企业投资项目的运行特点只有牢牢把握投资项目的运行特点，才能有的放矢、抓住重点，理清投资项目审计的关键部位和重点环节，确定审计的重点内容，审出效益，找出不足。企业投资项目的运行特点是：1.运作周期长投资项目特别是高端制造项目，由于生产工艺复杂，机械化作业程度高，前期调研、初步设计的时间都比较长，各类图纸设计比较复杂，后期变更也比较普遍。在正式开工后又包含了土建施工、设备基础施工、设备采购及安装、设备调试及试生产、厂区配套、工人培训等，一般从开工到交工至少要用两三年的时间。2.管理难度大投资项目是个多工种、多工作面、多种工作内容、多种施工条件和多种自然环境条件的施工作业，因此给施工管理带来很大难度。3.涉及范围广一般投资项目既涉及到生产线的安装、调试，又涉及到水电设施、土建工程；既涉及到基本建设项目，也涉及到技术更新改造；既涉及到基本的工艺设计，又涉及到环境保护；既涉及到设备的采购安装，又涉及到设备的工艺技术研究。4.公司运作模式多近年来新投资的项目多采用新成立合资公司的运作模式，新公司负责从项目筹建开始的所有工作且独立运作，权利和责任都比较大。在审计中需关注公司股权管理、资金管理、内部控制建立等情况。5.投资后劲不足由于受国家政策影响，新建项目逐年压缩减少，投资后劲严重不足，要“好钢用在刀刃上”，这就对项目管理效益审计提出了更高要求。6.投资效益低下由于受行业特点限制，企业之间竞争日趋激烈，企业盈利水平远远低于其他行业，且投资项目一般投资都比较大，回收期比较长。企业投资项目管理效益审计的主要内容投资项目管理效益审计就是审计机构和审计人员按照审计程序，运用专门的审计方法，通过对工程项目的审计监督检查,发现项目管理过程中存在的问题，及时分析产生原因，提出改进措施，从而达到管理出效益的目的。
投资项目管理效益审计围绕管理活动的经济性、效果性、效率性进行审查，主要内容包括：建设项目开工前工程项目决策、施工设计、招投标、施工合同签订情况；施工过程中的施工管理情况；工程完工后的竣工验收和竣工决算情况；内部控制制度执行情况。针对投资项目运行的特点，投资项目管理效益审计必须立足管理和效益，选择工程项目易发多发问题的重点部位和关键环节进行审计。1.项目决策审计准确的项目决策是合理确定工程造价的前提条件，基建项目的决策必须结合企业未来的发展，具有一定的前瞻性。因此，应根据企业特点和实际情况做好以下工作：根据企业的发展规划审查基建项目的建设规模和建设标准；根据当地当时的造价水平审查投资概算与建设标准；分析投资概算组成部分的合理性，如土建、安装、装修等投入是否合理。2.施工设计审计设计阶段是控制工程造价最有效阶段和最关键环节，也是难点。根据公司近三年基建项目审计结果来看，30%的项目超预算，其中相当一部分项目超预算情况严重，主要是施工设计深度不够，施工时经常建了拆、拆了建，导致费用不断增加。因此，应在以下几个方面严格控制把关：通过招标方式选择设计公司，要求投标人具有相应建筑设计经验，要求编制设计任务书时相关部门要做好、做细功能需求调查工作，功能需求书务必详尽、具体，要求设计公司根据设计概算进行限额设计并通过价值分析优化设计方案；在最终设计方案定稿前要求相关部门进行审核确认；审查图纸设计的深度，防范由于设计深度不够导致工程造价是空的风险；在设计合同中设立“因设计粗糙、错误等原因造成的施工变更所引起的费用应由设计公司负责”的条款。3.招投标审计招投标阶段的审计重点是招标程序、招标细节和工程造价的控制。审查是否现场接收投标文件，并现场抽取专家为项目评标，有效解决围标串标、评标专家舞弊问题；审查是否将工程量清单和投标控制价编制工作从招标代理工作中分离出来，以防范招标代理公司因掌握项目的全部招标信息与投标人勾结而危害企业利益的风险；审查工程量清单是否准确、真实和完整、无漏项、缺项，防止投标人通过不均衡报价为以后额外获取不正当利润设下陷阱；审查投标控制价的设立是否合理，遏制投标人串通投标、哄抬标价，有效维护企业的利益；审查企业谈判代表参与招标答疑会之前是否与审计部门作了足够的沟通，以防不严谨的作答为结算留下隐患；审查是否有违反相关法律法规、政策规定以及违反组织原则、议事规则、工作制度，利用职权插手和干预招标活动等行为，进一步规范招投标行为。4.施工合同审计施工合同审计重点是合同主体和合同内容条款。审查施工单位资质，审查合同当事人是否具备合法资格；合同约定的各项条款是否合理完善；建设项目是否列入公司或所属单位建设投资计划，资金渠道是否合理；属招标范畴的建设项目是否按规定进行招标；合同造价是否合理，依据是否真实可靠；有无肢解工程，化整为零，逃避招标的现象；有无变固定资产投资项目为维修项目一次进成本现象；有无任意扩大规模，提高标准现象。5.施工过程审计施工阶段是工程费用实际发生的时段，审计关键点是工程变更、隐蔽工程验收及材料价格确定。