财务风险是企业在财务管理中必须面对的一个现实问题，是由于财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险，而保险公司作为特殊的经营主体，其产品更是体现了对多方负责的保障责任，涉及了多方利益，一旦发生重大财务风险，后果不堪设想。如最近一次金融危机中美国AIG保险集团，因次贷危机，导致拥有万亿资产的百年金融巨无霸的被迫分拆，最后由美国政府注资，才勉强存活下来。由于保险具有经济补偿、资金融通和社会管理功能，进入“十二五”时期以来，我国越来越重视保险，出台了很多鼓励发展的政策与制度，保险业的发展步伐不断加快，在新时期下财务风险管理与控制水平也应与发展水平相匹配，防范重大财务风险的发生。
一、保险企业所存在的财务风险
1.保险公司偿付能力不足，面临亏损、倒闭风险
一些保险公司本身规模小、资金少，相关业务也只是复制同行业公司的，加上经营不善，难以与大保险公司相抗衡。对保险基金管理不善，造成保险对外投资亏损或者保险基金本息难以收回，当发生理赔时，很难支付相关的赔偿金。此外由于对相关的赔付标准、理赔过程缺乏监督、控制，常出现业务员非法操作的现象，长此以往，公司的偿付能力越来越不足，资金链断裂使企业面临亏损、倒闭的风险。
2.缺乏有效的监督体制，内控缺失、财务管理漏洞危险
照理说：保险行业越发展,公司的内控合规管理也应该日趋完善,经营机制也应该越发规范到位才是。但现实是：随着保险主体的增加，市场竞争渐入白热化，为了扩大市场份额，一些保险公司放松了对企业内控合规的要求，放任分支机构进行不正当竞争，不计成本、不计后果地降低费率，大打价格战，造成了保险行业盈利能力的整体下降。更有甚者，利用内控缺陷，以假保单，截留保费和挪用退保资金，制造了中国保险行业最大的非法集资案件：一个小小的地市级保险公司副总，在短短几年期间，利用职务之便，拼凑短险团单当作长期个险产品来做，截留保费和挪用退保理赔等资金，非法集资高达近四亿元。在这样一个假保单组织中，即有公司业务人员还有单位内勤，以及相应的假保单内控核查人员。从一个侧面反现出该保险公司财务管理与内部控制的严重缺失，财务风险巨大。
3.财务核算确认计量风险
（1）准备金风险。保险企业财务风险的防范重在保障资金流的畅通，保险业与一般企业运作经营不同的是，事先收取的保费只是保险企业的或有资产，需要等保险期过后才算真正的保险收入，保险期间短可一年以内，长可数十年乃至终身。如果保险准备金提取不足，一旦发生或有事项，巨额赔付的情况，保险企业就会出现相应的财务风险，导致现金流出现问题，同时影响企业未来的偿付能力，如果不能按时赔付被保人，还可能出现被保人解约的问题。（2）公允价值评估计量风险。该计量方法本应是新会计准则下公平交易、市场化价格体现的方式，但一些保险公司，利用监管在会计准则上的漏洞，对投资不动产多次再评价估值，滥用公允价值计量的标准，以达到保证偿付能力不下降的目标。在一段时间内，这样的做法，大行其道，正成为部分保险公司大玩特玩的“管帐游戏”。例如：某保险公司在2013年时不动产价值为12亿元，而到了年末估值已增值到20亿元，而到2014年时该保险公司对这项投资的估值又增加到了28亿元，一年翻了两倍多。这纸面上的财富，掩盖了保险公司实际资产水平，一旦不动产进入下行通道，“泡沫”就必将会分裂，财务风险巨大。上述相关案例也仅仅是当前保险业财务风险的一部分缩影，但窥一斑而知全豹，新时期下保险业财务风险呈多元化、隐蔽性强等特点，需要我们进一步加强财务风险管理与控制体系建设，有效防范化解风险，维护企业品牌和声誉。以下是笔者针对保险业财务风险的多样化趋势，提出相关的风险管理对策，以期能够在可预见的时间消除化解部分财务风险，促进中国保险业更好、更快发展。
