一、预算的编制与审批
组织单位不同，预算编制的方法也会有所差别。轨道公司是在预算管理委员会的领导下，采用“自上而下、自下而上、综合平衡”原则编制预算计划。预算管理委员会成员由总经理、财务经理、主管计划经理、主管运营经理、主管工程经理等构成，其中总经理统管全务。预算编制过程：第一步，预算管理委员会在分析当前已经完成的预算基础上，收集企业内、外部所有信息，并结合公司发展战略目标、资源、投资、环境等因素分析它们对公司未来经营和发展可能产生的影响，然后给定一个预算年度的初步性预算指标，初步性预算指标一般较笼统，就收入、利润、工程完工程度等几个数据，通过召开会议的方式将初步预算指标下达给各部门部长。第二步，各部门根据基期数据为基础，仔细分解初步性预算指标，并结合具体工作内容考虑影响预算的相关因素，确定初步预算。第三步，各部门将各自初步预算上交给计划部，然后汇总，由财务部根据汇总结果确定资金预算，编制预算资产负债表、预算损益表、预算现金流表等，最后上报给预算管理委员会。第四步，预算管理委员会对上报的初步预算进行审查，审查通过，确定预算目标；若预算审查没有通过，则预算管理委员会提出综合平衡的建议，反馈给各部门进行修正，经过几次上下的反复，达成一致，最终确定预算目标。各层各级逐步下放、落实。具体过程如图1所示。
二、预算的执行与控制
预算执行中要加强事中控制和成本监控，通过对比经营活动的实际结果和预算之间的差距，可直接、及时发现预算执行中存在的问题，及时采取应对措施。具体到实际，轨道公司每年年初都会签署经营责任状，以激励各部门搞好经营工作。与此同时，落实过程中利用NC-ERP管理软件对预算指标进行实时监控，加强事中控制。如果事中控制和成本监控中发现预算超支，就要及时停止下一步工作，分析超支原因，纠正偏差，适时制定下一步预算计划，以便及时调控预算，确保实现年度经营目标。另一方面，预算执行和监控能中发现的有商机的新业务，对于这些有潜力的新业务要及时编制预算计划，以免导致预算落后，使预算全部得到切实落实。
三、预算的考核与评估
通常境况下，为了保证预算执行的有效性，要定期考核与评估预算执行结果，总结实践经验，为制定下一步预算计划提供借鉴。轨道公司每季度预算执行完毕，各部门形成预算执行报告和预算差异分析，由内审部、企业管理部、计划部、财务部组成考核小组，对各部门预算执行报告和预算差异分析进行实地考核，考核预算执行报告和差异分析的真实性、准确性，然后将考核结果上报给预算管理委员会，由其评估考核结果，提出纠正意见，调整预算偏差，避免造成不必要的资源浪费。由此可见，预算执行的考核与评估是确保预算不偏差、不超支的关键，对确保经营目标的实现有着至关重要的作用。
四、预算管理执行中的一些问题和应对措施
根据多年来的实践经验发现，轨道公司预算管理中主要存在着以下方面问题。第一，通常轨道公司一年内的各项经济活动基本都是固定的，所以预算编制常采用增量预算法，既可以简化预算编制流程，也易于与历史同期进行对比。虽然这种预编编制方法使得预算执行简单、便捷，可是实际执行中仍然存在一些问题，如预算不够精确、成本控制不够有效、资源浪费现象多、预算调整不及时等。面对这样情况，应采取这样的措施。首先，采用增量与零基相结合的方法，既能保证战略目标的明确性，也可合理配置资源、减少浪费，控制成本支出；其次，预算编制之前，要全面、客观地分析清楚可能影响预算精确性的相关因素；再次，加强事中控制与成本监控；然后，建立考核机制与责任制，层层落实；最后，定期考核和评估预算执行结果，及时调整预算偏差，等等。通过以上措施，既可以使轨道公司管理层更为清楚地掌握导致预算编制出现偏差的原因，提高预算精确性，也可以激励各级各层工作人员的积极性，全心全力搞好预算执行的工作事宜。第二，轨道公司一般都是每年10月份开始编制预算，12月份结束，从预算布置到最终确定只有3个月的时间，中间还有几上几下的征求意见与审批过程，预算编制周期较短，一些外部信息资料收集不完备，容易造成预算与实际偏差较大。面对这一情况，应及时调整预算编制周期，将预算编制开始时间提前至每年6月份进行，由于企业外部信息取得相对复杂、困难，比如国家的方针政策、社会经济对行业的影响、技术进步等，将预算编制时间提前，对掌握这些外部信息就更充分更全面，从而使得预算编制更有切实性和执行性。预算管理贯穿于轨道公司经营生产的全过程，它是确保轨道公司实现经营目标、发展计划的重要保障。通过预算编制，加强了公司上下级之间、各部门之间的交流和沟通，让公司内部各部门、每一位员工协调工作，团结合作。更为重要的是，轨道公司通过预算编制可以清楚掌握市场，灵活应对市场变化，优化配置资源，强化成本控制效果，利于逐步实现公司战略目标，实现可持续发展。
作者：孙岩 单位：长春市轨道交通集团有限公司