这一阶段重点审查建设项目是否严格按照设计图纸的各项要求进行施工，是否符合国家有关规定和标准；工程竣工时间是否按合同或协议的规定进行；施工中有无偷工减料、以次充好、拖延工期现象；实际审查的实物工作量与现场签证单、工程验交、结算书中的工作量以及设计图纸的要求是否相符合；审查工程变更是否严格控制，变更责任是否分清，变更理由是否充分，是否存在随意变更现象；审查材料价格市场行情，深入材料市场，掌握第一手市场价格，审核新增项目、变更项目和招标暂定价格的材料及费用单价；审查设计修改、材料代用、工程变更、隐蔽工程记录以及各种现场签证的完整性、真实性与合理性。6.竣工结算审计竣工结算阶段审计的重点是工程量的真实性、工程价款的准确性。审查工程施工是否达到结算条件，依据是否充分、正确，竣工日期是否符合合同期限或按规定程序批准的约定期限，各种结算资料、手续是否完备；审查工程结算书的编制是否符合有关部门的规定，是否符合合同有关条款的规定；审查现场实物工作量与质量是否与结算书的计算相符，有无高估冒算、偷工减料、虚结工程款和违规虚列工程款等现象；审查工程价款的拨付是否符合合同的有关规定，是否按合同条款扣缴违约金及审计保证金和其他应扣款；根据各种变更、签证编制的补充预算是否客观完整；有工程减项和价格调低情况时，是否据实编制了调减预算。7.内部控制审计应贯穿于项目全过程，主要对项目运作过程中相关管理制度的建立及完整性、合规性进行审计。采用公司运作模式的投资项目是否配备了符合要求的工程、造价、合同、财务等专业管理人员；对项目相关业务是否建立了严格的授权审批制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施等。通过测试和实地审查各项制度的执行情况，评价内控制度的符合性。
企业投资项目管理效益审计方式近年来，随着投资规模不断扩大和企业市场竞争意识增强，企业管理者越来越关注企业的投资效益和项目管理水平。为了顺应这种新需求,投资项目管理效益审计工作的重心也从传统的结算审计延伸到以完善管理体制、防范经营风险、提高经济效益上来，创新审计方法，积极进行审计实践。结合企业投资项目的运作实际，应主要采取以下审计方式：1.实施重点审计方式项目投资效益审计的内容较多，由于受各种因素的制约，如果全面铺开，审计效果不会太理想，因此，突出重点，特别是对群众关注和反映的热点工程，抓住项目重点部位和关键环节，加强工程成本、工程造价和工程支出的合理性的界定。如对锅炉房改造项目主要以工程造价审计为主，使有限的投资资金发挥更大的效能，尽可能的节约基建资金来保障主要设备的采购保质保量，最终通过该项目提高厂区、矿区的暖气供应能力。通过确立重点方向和重点环节，集中力量，突击攻关，形成效益审计成果。2.实施跟踪审计方式随着企业规模的扩大和企业资本的扩张，企业对基建项目的投入也不断增加，但由于监管体制和机制不健全、不完善，造成监管滞后，浪费及腐败问题比较严重，严重影响了基建项目的投资效益。因此，我们对关系企业发展的重大投资建设项目实施跟踪审计，如对能克二线项目、管端加厚项目定期进行事中审计，并随时对设备采购、合同等进行实时监督，堵塞了管理漏洞，减少了损失浪费，促进了投资项目的经济效益提高，充分发挥了审计监督的预警作用，在一定程度上防止和杜绝了腐败现象的发生。3.实施联合审计方式对工程项目进行审计，这对审计人员专业技术、人员数量都有较高要求。鉴于现在工程审计人员缺口较大、技术素质难以适应发展的实际情况，我们注重整合工程审计人力资源，注重挖掘上级审计部门、企业内审人员和社会中介组织专业审计人员的潜力，形成三位一体的工程审计人员资源配置结构。通过各种专业审计人员的有机整合，全面强化工程效益审计的人力资源综合布局。4.实施目标审计方式确立具体的审计目标，使效益审计针对性强、可操作性强。主要围绕效益性、真实性、合规性的目标，切实做到以真实性和合规性审计为基础，以效益性审计为根本，以提高建设资金使用水平为落脚点。通过学习把握这些基本目标，使效益审计目标明确、工作走向正确、工作落点准确。
企业投资项目管理效益审计评价指标体系通过对投资项目的审计，看它是不是符合管理要求，是不是给企业带来了效益，就必须建立一套完善的指标评价体系，作为衡量投资项目管理和效益好坏的标准。根据几年来的工作实际，总结归纳了以下4项评价指标：1.经营成果指标如生产经营总值、营业收入、利润总额、净利润指标。这几个指标从绝对值上反映一个项目形成的规模、产能、创收水平和盈利水平，这几个指标绝对值越大，说明经营成果越好。2.盈利能力指标如资产报酬率、净资产收益率、成本费用利润率指标，这几个指标从相对值上反映一个项目形成的盈利能力，这几个指标相对值越大，说明盈利能力越强。3.营运能力指标包括资产周转率、应收账款周转率、存货周转率、机械设备利用率。一般来说，周转速度越快，资产的使用效率越高，则运营能力越强。4.风险指标如投资回收期限越短，投资风险越小；投资回收期限越长，投资风险越大。对项目的管理效益进行评价时，以上4项指标不能孤立地使用，因为它们之间是互相联系、互相制约的。只有综合利用4项指标，才能对一个医学期刊约稿项目做出客观的、符合实际情况的评价。
作者：张敏敏
相关专题：融入 宁波港口经济圈 刘烨评谢娜微博