二、财务风险管理对策与控制
1．加快新期中国保险公司偿付能力监管规则
（以下简称“偿二代”）的建立健全加快偿二代组织实施为核心，继续加强偿付能力监管力度，防范行业风险。通过密切监测行业偿付能力变化情况，及早发现风险，强化对偿付能力不达标公司及cd类公司的监管力度，提高监管方法的针对性和及时性，强化资本约束，拓宽资本补充渠道，严守不发生系统性，风险的底线，有效防范和化解了各类偿付能力风险。
2．建立健全财务风险预警体制，增强保险业防范财务风险的能力
根据公司的实际情况建立健全有效的财务风险预警机制，在财务风险发生之前及时发出红色信号，及时采取有效的措施，规避财务风险。建立财务风险预警体制：首先要建立财务预警指标，包括财务效益指标和运营能力指标等；其次要建立资金监控系统，加强对资金的有效监管；最后，要根据实际制定有效的应急策略，当财务风险发生时可以将损失降到最低。
3．构建有效的内部控制系统，并保证内控制度的执行力
一个有效的内控体系，有助于保证相关制度的执行力，降低财务风险水平，在内部控制系统的运行下，可以有效的规避财务风险，降低运营成本，提高经济效益。内部控制系统的构建首先要完善公司的风险控制环境，主要可以围绕五大目标去构建内控体系：企业经营管理合法合规；资产安全；财务报告及相关信息的真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。例如，优化公司经营理念、完善机构的设置、明确员工岗位职责、人员定时轮换岗等；其次，进行财务风险评估，采用相关的风险分析技术对各个环节进行风险评估，找出风险点，制定合理的风险应对策略；最后，建立有效的财务风险控制机制，包括财务风险的事前预测、事中监督、事后评估。遵循内部控制的五大要素特性，分步骤、分层次系统化的建设与实施内控体系。
4．规范会计核算
在任何企业中，财务管理都是企业的核心，对于保险企业，同样也不例外。会计核算工作是财务风险管理的基础和前提，会计信息是进行风险分析和财务决策的数据来源和依据。对准备金计提和资产公允价值评估确认要重点关注，其中，准备金计提方面：要保持保险企业现金流的稳定，同时保险企业应当制定一个恰当的准备金提取比例，每笔保费按照比例提足准备金，以备危机时候的需要。对资产公允价值评估确认方面：对计提相关责任准备金、房地产、股票、债券等资产公允价值评估标准要保持一贯性、公平性原则，杜绝虚增、假增行为，保证财务数据的真实有效。前不久保监会也下发了《关于清理规范保险公司投资性房地产评估价值增值有关事项的通知》具体要求为，已经采用公允价值计量的投资性房地产，不得再确认新的评估增值；采用成本计量的投资性房地产不得改用公允价值计量。从外部监管层面上规范保险业会计核算体系建设，防范重大财务风险的发生。综上所述，在大金融、大数据发展背景下，新时期下加强保险业财务风险管理与控制，已成为各方共识。王梓木董事长曾说过：“保险是经营风险的，审慎稳健应该是行业本色。不以规矩,不成方圆，市场环境是不断变化和充满竞争的，保险企业的财务风险管理也需要依据市场环境以及企业内部的发展做出相应变化，通过科学有效的财务风险管理制度来加强财务风险管理，降低或有事项的发生概率，减少重大财务风险的发生次数，健全财务风险预警机制、做好财务预算和规范会计核算；同时建议保险企业也要通过在日常经营管理过程中不断探索和总结，摸索出一套适合自身发展的财务风险管理控制方法与制度。在依法合规经营的前提下追求利润最大化，创造良好效益价值，从而推动新时期中国保险业全面健康发展。
作者：洪巍
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