一、企业物资管理中实施内部控制的重要性
（一）通过进行有效的内部控制可以帮助企业进行自我管理和优化内部组织结构
在内部控制的过程当中，首先就需要相关物资管理部门认识到内部控制的重要性、严格性和能动性，充分理解内部控制对于一个企业发展的重要意义，然后就可以通过内部控制来加强企业的监控力度，进而促进企业的全面和健康的发展。
（二）一个企业的发展不仅仅是外部的发展，更需要依靠企业内部自身的发展来起到决定性作用
针对于这点就需要从企业内部职能管理的优化方面进行考虑，只有不断改善企业内部管理，改善企业内部环境，健全企业内部制度，全方位多角度的对企业内部管理进行优化，建立起健全完整的制度和规范，这样才能对企业进行科学化的管理来从内部加快企业的发展。
（三）强化企业内部控制是企业管理过程中必不可少的一个步骤
在以建立完善的内部控制制度为前提，科学的对企业进行内部管理，这也将对企业的生产和经营过程中的各种活动起到至关重要的作用，对企业的不断发展也有着极其重要的意义。
二、企业物资管理中内部控制容易出现的风险点
（一）物资采购的随意性，导致库存积压或短缺
物资采购环节往往涉及到物资使用部门、采购部门和保管部门，部门间信息沟通不及时、信息不完整，都会直接造成仓库物资堆积或短缺情况。如使用部门没有根据企业生产经营计划明确提出采购类别、质量等级、规格、数量、标准、到货时间等内容的采购计划，往往以临时性需要或抢任务为借口，要求采购部门采购。而在保管部门不能将库存物资的详细情况反馈给采购部门的情况下，就容易出现物资的库存积压，甚至可能出现堆积时间过长而老化或过时，造成浪费。对一些送货期较长的物资，可能就会出现断档缺货影响企业的正常生产经营。
（二）供应商选择的随意和采购方式不合理，导致采购成本增加
企业在控制物资采购成本的时候可以在优选供应商方面下功夫，如果不对供应商进行优选的话就会因为缺乏相关的评价制度选择并不最优的供应商，从而导致采购成本的增加，这就在无形当中增加了企业的支出。同时也存在另一种情况，即一次性交易，这种交易则会因为没有长期的合作关系而导致的采购成本的上升。由此可见，在没有进行合理评价的时候就容易造成采购成本的增加。
（三）物资验付程序的不到位，导致资金损失或信用损失
采购物资到货后，由于采购人员、保管人员与财务人员对物资采购质量状况缺乏了解，而验收人员通常由采购人员承担，同时对运输途中的损耗也不作确认，造成付款前缺乏良好的内控措施，使物资采购次品的风险增加，从而增加设备设施等运行的风险，导致资金损失。此外，还存在物资到货后，组织验收不力，导致付款期过长，企业不能享受销售方现金折扣，造成信用损失。甚至会导致未按合同约定期限付款，承担违约责任，带来资金损失，且销售方有可能将企业拉入黑名单，造成声誉损失。
（四）领、用、废程序不严格，造成资产浪费
1.领用程序不严格，造成资产浪费或流失。通常表现为领料单没有连号、保管部门没有定期与采购部门和领用部门对账、先领用后补办手续等,可能导致资产损失浪费或流失。
2.对可重复使用的工具物资缺少更换限制，造成资产浪费。工具类物资一般价值较小，人员使用分散，且在使用与保管过程中不予重视，容易造成丢失；同时购买无节制，缺少监管，给物资管理带来一定的难度，容易造成资产浪费现象。
3.资产报废处置缺乏监管，造成资产流失。资产的报废处置对于一个企业来说就是意味着净资产的流出，现实情况中，最常见的就是在可能面临报废处置的时候直接报废，而不会通过相关技术人员的鉴定来进行报废处置，更不会让相关财务人员参与其中，往往都是在报废处置过后走流程了事。这种情况对于一个企业来说是十分不利的事情，往往在没有确定报废就已经做出了报废处置，这会在无形之中提高了企业的成本上升。
三、加强物资管理内部控制的措施
（一）加强物资采购的计划工作
