［摘要］简述了重大错报风险评估的意义及其评估方法，并且对我国实务运用中重大错报风险评估方案提出了一些可行性建议，以期为相关工作者提供一定的借鉴。
［关键词］现代风险导向审计；重大错报风险；评估方法；建议
1重大错报风险评估方法
1．1定性评估法
定性评估法主要是指依靠评估人员的洞察力、分析能力，并辅以经验和逻辑判断对重大错报风险进行评估，比如专家评议法、德尔菲法等，这些方法大多都是根据专家及评估者所获得的信息，对评价对象作出直观的判断，然后再对得出的意见归纳总结，形成最终的评估结果。使用定性评估法进行评估，不仅对评价人员的专业知识有较高要求，而且需要其有着丰富的实践经验，能够在不完整、不完善的数据资料中透过现象看本质。不受统计数据的限制、将人类的智慧及经验发挥最大的作用，并且能够避免和减少数据统计不足导致的评估片面性和局限性是定性分析法的优点。但是任何事物都存在其两面性，有利必有弊，在评价过程中，随机因素过多，由于是靠主观判断，所以评价结果很容易受评价人员的意识、专业知识、经验以及视野的影响，从而导致评估结果带有浓重的个人色彩。偏见性和片面性的现象时有发生。
1．2定量评估法
定量评估法主要是指通过模型试验以及样本实验所获得的信息或者通过其他的统计数据作为评估依据，通过评价指标体系建立相应的数学模型，通过数学方法或者计算机求出评估结果并用数量关系将其表现出来，比如数学分析法、主成份分析法等。采用定量评估法，由于完全是以客观的数据作为评估依据，并且以科学的计算方法来进行评价，从而消除了很多由于主观臆断引发的不确定因素以及经验和专业认识的片面性影响，所以具有严谨的科学性以及可靠性，特别是在其中引入了计算机，为定量评估法提供了有效的评估工具，提高了评估的可行性、可靠性以及时效性，也成为了定量评估法的一大优点和特色。相反的，虽然是使用科学的依据进行评估，但是当评价内容纷繁复杂时，部分评估内容就不能用确切的数量来表示，只能采用定性评估法，就有可能出现主观臆断以及背离标准进行评判的情况。
1．3定量与定性相结合的方法
通过分析性评估法和定量评估法，可以知道两种方法都存在优缺点，所以可以将两种方法结合使用。当遇到评估问题复杂，影响因素较多、涉及方面较广，并且不能量化时，则采用定性评估法，比如涉及技术风险、市场风险、管理风险等因素的企业对非相关多元化的经营风险进行评估，其中，市场风险能够量化则采用定量评估法。技术风险、管理风险难以量化，则可以采用定性评估法。在重大错报风险评估中可以将两者结合使用，取长补短，各自发挥其最大优势。
2在我国实务中运用重大错报风险评估方法的建议
2．1运用重大错报风险评估方法前提条件
在运用重大错报评估并且能够正确的评估时，首先，审计人员必须具备较高的专业素养及职业素养，因为对重大错报风险的正确评估是建立在对企业环境以及与其有关环境充分了解的基础上的，所以审计人员不仅要需要具备相关的专业知识，而且还需要熟练掌握管理、统计等基本知识以及了解金融、法律政治常识，才能全面的进行分析、评估；其次，在进行重大错报风险评估之前，企业应该建立完整的凭证、账簿等财务基础工作，确保做到账证相实、账表一致，为审计人员提供基本且充分的财务资料依据；再次，健全注册会计师组织管理体系，建立规范的良性职业竞争机制，使审计人员能够在审计工作中独立、客观、公平、公正的进行评估；最后，审计工作能够顺利开展需要各方的协同，所以处理建立健全各项法规，还需要保持与各审计执业界与社会各界的联系与沟通，获得社会各界的理解与支持。
2．2运用重大错报风险评估方法的建议
首先，提高审计人员素质，定期对从业人员的专业技能以及职业判断力进行培训，加大对注册会计师的继续教育培训，不断提升他们的各项知识；其次，完善公司的治理结构，约束被审计单位对更换会计师事务的随意性，并且需要督促上市公司的财务报告和相关信息的运作规范性，防止注册会计师被管理人员内的意志所左右而做出错误的判断；再次，通过加强立法，明确事务所以及注册会计师的法律责任，将责任细化，不仅能够起到一定的约束作用，也能让该行业形成良性竞争机制；最后，会计师事务所还应该加强信息系统的建设，为注册会计师对被审计单位进行重大错报风险评估时便于了解企业的环境、风险管理等，在提高审计效率的同时，也降低审计风险。
3结语
综上所述，重大错报方法风险评估作为现代风险导向审计的重心，在审计实务中起着至关重要的作用，所以科学的评估方法以及严谨的评估态度是提高审计效率、保证审计质量的关键，也进一步促进我国注册会计师职业能力的提升。
主要参考文献
［1］蔡春，赵沙．现代风险导向审计论［M］．北京：中国时代经济出版社，2006．
［2］王秀萍．重大错报风险审计模型应用研究［J］．企业导报，2011（8）．
作者：苏丹 单位：西安石油大学
