［摘要］内部审计主要通过客观的、独立于业务工作的活动，来完善和规范核电企业的经营管理。文章主要通过分析核电企业的内部审计对企业经营管理的作用和影响，针对当前核电企业的内部审计存在的问题，提出通过内部审计来加强企业经营管理的对策和建议。
［关键词］核电企业;内部审计;企业经营管理
1当前核电企业内部审计存在的问题
1.1内部审计与业务工作脱节
在内部审计的实际操作过程中，内部审计与业务工作脱节主要表现在:审计部门是由相关人员组成的单独的、独立的部门，主要负责监督。由于内部审计的工作性质决定了审计工作必须保持客观、公正、独立，这就要求审计人员要从“局外人”的角度来审查业务环节和工作，这就造成与业务工作相脱节的问题。此外，审计人员有一定的专业要求，一般是财会、工程等专业出身的人员，虽然审计人员在财会、工程等方面经验比较丰富，但在核电企业的经营管理、投资规划、生产运营等方面经验不足，缺乏必要的专业知识基础，从而导致审计人员只能单纯的从审计和程序的角度和因素出发来开展工作，而对业务工作中存在的问题难以发现。比如一些核电企业的审计部门设定的内部审计方案虽然原则性足够，但在实际操作的层面缺乏可操作性，从而导致内部审计与核电企业的实际业务工作相脱离，内部审计也就难以更好地发挥应有的作用。
1.2内部审计流程不规范
从内部审计的具体流程上来看，一些核电企业的内部审计流程存在着不规范的问题，主要是审计流程不够精细化。一般内部审计的流程是从审计方案和计划的制订，到方案的实施和执行，以至最后的报告编写和整改行动这几个阶段和程序，在每个阶段中，又存在着很多精细化的细节和工作，比如每个阶段都需要制定详细的执行细则，确定活动的步骤、参与人员、输出与输入等，这些细节问题得不到确定，就会导致审计工作的不彻底和不到位。在审计执行过程中，可能会发生审计的文件支撑不够，从而使最终形成的审计报告缺乏充分的证据保障和支撑，对提出的问题或建议意见不够充分和到位。
1.3内部审计缺乏实效性
内部审计要求的是事前、事中、事后的全方位审计，但在很多核电企业中，审计往往局限于“秋后算账”，更多注重事后的审计，开展审计的时间一般是在业务工作发生之后，这种事后审计使审计工作严重削弱了内部审计的实效性。事后审计是必不可少的审计程序，但事后审计的滞后性使其存在着很大的局限，事后审计只能通过审计发现已经发生的问题，这些问题已经发生并给企业产生了实际性的损失，而事前和事中审计有利于发现潜在问题，从源头上进行纠错，从而最大限度地减少企业的损失，降低经营风险。
1.4审计人员素质有待提高
目前实行的内部审计已经不再局限于单纯的财务审计，审计的目的也不是仅仅保证合法合规，内部审计更倾向于通过审计发现问题，提出整改方案，降低企业的经营风险。因此，这就要求审计人员的素质要不断提高，审计人员不能再局限于掌握一门专业知识，要对企业经营管理、计算机应用、物资采购管理、法律、生产运营等方面有充分的了解和掌握。但目前核电企业的内部审计人员明显存在着能力有待提升的问题。比如，现在很多核电企业中已经采用充分提高内部工作效率的EＲP系统，这种系统针对核电企业项目规模大、涉及的供应商多、物资采购复杂等特点，通过建立信息化数据管理平台，实现核电企业信息一体化运行。EＲP系统的应用对内部审计人员提出了新的更高的要求，只有充分掌握和熟练使用电子信息平台和数据库技术，才能通过EＲP系统对企业的内部控制进行评价。
2内部审计影响和改善企业经营管理的对策
2.1完善治理结构，强化审计工作重要性
