从审计发现的问题来看，主要有：发票所反映的经济业务与开票单位的经营范围不一致，如食品超市开出汽车轮胎发票；发票明确写明截止日期，但过期使用；发票未签章或开票单位与签章单位不一致；发票的抬头非被审计单位；手填发票背面未被复写的；超范围使用收据，如支付货款只有收据；自制单据无审批签字或领款人未签字等，有的还存在假发票。票据不合规，经济活动的真实性、合法性是审计审查的重点。
一、管理粗放，会计基础工作薄弱
粗放的管理和薄弱的会计基础工作暴露出内部控制有效性不强，从而被审计认定为会计信息可依赖程度不高。主要有：资金支付未严格按照程序审批签字；应收款项管理混乱，未设置备查簿登记；与资金往来单位对账不及时；现金提取、银行账户之间转账审批程序不完善；不按规定每月与银行对账并编制银行余额调节表等等。综合以上问题存在的原因：一是单位领导和财务部门对货币资金的管理重视程度不够，经办人员财经法纪意识淡薄；二是财经制度坚持不够严，会计监督职能没有较好发挥；三是财务人员自我保护意识不强，工作不细致、不严谨、不认真。
二、加强货币资金管理的思考
1.加大对财经法纪的宣讲教育力度，以严格落实财经制度来加强对货币资金的管理。并不是所有管理者和经办人对财经制度都了解熟悉，财务部门要加强宣讲，尤其是对违反财经纪律甚至是触犯法律可能造成的后果要讲清楚。要做到财经纪律、财务管理规章制度人人知人人懂。财务部门要狠抓制度的末端落实，始终坚持原则，把好“政策关”，不能认为领导签字同意就可以了，更不能为了奉迎讨好上级，在执行财经制度上“开绿灯”、“绕道走”，这样最终是害人害己。2.严格审批签字程序，把好报账“受理关”，发挥好会计监督职能。在报账受理过程中，财务部门要从原始凭证把关入手，做好源头监管，对不合规、不完整、应补充或更正的票据予以退回，要求相关经办人纠正或补充后再报账。资金支付、费用报销等要严格报账审批签字程序，做到逐级审批签字，逐级把关控制，不能越级或越权限审批，不能颠倒审批先后顺序，使内部审批控制发挥应有的作用，使会计监督职能得到真正的发挥，使财务管理工作更加规范。3.严格按照财政部要求，大力推行公务卡制度，减少现金支付。公务卡制度是我国自2007年借鉴国际经验，在预算单位推行的一项制度。公务卡制度的最大特点是“消费留痕”，便于监督，降低了现金管理安全风险。2011年中央预算单位实施公务卡强制结算目录，除原使用转账结算的支出项目外，办公费、公务接待费等16个项目支出要用公务卡结算，实行公务卡结算有利于财务部门对公务支出实行动态监控，从源头上防治腐败。非预算单位也可以借鉴公务卡制度，对本单位的相关业务支出使用银行转账或信用卡支付，减少单位现金使用量，加强对货币资金的监管。4.及时进行账务处理，按照规定储存和使用现金。账务处理不及时，往往造成现金账面余额大，成为审计和纪检审查的疑点和重点。平时日常的账务处理必须及时，不能拖拉。对发生的一些协调费用等，更应该及时进行账务处理，并要完善好各个环节的审批签字手续，合理规避外部审计风险。5.加强会计基础工作，提高财务管理水平。加强会计基础工作是个老生常谈的问题，然而要加强会计基础工作，关键取决于一个单位的重视程度和财务人员的业务水平及专业素质，但很多的单位在选择会计人员时主要是看“听不听话”，对业务素质和水平能力考虑的较少。在上岗后，对会计人员的后续教育和业务交流也开展的较少，造成会计队伍业务素质和水平能力难以提高，会计基础工作和财务管理水平自然也就难以提升。因此，要加强会计基础工作和提高管理水平，提高会计人员的准入门槛，加强会计人员的继续教育和开展业务交流是非常重要的。总之，要加强对货币资金的管理，既要严格执行财经纪律，从强化内部管理入手，更要转换视角，从接受审计监督的角度去思考，不断提高自身“免疫能力”。
作者：邓林海 张杰 单位：武警交通指挥部
