一、电力基建项目财务管理内涵及作用分析
(一)电力基建项目财务管理的内涵
电力基建项目是指按照一个独立总体设计方案在一个或几个场地上兴建的独立工程，具有投资数额大、建设周期长等特点，直接关系到国民经济建设的健康发展。基建工程全过程财务管理指的是在项目全过程，即前期规划、可行性研究计划、项目初步设计、(非)物资招投标、项目具体落实、工程验收与竣工结算、项目后续评价等环节都要贯彻财务管理理念，任何一个阶段出现问题都会影响基建项目的进度或成本控制，只有应用全过程项目财务管理理念才能将电力基建项目各个阶段串联起来，且基建项目财务管理是监管单位和政府有关部门核查基建项目管理情况的重要依据。
(二)电力基建项目财务管理的作用
电力基建项目财务管理有利于促进基建项目的顺利开展和项目投资收益的提升，具体来说：一是构成基建项目的重要组成部分。基建过程中根据项目进度陆续投入相应资金，经历了“货币资金-储备资金-在建资金-建成资金”这样一个过程，财务管理主要就是为了分配资金的流向，跟随资金的流转贯穿于项目的始终；二是提升项目投资收益。当前我国电力基建项目普遍存在“三超”现象，即超标准、超预算和超投资，甚至有的项目为了降低工程造价或提前竣工而以降低工程质量为代价，加强基建项目全过程财务管理有利于防范此类情况的发生，随时跟踪项目进展保证项目的安全性和投资的收益性；三是对基建项目事前、事中和事后所涉及的财务环节进行监督，提高资金使用效益，总结基建过程中出现的问题，促进基建项目整体管理水平的提升；四是平衡协调项目工程并为其提供信息咨询。全过程财务管理可及时发现项目实施过程中存在的问题，为管理层提供决策有关信息，同时通过建设资金的管理可以平衡项目参与人员、物资、部门间的利益并协调其关系；五是成为决策层决定投资方向的重要参考依据。项目工程有关的财务信息是决策层做出决策有关信息的必要组成部分，它全面反映了项目的总支出、效益情况、工程进度等信息，有利于管理层据此做出有关决策。
二、电力基建项目投资特点及财务管理现状
(一)电力基建项目投资特点作为国家大力支持发展的国民经济支柱性产业，电力行业在目前全国电力供应持续紧张之际应当加快发展基本建设，目前电力基建项目具有如下特点：①建设周期较长，建设期内通常无产出只有投入；②资金投入规模巨大，如何降低基建成本成为电力基建项目迫切需要解决决的难题，也关系到过网电价和上网电价继而直接影响消费者的自身利益；③项目施工内容复杂综合性较强。建设单位需要直接负责项目从方案设计到质量检验、进度控制、竣工验收等环节的全过程。当前电力行业发展变化迅速，面对技术、消费者行为、经济发展、低排放发电等诸多因素的挑战，可以想见在未来的一定期间电力基建项目投资将呈现以下特点：①基建投资资金来源将呈现多样化发展趋势，电力行业自有资金占比将明显上升，银行贷款将超过国家预算成最主要资金来源；②电力基建项目资金使用结构将发生重大变更，水电项目与火电项目、送变电工程与发电工程等的比例将产生变化；③电力基建投资或呈周期性波动，整体投资将大幅增加，投资结构将进一步优化。
(二)电力基建项目财务管理现状分析
电力基建项目财务管理随着社会和经济的持续发展而相应发生变化，当前我国电力基建项目财务管理的现状可表述如下：
第一，电力基建项目招投标管理质量低下，概算编制缺乏合理性，成本控制工作不到位。项目立项后就进入预算编制和工程招投标环节，该环节进展是否顺利直接影响着项目的整体效益。但目前看来部分电力企业在工程招投标环节存在严重纰漏，没有全面考虑各项成本费用和项目规模大小，招投标管理过程欠缺科学合理性。同时，部分基建项目预算编制自身就缺乏合理性，而成本控制就建立在该预算编制基础上，再加上成本控制力度欠缺等因素使得项目在实施中存在严重的超概算和浪费现象。
第二，财务管理意识薄弱理念落后。多数电力企业对基建项目财务管理的认识较为片面，没有给予足够的重视并配备具有相当业务能力和专业素养的财务人员，对会计核算与财务管理间关系的理解存在偏差，将基建项目工程财务管理工作局限于资金支付、工程核算等方面，没有切实发挥财务管理在基建项目经营管理及企业长远发展等方面的重要促进作用。
