摘要:自从《商业银行法》颁布以来，银行业的内部审计工作取得了重大进展，相较以往由于产权不明晰，认为有损失也是肉烂在锅里的意识有了长足进步。许多大案都是由于审计而浮出水面，避免了继续危害银行业的正常发展。众所周知，金融业是风险最大的行业，它所经营的是一种特殊的商品———货币。因而。加强金融业内部审计很有必要，特别是加强金融行业的内部控制审计更为重要。
关键词:银行业;金融审计;内部审计;制度建设
中图分类号:F832．33;F832．37 文献标识码:A 文章编号:1006－0049－(2016)09－0132－01
一、什么是银行业内部审计
银行业内部审计和国家审计、社会审计一样，是社会经济发展到一定历史阶段的产物，是所有权和经营权两权分离的结果。2003年3月4日，审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》，自2003年5月1日起施行。内部审计是指组织内部控制的适当性、合规性和有效性来促进组织目标的实现。显然，银行业的内部审计是对银行业务内部控制系统进行的审计。
二、银行业内部审计存在的问题
(一)管理层对审计人员施加影响
由于内部审计人员大多是从各基层金融机构抽调选拔的业务精英，所以当审计出问题时，他们的老领导就会对审计人员施加压力，做到大事化小，小事化小，在管理层的忏悔中，保证下，丧失审计人员立场，掩饰不符合内控制度的事情，使管理人员继续滥用职权，逾越控制，使建立的内控制度形同虚设。特别是农村信用社，城市信用社，即使是一个小小的主任，却一手在握放贷大权，甚至有的采用揽储不入账的方法，私自放高利贷，大搞账外经营。
(二)内部审计的目的与初衷相背离
金融业的内部审计关系到金融业的平稳运行，一旦发生大案要案，会给整个社会带来不可估量的损失，会给国家信用蒙羞，给金融业带来信誉损失，经济损失。因为内部人作案或内外勾结作案占银行业案发的80%。造成的损失占案发损失的80%，且比较隐蔽，不易发觉。银行业内部审计非常重要。但是有些金融机构设立内部审计的目的却是走形式，当摆设，风险意识淡薄。究其根源是管理层不愿权利受到牵制，惟我独尊的官本位心态做怪，他们缺少“管理即服务”的意识。一旦东窗事发，企图隐瞒不报者有之，私自令犯罪人填补了事者有之。管理层不愿暴露自己任期内的问题，或出于对荣誉的考虑，或出于逃避连带责任的处罚，或许自己也参与或默许。
(三)内部审计执法强制力弱化影响审计权威性
由于审计执法力度有限，审计问责制不健全，审计结果落实难，致使屡查屡犯现象较为普遍，加上本位主义和地方保护主义作祟，造成审计结论落实难上加难，直接影响了审计权威。正因如此，银行系统的职务犯罪案件多集中于贪污、受贿、挪用公款三个领域。冰冻三日，非一日之寒，如果银行内部审计切实落实，责任追究，何至于大案频发，损失巨大?
(四)组织机构不完善，审计人员自身素质有待提高
尚未形成健全完善的制度体系，对业务流程监管仍然存在死角和盲区。近年来，银行系统在加强规章制度建设方面也取得了一定成效，但仍有少数单位有章不循、各种检查走过场，造成监督失控;对现金的使用、特别是大额现金的提取和使用也没有严格的限制，这就为犯罪分子任意转移资金、化公为私提供了条件。随着业务发展，审计人员对现行业务发展流程、制度不熟悉，组织保证是做好内控工作的一个前提。内部审计机构少，人员老化现象严重，相当一部分审计人员对现行业务发展流程、制度不熟悉。外行审计内行，不容易发现弊端，使舞弊人员逍遥法外，不断升迂。
三、内部审计的对策
(一)创造有利于内部审计的环境
让管理层充分认识内部审计的重要性、必要性，从内心深处树立“三个代表”的思想，不要搞“一言堂”、“一枝笔”，加大审计问责的落实，让管理层心生敬畏，依法行使职权，不敢滥用职权，对内部审计人员施加影响。
(二)加大内部审计问责制
对舞弊行为性质严重或者金额较大，应出具专项审计报告，审计决定能否得到全面落实，关键是要坚持审计问责制，做到有责必问、有错必纠，实行责错追究制。如果有责不问、有错不纠，审计决定再严厉也没有用。恰恰在这方面存在缺失，才造成审计结论落实难，违纪违规问题屡审屡犯，造成有令不行、有禁不止，影响审计权威。
(三)组织协调各方面力量，抓大放小，坚持重大问题不放过，枝节问题不纠缠
审计人员应站在社会经济的高度，从宏观角度出发，从微观角度入手，高屋建瓴，脚踏实地，抓大放小，有所为有所不为，卓有成效的开展内部审计工作，改变过去那种“单打独斗”，“单兵较量”的格局，组织协调各方面力量，充分利用审计资源，大手笔开展内部审计工作，大手笔处理审计查出来的问题。因为内部审计机构少，内部审计人员也少。俗话说:“好钢用在刀刃上”，不在细枝末节上花费过多精力。把注意力放在提高审计质量和效率上，在“巧”字上做文章，在“干”字上下功夫，彻底改变传统的审计方法，逐步推广实行立体查账法和纵横穿插法及配套还原法等新型审计方法，组成严密的审计网络，寻找行为人的作案隐秘，做到审计昭昭，疏而不漏。还可以通过向不同层面的员工进行询问，借鉴公安系统讯问方式，看他们口径是否一致，找出突破口。
(四)与时俱进，不断加强自身业务素质的提高
时代在前进，社会在发展，环境在变化，理论在创新，违纪人员的道行也与日俱增，从而倒逼审计人员自身素质提高。道高一尺、魔高一丈，审计人员总要比违法乱纪的道行更高才能找到线索，揪出内鬼。避免给金融业的正常发展带来损失。一定要加强对业务流程的把控能力，知道在哪个环节容易出现问题，在那个地方会有漏洞可钻。是有意为之，还是一时疏忽，是员工主观上想作案，还是领导授意指使。总之银行业内部审计机构和审计人员应始终坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，以科学发展观为统领，进一步解放思想，转变观念，更新模式，创新思维，与时俱进，求真务实，不断探索金融业内部审计的新思路，新途径、新方法，努力开创金融审计新局面。
［参考文献］
［1］王子靖．银行业内部审计存在的问题及对策［J］．魅力中国，2010，11:95．
作者：刘可可 单位：中国农业银行审计局郑州分局
