在运用税务筹划的同时能够反映出国家税务部门在某些方面做的有漏洞，这样就可以及时地加以调整并完善，这对于我国的税收制度发展是非常有利的。
二、企业财务管理中的税务筹划应用
(一)资金筹备时的税务筹划
一般来说，企业主要是通过两种方式来进行筹资：负债筹资与权益筹资。在进行负债筹资时要事先支付一定的利息，来尽量减少需要交纳的税收额，而采取权益筹资则无需支付利息，但是与此同时也无法达到减少纳税额的效果，所以与负债筹资相比，权益筹资需要支付更多的税收。
(二)投资时的税务筹划
企业在一个地区进行投资办厂时，要先对于当地的税收政策进行研究，综合考虑不同地区的税收法律与税务优惠政策，尽量在那些税收水平较低的地区进行投资办厂，从而使得企业实现利益的最大化。依据投资过程中不同的资产类型，我们可以将投资种类分为三种：有形资产投资、无形资产投资以及现金投资。而出于自身利益考虑，同时结合税务筹划，多数的企业通常都会选择有形资产投资与无形资产投资[3]。
(三)加工运营时的税务筹划
这主要有原材料的采购以及产品的销售两个环节的税务筹划。在购买原材料时要对于采购方式与结算类型进行税务筹划，如在原料采购时可以从小规模的纳税人处进行购置，从而可以避免开增值税发票所产生的税收支出。在销售过程中，主要的销售类型有折扣销售与销售折让两种，通过将销售额与折扣额开在一张发票上可以有效减少征收税额总量。
(四)企业兼并与收购过程中的税务筹划
一家企业在兼并或者是收购另外一家企业时，需要对于待收购企业的各项隐形利润进行计算，尽量降低所得税，减少由此所产生的税收支出。此外，运用不同的收购方式也可能会带来不同的税收结果。而目前我国主要的收购方式有现金收购与股票收购两种类型。如果采取现金收购，那么收购企业将无法拥有被收购企业的所有者权益，从而就要额外支出被收购企业的股东税收，无疑会增加收购成本；而采取股票收购虽然会有助于企业用尽可能少的现金达到收购目的，但是也会使得收购企业的控制权有所分散，因此企业需根据自身情况综合考虑，尽可能地合理利用税务筹划手段。
三、企业税务筹划中应注意的几点问题
税务筹划是企业管理中极其重要的一项工作，和企业财务运作的其他各项工作紧密联系，其执行过程是非常复杂的，所以必须注意以下几点问题：第一，要综合考虑各方利益以优化筹划方案。在进行税务筹划过程中，企业应当处理好局部利益和整体利益、税收和非税收的关系，从企业的综合税负水平出发，并且将企业所处的环境因素、对将来经济的预计、国家相关法律法规和政策的出台和修订等等因素都要统一考虑衡量，不要仅仅局限于某一个或几个税负多少，也不要单单只是从税收的角度来进行税务的筹划工作，同时还要按照成本效益的原则，以机会和费用成本的提高小于预期提高的收益这一指标来判断制定的筹划计划是否合理有效，除了上述的几点以外，税务的筹划应当以服务企业未来的可持续发展为前提，将货币价值的波动纳入考虑范围，相关规划人员必须以长远的目光，将不同阶段的税收负担进行折算再衡量考虑。第二，要具体问题具体分析以实用化税务筹划，首先，由于税法会随着社会经济环境和市场的需要而不断进行调整修改，而税务筹划工作又必须建立在符合法律规范的要求基础之上，因此，在制定相应的方案过程中必须要紧随税法的变化，切忌套用固定的模式；其次，在进行税务筹划时一方面应当以企业的税后利润最大化作为最终的目标，另一方面必然不能脱离企业的综合财务规划，否则最终导致的是使得企业的相关财务决定不合理、没有操作性；最后，不能盲目的以节约税收支出的多少最为衡量纳税方案的唯一准则，如果仅仅考虑以降低成本以及将纳税的时间进行延迟来达到减低纳税的情况下，极其容易引发总体成本的增加以及收益的萎缩。第三，以法律法规为准绳以规范税务筹划，在法治的社会里，无论是什么行为必须要以遵守法律法规为前提，否则最终都将受到法律的制裁，自身苦果。作为企业，应当树立法律意识，按照税法的规定制定科学合理的税务筹划，首先必须要遵守的是一定要在法律许可的标准下进行方案制定，偷税漏税等行为应当严厉禁止，其次，企业必须做好会计信息管理工作，保证其所提供的会计信息是真实的、可靠的、准确的，切忌弄虚作假，最后，要对社会经济环境的变化保持高度灵敏性，上面已经提到，税法是会随着经济的变化而做出改变的，企业应当注意关注税法的变更，然后及时地对企业的筹划方案做出相应的更改，保证企业的财务管理工作符合当下政策和法律的要求。第四，提高工作人员素质以保障税务筹划质量，税务筹划工作的开展离不开相关工作人员的努力，方案的科学与否直接受到工作人员职业素质的影响，因此，在进行职位招聘时要把好人员专业素质关，必须要求接受过专业训练的人员或者有相关职业合格证书的人才能上岗，对于已经在岗的工作人员，应当建立起培训机制，及时地为他们补充新知识、新技能，普及新政策和新的法律法规。此外，还必须加强各个岗位和相关部门之间的联系，以保证信息的流通，使得员工能够以更加全面和联系的角度来制定筹划方案，只有如此，才能从根本上保证税务筹划方案的科学制定以及顺利地实施。
四、结论
总的来说，在企业发展中，税务筹划的作用非常突出，不论是对于企业的日常运营管理还是对于企业的综合竞争力提升都有着很大的帮助，同时对于我国的税务制度完善也意义重大。我国企业在税务筹划方面还有很长的路需要走，在很多地方都需要继续加以完善。企业要想在竞争日趋激烈的市场中占据一席之地，就要重视税务筹划，充分利用税务筹划可以为企业带来的各种潜在利益，早日建立起完善的税务筹划制度。
作者：黄琳