第三，基建项目实施过程中缺乏财务监控，竣工决算审计工作漏洞频出。部分基建单位财务人员责任心不强不能严格按照规章制度对项目施工情况进行监控，无法及时发现施工过程中的违规操作行为，不能保证资金的合理使用和项目的整体质量。有的基建财务部门不能切实依据工程进度结算工程量，无法正确归集项目有关成本费用、及时编制决算报告并结转固定资产进行会计核算，影响了审计工作的正常开展。在竣工决算阶段，部分财务管理部门未对项目完成的真实性进行考察，粗制滥造竣工决算报告，对经审计的工程成本与项目实际记录成本间的差异也不作深入分析，并且不及时向上级管理层汇报项目移交后的资产管理问题。
第四，未对项目可行性做出充足的研究就做出投资决策导致预算超标的现象普遍存在。部分电力企业存在互相攀比心理，为了扩大市场占有率盲目做出基建项目决策，前期没有可行性研究，也缺少完善的项目落实计划，导致项目在实施执行过程中往往不能照章办事，财务人员也就无法依据其计划和概算情况统筹安排资金情况，进而造成“三超”现象的发生。
三、持续完善电力基建项目全过程财务管理的有关举措
根据我国当前基建项目建设管理有关规定，电力基建项目全过程可分为规划可行性研究、初步设计、招投标、工程施工、竣工验收、结算和决算以及财务后评价等环节，每个环节都涉及相应的财务管理事宜，同时需要全面考虑财务管理工作在上述环节中的关联性。下面将分别阐述如何完善电力基建项目各环节财务管理工作。
(一)规划可行性研究环节的财务管理
财务部门在规划可研环节主要是协助电厂确定中长期投资能力，参与基建方案的可行性分析并管理项目前期成本支出，合理利用财务资源以最大化项目投资效益。财务部门须结合电力企业自身投资能力和财务状况详细评估基建项目规划及概预算安排，依据电力企业五年发展规划测算基建项目对公司财务状况的影响。财务人员应深入参与基建项目可研工作，比较不同基建方案的经济效益，重点关注其财务指标的合理性及其可能存在的财务风险，将项目前期成本纳入预算编制当中，做到项目支出专款专用，严格划分应当计入项目成本和计入当期损益的费用，确保项目会计核算的合法合规性。
(二)非物资招投标环节的财务管理
财务部门在该环节应依据国家非物资招标管理有关规定重点审查项目技术经济方面的概算，应对初步设计超概算情况进行说明，核实征地范围内拆除有关的费用是否合规，检查概预算编制是否规范，确保各项费用计算准确并有充分依据。在招投标环节财务部门重点参与：①审查合同协议书、招标公告、资格审查文件等招标文件，以确定评标比重中商务条件比重、合同条款等因素；②从财务角度择优录取投标人；③对主要商务条款进行现场或在线答疑，确保投标程序的合法合规性；④邀请财务专家依据评估管理办法对标书中商务部分有关的财务内容进行评分。
(三)工程施工环节的财务管理
财务部门在该环节应从以下方面完善财务管理：一是推动预算的执行。财务部门参与审核执行预算编制以提升概算的可行性，预算执行过程中若存在超概算情况则按规定上报有关部门；二是主导工程财务预算及资金筹集管理的开展，完善工程月度现金预算和资本性支出预算，本着由内及外、先低后高的原则合理安排筹资速度、规模及结构；三是项目成本的支付与审核。电力基建项目开展过程中应根据主要材料采购方及合同条款以合理确定付款比例，如工程进度款应控制在工程造价的一定比例内，剩余部分待决算审计后根据结算报告并扣除工程质保金后在合同期限内再行支付；四是工程合同的执行与变更。财务部门应及时核查合同的经济性，当业主提出变更需求时应会同工程管理部门审核重大变更事项涉及的财务事宜；五是工程成本核算及物资管理工作。为准确核算基建项目投资成本应依据其具体形式建立工程明细账，成本核算主体应与出资单位保持一致。财务部门还应正确核算基建所需材料、设备集中采购业务，取得专票后及时申报抵扣，加强管理物资进度款支付、废旧物资等。
(四)项目竣工验收及决算环节的财务管理
验收环节财务管理的重点是全面考核工作，具体包含：第一，参与工程验收以判断合同是否全面完成，参与会签结算文件审核工作，检查验收资料的完整真实性；第二，参与实物资产的移交与清点工作，进行实物盘点确保账实相符；第三，自查工程项目有关财务处理，依据暂估工程费用明细表复核暂估资产金额并完成暂估转固资产入账工作；第四，参与工程竣工结算的审核工作，对合同履行情况进行监控，核对应付应收款项，协助清理工程资金，确保收尾工程量及其概算价值不超过总概算的特定比例；第五，正式转资后应调整资产类别、卡片等有关信息；第六，建立健全财务后评价指标体系来全面分析基建项目建设目标、实施过程、实现效益等因素，以客观评价电力基建项目的经济效益进而改善电力企业经营管理。
作者：张静 单位：神华国华(舟山)发电有限责任公司
