摘要：国家的进步和发展离不开科学研究，而项目资金是科学研究必不可少的物质保障。目前，我国的科研项目资金管理还存在诸多问题，本文从项目资金管理的内容入手，分别从科研项目资金财务制度、经费预算、资金使用以及监管等方面分析了我国科研项目资金管理存在的问题，并就存在的问题提出了改善科研项目资金管理的对策。
关键词：科研项目资金；经费预算；财务制度
随着市场经济体制的不断深化和改革，科学技术的发展也与时俱进。财政部在《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》中提出“简化预算编制、提高间接费用比重、改变结余资金处理方式”等方面，同时也意味着国家对科研项目资金的管理越来越重视。科研项目涉及的行业较广，各种类型的项目资金管理要求也各不相同，项目资金管理是企业财务工作的重要内容，管理好这些项目资金成为了财务人员的首要任务。
一、我国科研项目资金管理的内容
（一）项目资金的含义
项目资金是项目投资的总资本中投资者的出资金额。投资者可以根据出资额所占总资本的比率享受相应的权益，投资者对于这部分出资额，不得抽回该部分资金，但投资者可以对内或对外转让所持有的股份。对某个投资项目来说，其实是一笔非债务性资金，项目法人并不为这部分资金承担利息，同时，也不用偿还这笔债务。它主要来源于某种特定的投资，而科研项目资金主要来自自然科学基金、国家支持项目、各行业专项、省科技专项、各市县的扶持等项目。
（二）科研项目资金的分类
科研项目资金可以根据资金的来源进行分类，也可以根据资金的成本核算进行分类。常见的分类主要是根据科研项目资金的成本费用的归集进行分类，分为直接费用和间接费用。直接费用通常包括差旅费、设备购置费、材料费、劳务费等；间接费用包括科研机构负责的成本费用、科研人员的奖励等不能直接计入成本中的费用。
（三）科研项目资金管理现状
近几年来，伴随着供给侧改革，国家对科研项目提供了大量的支持，科研经费逐年增加，2015年，国家对财政科学经费支出相比上年同期增长8.5%（详见表1），年均增长比率高达20%，国家对科研项目的重视程度日益提升。科研项目资金来源甚广，种类繁杂，科研经费的增加对财务人员综合素质的要求提高，传统的财务工作通常是事后核算，而科研项目资金管理需要事前的预算编制、事中的经费使用监督、事后经费审核，需要财务人员全程参与和监督。可见科研项目资金需要一套完整的科研项目资金管理体系来应对科研项目资金管理中存在的问题，使科研项目顺利的进行。
二、我国科研项目资金管理存在的问题
（一）财务制度不健全，重核算轻管理
针对不同的科研项目，项目资金管理的要求有所不同。由于财务管理制度不完善，对于各种类型的项目资金管理没有明确的管理规章制度，对于一些具体事项财务人员无法照章处理，导致对项目资金的预算及支出等具体事项无法做到按章办事。在科研机构，科研项目的立项、申报、项目管理与资金管理等事项通常是由不同的部门负责，每个部门的工作职责不同，所关注的重点也不一样，这就导致了一系列的问题。各个部门对科研项目的步骤不是很了解，就会忽略科研本身所应具备的条件，容易出现漏洞的地方往往被忽视。比如，目前大多数企业采取集中统一的财务核算制度，这意味着财务人员与科研人员岗位分离，这解决了科研人员缺乏财务知识的问题，但同时也提出了一个新的难题，财务人员对科研项目并不了解，财务人员只是单纯的对科研项目资金进行核算，无法发挥应有的监督管理作用。
（二）项目经费预算不合理，项目负责人缺乏财务意识
项目经费预算一般由项目负责人编制，项目负责人在专业特长方面具有较高的水平，对于与财务知识相关的经费预算编制并不是很了解。预算的编制主要是为了申请项目，由于项目负责人缺乏财务知识，导致预算编制不合理，同时引发出一系列的问题。比如说对于经费的项目归类，每一项支出都有对应的类别，将办公耗材归类到项目材料费中，这样的预算违反了目标相关性，并不能反映项目的真实耗费情况。同时，科研项目资金还存在预算执行力不足的情况，项目负责人并未按照项目预算使用资金，对于预算编制考虑的不够周全。预算的不合理和执行力不足导致项目执行过程中预算需要再次调整，严重时可能影响科研进程，进而影响科研结果。
（三）科研项目资金使用不当，绩效管理有待增强
科研项目资金存在的超预算、超标准支出现象严重，会议费、差旅费等办公费占比较大，同时，还存在报销与本项目无关的各项费用现象。科研项目资金剩余较多，科研人员就会将剩余资金通常花费到非科研项目上，这些费用都会影响到资金的使用效率。同时，在科研项目成本耗费中，间接费用占比较低，《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》中就规定了间接费用是将直接费用减去购置设备费用后的余额，再按照相应的比例（详见表2）计算得出。在科研人员的激励方面也存在诸多限制，科研人员的奖励不与绩效直接挂钩，而是按照相应的比例给科研人员发放奖励，这将直接影响科研人员科研的积极性和主动性。
（四）科研项目资金监管程序不严