企业物资采购计划是物资管理的首要环节。首先检查物资的适用性和新材料的代用性。然后对使用部门提出的物资需求，严格按照定额、方案等标准性资料，核对并确定需求数量。最后要根据现有库存、保险库存、库存定额等情况，根据进货渠道，合理确定采购批量和采购时间，避免超储或物资短缺的问题。
（二）加强企业物资采购的组织工作
首先要建立供应商评价制度，由企业采购部门、使用部门、财务部门等相关部门对供应商进行评价，包括对商品质量、价格、交货及时性、付款条件及供应商资质、经营状况、信用等级等进行综合评价，确定合作的供应商，建立长期的信用关系，以便获得高质量的物资。其次在采购方式上，可以采用招标采购、集中采购、网上采购等。公开招标采购可以利用供应商之间的竞争关系，使企业以最满意的价格获得最为优质的物资，一定程度上降低采购成本。集中采购将各部门需求集中起来，通过采购数量的增加，形成规模采购，增加与供应商谈判的筹码，获得较优的价格，从而降低采购成本。网上采购能给采购人员提供一个广阔的平台，可以降低采购成本，同时企业还应尽早建立自己的电子商务系统。
（三）建立健全验收付款制度，把好质量关
要建立健全验收制度，由专门的材料质检部门负责或使用部门牵头组织采购、财务、保管等部门联合验收，在物资入库前必须核实入库材料的数量、品种、规格，并与原本的采购计划相比较看是否符合，同时要确定质量是否没有问题；对难以检验的材料可直接由使用部门进行试用后再正式登记入库，把好质量这一关，严禁以好充次的产品进入产品库。质量无误后方可付款，以规避出现次品影响生产的风险，发挥付款环节的内部控制的作用。另一方面，财务要根据合同约定的付款条件，督促检验工作及时完成，以享受折扣条件。特别是对预付款的支付，必须要对付款条件、发票开具等严格审核，降低资金风险和形成损失的可能性。
（四）建立领用、报废审批制度和工具使用调换制度，减少资产浪费或流失
1.严格物资领用审批制度。实行领料单制度，保管部门必须认真审验，确认签批手续完备后方可按单发货。对于经批准后直接运送工地的工程材料或抢修材料，运送到后及时填制现场材料确认单，事后凭现场材料确认单补填领料单。发货后应及时做出库处理，定期将出库记录与使用部门和财务部门核对。针对出入库发生频率高的物资，财会部门要加强与保管部门经常性账实核对工作，避免出现已入库不入账或已发出不销账的情形。各单位已领取但未使用物资，不得擅自转让给其他部门，必须先办理退库手续核销后，使用部门按正常程序领用。
2.建立物资报废审批制度。公司应成立专门的技术鉴定小组，确定具体资产的报废条件，作为资产处理的依据。对达到报废条件的资产须经技术小组进行现场鉴定后出具详细的鉴定报告。对未达到报废条件的资产但确需更新改造的要有一个合理的再利用意见作为所涉项目更新改造的依据。经批准报废后的物资，实物保管部门应建立报废台账，根据报废资产的账面价值情况进行分类登记，写明存放地点。同时报废物资应单独存放，专人管理，贴上标签，以示区别。在处置前定期进行盘点、核对，建立完善的保管制度，各部门相互约制，明确职责，避免失窃行为的发生。
3.建立工具使用调换制度。企业中的物资无论是公用还是个人使用，都应制定合理的使用调换制度。根据职工岗位需要，设置工具配备条件、使用年限、使用频次、损耗等，依实际情况进行合理置换，每年进行核对确保工具的合理使用。对未到使用年限而损坏或丢失的工具，应根据实际情况，明确职责，确定由个人承担的责任，从而督促使用人员管好自己的工具，杜绝随意置换，降低运行成本。根据实际情况可知，企业中的物资是十分重要的构成部分，它可以通过控制企业内部管理来直接或间接的影响企业的经营成本和效益，即对收入和支出有着重要影响。如何提高企业内部的物资控制管理对于企业运营过程中提高效益、降低内耗、减少浪费都有着极其重要的作用，与此同时还能在管理方面和财务方面也有着深远的意义。有效控制企业内部物资管理需要在现有情况的基础上根据实际情况做出针对性的政策方针，非一日之功，需要一步一步逐渐改善。
作者：张彪 单位：宁夏煜基集团
