一、科技创新及税收政策理论
1.科技创新税收政策提高经济收益率
经济收益率的提高可激励企业进行科技创新。首先，人们从事高风险的科技创新是为了提高经济收益率，而税收支出必然会影响该指标。因此，更为适宜的税收政策可降低科技创新的投入成本，从而提高企业的经济收益率。其次，政府可通过科技创新的减免税优惠政策，更加激励企业持续不断地对科技创新进行投入，并且扩大投入力度，从而使企业获得长期的高经济收益率。
2.科技创新税收政策减轻投入风险
科技创新的一个显著特点是它的高风险性，而税收特别是所得税则加剧了科技创新投入的风险性，抑制了企业承担风险的积极性。企业税负越重，从事高风险投资的积极性越低。因此，适宜的税收优惠政策因为减少成本而降低了企业对科技创新投入的不确定性，增强企业承受风险的能力，从而最终影响企业的投资决策向科技创新倾斜。因此，各国政府通常运用这一措施鼓励科技创新投入。
二、我国科技创新税收政策的不足
1.企业创新主体不够突出
一是大部分企业经营管理者创新意识不强，只满足于追求暂时的企业利润，缺乏长远的可持续发展的规划;二是产业结构层次比较低，传统中小企业比重大。一些民营企业想创新，也由于创新成本比较高，大部分创新仅停留在浅层次或市场层面的创新环节;三是企业内创新人才缺乏，人才分布不均，产学研结合不够紧密。四是企业科技进步与经济社会发展结合的不够紧密，特别是在资源综合利用、生态环境保护及防灾减灾等方面科技创新及开发应用的贡献率不高。
2.科技创新配套机制不完善
一是企业风险投资机制不完善，已建立的风险投资机构运作缓慢，企业风险投资意识不强，效率不高。二是技术转化的体制、机制不健全，具有自主知识产权的产品少，许多具有自主产权、产业前景好的高新技术成果难以形成产业规模，难以开发出具有自主知识产权的名牌产品，产品附加值低。加之科技工作基础薄弱，信息、资金、人才等生产要素相对匮乏，公共科研平台少，公共信息网络体系还不够健全，科研设备和一些重要数据和信息技术不能够共享，制约了科技成果的转化速度和引进科技成果的力度。三是激励机制不完善，有些企事业单位人才的科技创新热情度低，大部分非公企业的技术人才虽能够得到较高的工资福利待遇，但技术要素参与分配的机制没有真正体现，绝大部分的非公企业科技人才始终摆脱不了“高级打工者”的身份，缺乏归属感、安全感，挫伤了科技创新的积极性。
三、运用税收政策推动科技创新的建议
1.完善国家科技创新税收优惠政策体系
我国现行税收优惠政策对促进我国高等学校、科研院所和企业的自主创新，推动高新技术产业发展以及提高我国自主创新能力发挥了一定的积极作用。但是，从现行税收优惠政策体系来看，还存在着主体税种制约自主创新和高新技术产业发展等问题，从自主创新和高新技术产业的发展需要看，在一些领域又存在着政策真空等问题。因此，急需借鉴国外的经验，进一步优化和完善我国科技创新税收优惠政策体系。
2.争取国家对不发达地区科技创新工作的税收政策支持
建立灵活多样的税收优惠手段，增强企业自主创新能力。尤其是争取国家对不发达地区科技创新工作的税收政策支持，以符合国家的区域优惠政策，增加加速折旧、投资税收抵免、税前扣除、延迟纳税、亏损结转等税基式优惠手段的运用，更好发挥税收优惠政策的投资诱导作用。同时针对不发达地区的特点，制定特殊的税收优惠政策，以吸引内外资的投入帮助不发达地区尽快缩小与发达地区的差距。
3.增强科技创新工作税收政策的实施力度
增强科技创新工作税收政策的实施力度是实现税收公平和促进科技创新的关键。税收优惠政策的落实，首先要从符合税收公平的原则出发，取消对企业的限制范围。如目前企业所得税15%的优惠税率只适用于国家重点扶持的高新技术企业，这样的范围限制就制约了促进科技创新税收优惠政策的实施力度。为了加快优惠政策的落实，应扩大企业所得税优惠税率的适用范围:凡是符合条件能够进行科技创新投入的企事业单位都可享受税收优惠税率。并且还可将优惠税率分为不同的档次，分别给予不同的税收优惠待遇。这样做的结果是不仅可以提高企事业单位进行科技创新的积极性，而且可以扩大整个社会对于科技创新的关注，增加更多的支持与扶持。其次，应开辟科技创新税收优惠政策绿色通道，对可以享受税收优惠的企业提供更为优质的服务，对纳税咨询和纳税申报等工作给予更便利的程序。并且，尽量缩短适用优惠政策的审批时间，使企业有更多的热情投入到科技创新的工作中去，为社会为人类奉献更多更好的科技成果。
四、结语
科技创新是一个国家经济发展的核心。如果没有科技创新，国家就会失去发展的灵魂。我国目前的科技创新税收政策，虽然在一定程度上促进了企业进行科技创新的投入，但依然不能够改变我国科技创新工作中存在的不足。因此，本文旨在通过税收优惠政策来引导并促进企业进行科技创新的投入，增强企业科技创新的动力，并最终通过建立完善的科技创新税收优惠体系来推动企业自主创新;通过增强科技创新工作税收政策的实施力度，开辟税收优惠政策绿寝室管理论文色通道，来加快优惠政策的落实;并同时关注不发达地区，给予不发达地区相应的科技创新税收优惠政策，来吸引内外资的投入，尽快缩小与发达地区的距离。
作者：陆姗 单位：北方民族大学商学院