项目的申报与审批、预算编制、项目执行、结题审核整个过程中都需要严格的监管程序。科研单位缺少严格的规章制度，部分事业单位的财务机构设置比较简单，未设置内控部门，也未能对项目资金的预算、费用的报销、间接费用、办公费、劳务费进行仔细的区分，内部控制与风险管理未能发挥监管的作用，这就导致项目资金的监管不严。对于违规使用项目资金缺少相应的惩戒措施，针对存在的违规现象，未能及时上报，导致项目资金监管缺失，问题进一步扩大。而项目负责人作为科研项目的管理者，整个科研过程的项目资金管理与项目负责人的决策息息相关，资金未能及时到位与资金滥用都需要项目负责人严格把控，而部分项目负责人存在监守自盗、违背信用管理、预算资金违规滥用、私吞项目资金的现象。
（五）科研项目资金的支出与科研成果不匹配
由于国家对科研事业表示大力支持，对批准申报的科研项目都会给予项目资金作为研发资金。人们通常会选取自己擅长并感兴趣的课题进行研究，对科研成果的成本与收益未进行适当的权衡。在未进行充分认证之前，科研项目能否取得科研成果尚属未知，国家拨付大量的科研资金，但是，科研成果可能难以转变成现实所需，这就使得科研资金的拨付具有盲目性。有的项目在未充分进行可行性分析之前便茫然开始研究，缺乏可行性，一方面，会导致大量的成本浪费，购置的诸多专用仪器设备会闲置，前期研发的支出无法获得收益，使得科研经费使用效率降低；另一方面，由于研发时间较长，科研团队付出的心血便付诸东流，无法取得预期的科研成效，可能造成项目过时，不能与时俱进，被新产品所取代。
三、加强我国科研项目资金管理的对策
（一）强化制度建设，构建财务管理体系
不同的项目对资金管理的要求也有所不同，财务部门应当对不同的项目进行归类管理。遵循国家的规章制度，建立一套科学、具体的财务管理体系，从财政预算经费管理、信息化财务管理、国有资产管理等方面制定一系列的规章制度，让财务人员有章可循、有据可依，为财务工作提供一个明确的方向，同时，使科研人员能够清晰地了解单位的财务制度。对于科研人员的差旅费、住宿费等费用的报销，应按统一的开销标准进行报销。为了使财务人员能够充分发挥监督管理职能，财务人员应加入到项目成员的行列，全程参与到项目工作中，充分了解科研项目，提高项目资金管理程度。对于内部控制制度与经费审核制度要严格确保在机构中得以实施，为构建健全的财务管理体系打下基础。
（二）加强项目资金管理，提高项目成员财务意识
一个项目的顺利进行，需要多方面的配合。项目管理和经费管理通常是分别由不同的部门负责，而经费管理是财务工作中必不可少的一部分，财务人员只有加入到项目中，才能从编制预算、中期检查、后期全面审核整个过程中清晰的掌握项目资金动向，熟悉项目的整个过程。财务人员在处理财务工作的同时还能宣传财务知识的重要性，提高项目组成员的财务意识，特别是项目负责人的财务意识。财务人员也应充分发挥所长，为项目组提供切实可行的意见。针对科研项目存在的财务问题，财务人员经过财务分析后，提出对社会以及对项目有利的财务意见。对于财务人员的工作也应进行考核，奖惩分明，提高财务人员的工作效率。
（三）提高项目资金使用效率，增强绩效管理
提高项目资金使用效率，最重要的是规范科研项目的收支，特别是经费支出问题。改变剩余资金结转方式，项目期内，年度剩余资金可留作下年度继续使用，在规定年限内，剩余资金可留作科研项目使用，超过期限，收回剩余资金。关于增强绩效管理，一方面，提高间接费用占用比率，财政部在《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》中已经就间接费用所占比率做了一些调整，但调整力度较小，间接费用占直接费用扣除设备购置费的比例从之前的20%/13%/10%调整为20%/15%/13%。另一方面，科研人员的奖励应与其科研成果相挂钩，同时，加大奖励力度，不仅可以提高科研人员的创新积极性，又能为国家科技进步做出巨大的贡献。对于科研经费的报销，财务人员要严格审核相关票据，避免出现科研人员找票报销的现象。
（四）建立科研项目资金全程审查，完善项目资金监管程序
项目资金在拨款到账后，应由专门的人员对科研项目资金投入使用全过程实施监督，在保证项目资金合法合理使用的情况下，提高项目资金的使用效率。规范项目监管程序。首先，需要对科研机构的财务部门、内控机构等部门进行统一的规范培训，让监管部门能够事先了解并学习项目资金的标准使用程序。其次，项目负责人应当明确其责任，了解国家的方针政策，对项目的预算、费用的划分等事项要具体到每一个细节，及时公布资金的流向和结余金额。最后，加强科研项目资金管理，监管部门会定期检查和不定期的抽查对项目资金的使用情况，并公布检查结果，其结果直接关系到科研机构的信用以及下一个科研项目的审批，因此，科研机构应从各个方面加强项目资金监管。
（五）建立科研成果绩效考核机制，提高科研成果产业化
国家科技和文化的发展离不开科研创新，由于科研团队往往集人才、科技、设备等优秀资源于一身，拥有较强的科研实力。为了实现科研成果产业化，科研团队应该将科研奖励与科研成果产业化相挂钩，建立科研成果绩效考评机制，对具有实际可行性的科研项目给予大力支持，同时，对获得国家重点项目的科研要给予丰厚的奖励。这不仅可以提高科研人员的积极性，同时，还能促进科研成果产业化，争取研发出更多有实用价值的产品。对转变成功的科研成果，要按该产品的收益提取一定比例的资金，返还到科研团队基金，促进国家科研事业的发展，使我国逐步实现产业化。
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作者：何晓华