内部审计的工作主要是通过为企业提供确认和咨询服务，来增加企业价值，调整和实现企业经营目标。大多数核电企业是由董事会管理下设置总经理负责制的治理结构。要强化审计工作的重要性，提高审计工作的地位，就要求企业成立专门的部门或机构来总体上负责内部控制的运行和日常事务工作。一是可以设置总审计师的岗位，由总审计师直接向公司董事会来汇报审计工作，在行政职能上受董事会和总经理的双重领导。这种治理结构一方面使审计部门与公司总经理管理层关系更加融洽，从而保证了审计得到充分的重视和支持，也有利于合理充分地利用总经理所掌握的行政资源，并在一定程度上确保审计工作的独立性，加强权威性。另一方面通过直接向董事会报告审计工作，可以使公司的董事会通过内部审计第一时间了解企业的运营情况，并对存在的问题及时采取措施，有效地降低企业的经营风险。二是可以设置审计管理委员会。核电企业可以根据内部控制的基本规范的要求，在董事会下设置审计管理委员会机构，通过该机构来审查企业的内部控制情况，审计管理委员会有权独立地开展调查工作，不受任何职务人员的干扰，从而保证有效地开展审计工作。
2.2规范审计流程，提高审计工作质量
审计流程是否规范决定了内部审计工作质量的高低。规范审计流程，就要制定相关的规章制度，用制度来约束人和事。核电企业应根据国家相关的《企业内部控制基本规范》及内部审计工作配套办法，结合本单位的实际特点，制定本企业内部审计的制度和工作规范，对内部审计的权利与工作职责，基本设置，机构人员配备，以及相关的工作程度等做出明确的、具体的规定，使内部审计有规可循，通过对审计流程和质量制定具体的规范，提出明确的要求，可以有效提高内部审计的工作质量。
2.3畅通信息沟通，加强内部审计信息化
健全的信息沟通与交流机制，能确保内部审计及时收集到有用的信息，并对信息进行科学的、高效的筛选和核对利用，从而保障信息的准确性和可用性。加强内部审计信息化可以通过内部刊物、内部办公网络、互联网等形式来进行信息沟通。在企业的实际运作中，专业的办公系统软件可以有效地提高工作效率，可以使相关环节的工作人员及时查看工作进度，获取相关信息。内部审计通过重点审计信息交流和反馈机制是否有效，来及时地向管理层提供准确无误的信息。此外，核电企业还应着力构建“大监督”工作体制，通过构建由审计、纪检监察、法律、安全质保、人力、财务等具有监督职能部门共同组成的协调小组，促进信息共享，确保监督无死角。
2.4提高风险意识，建立完善风险管理机制
所谓的风险管理机制就是通过明确企业的经营目标管理下可能存在的内部和外部的风险，采取定性和定量结合的分析方法，根据风险可能发生的等级进行评估，并制定应对方案和措施。核电企业应在进行全面风险评估的基础上进行全方位的管理审计。在制度建设审计方面，内部审计应重点围绕管理的精细化和规范化进行，对公司的管理制度进行审计，确保各个部门的日常工作都能紧紧围绕规章制度有序开展，查找是否存在遗漏或违规环境，同时企业应根据风险和环境的变化及时对规章制度进行调整和修订。在组织结构审计方面，董事会下设总经理负责制，每个部门都应向总经理进行负责，每个员工通过各司其职和工作表现来进行考核过关。内部审计通过审计确定分工是否合理，奖惩激励制度是否有效等。在公司的财务管理审计方面，内部控制通过审计财会人员的工作确定是否合乎公司规范和相关法律的规定，相关的会计记账、报告等记录是否完整真实，是否存在遗漏等。审计部门通过综合利用风险评估分析方法，从各个方面对风险因素进行评价，并根据风险系数的高低制定解决方案，有效地控制了非正常事件发生的危险系数，提高了管理水平。综上所述，核电企业的内部审计通过事前、事中、事后的有效控制，对企业的经营管理发挥着重要作用。核电企业应高度重视内部审计工作，更好地发挥内部审计对企业的增值功能。
参考文献:
［1］李小明.浅议核电企业内部审计如何实现增值功能［J］．科技与企业，2015(18):50．
［2］广东核电集团审计部.内部审计不断创新为企业经营管理服务［J］．中国内部审计，2007(10):48－49．
作者：申杰 郭研 单位：辽宁红沿河核电有限公司监察审计部
