第一篇：企业内部控制体系问题研究
【摘要】近年来，我国企业对内部控制制度建设重视程度加强，主要是基于企业内外风险不断的变化为目的，通过内部控制体系的完善来不断地强化内部控制的有效性，提高企业内部控制执行有效性。基于此，本文从风险导向为研究角度，对企业内部控制体系相关问题进行了研究，并提出了相应的对策思考。
【关键词】风险导向；内部控制；风险管理；对策；思考
我国内部控制体系建立和完善起步较晚，这和我国市场经济开展时间不长有着密切关系。近年来，我国企业参与国际竞争日益加强，企业面临的内外风险因素增多，提高了企业的运营风险性。为了有效防范企业经营中可能出现的风险，企业不断地强化了内部控制体系建设，通过内部控制制度的完善，来提高企业风险防范的水平。本文从我国企业内部控制体系中存在的主要问题出发，对如何完善我国内部控制体系进行了对策思考。
一、企业内部控制存在的主要问题分析
1对风险问题认识不足
企业在生产经营的过程中，面临内外各种风险的因素，对企业经营的稳定性和运营效果造成了一定的影响。当前，我国企业普遍重视外部市场的开拓，重视市场占有率和企业的效益，但对企业内部管理重视不足，特别是对企业内部可能存在的风险问题认识不够，导致企业在内部控制体系建设过程中，往往不能从风险角度出发，去考虑企业的内部控制制度体系建设，或者虽然建立了相应的体系，但没有很好地去贯彻落实，进而导致企业内部控制对于企业内部风险管理效果不佳，进而引发企业的风险问题发生。
2关键控制活动未深入展开
在货币政策方面，企业的货币资金管理是企业内部控制的关键问题，也是企业内部控制舞弊容易发生的领域之一。在内部控制制度落实方面，没有很好地实行人员分离制度，没有有效的内部资金钩稽制度，部分关键岗位没有进行人员的分离，导致企业的货币资金风险水平较高。物资管理方面，企业内部物资采购制度落实不严密，没有将物资的采购计划和物资采购审批相互融合，没有将物资采购管理和物资入库管理相互融合，导致企业采购盲目性较大，或者存在采购过程中的价高质次现象发生。在产品销售管理中，企业的库存管理部门和销售管理部门责任不清晰，导致企业的应收账款余额激增，坏账损失风险增大。同时，企业的销售部门和生产部门在产品的质量上往往难以进行责任认定。预算管理不完善。企业的预算管理工作较为粗放，和企业的计划管理区分不大，企业的预算管理不能称为进行企业全局性规划的工具，不能有效地控制企业的生产和销售管理，以及相应的费用和资金管理，企业内部之间预算管理部门之间相互脱离，不能很好地进行预算管理的配合，导致企业内部预算管理工作偏弱，难以成为推动企业内部管理提升的有效工具。
3监督不力
在企业管理中，审计部门并没有单独设立的强制性规定，导致企业的审计独立性差，对内部控制执行效果的监督难以有效开展。其次，在审计监督的过程中，往往是事后的审计，无法对企业运行过程中的问题进行及时的纠正，导致企业的内部风险水平增加。再次，企业的审计工作范围有限，主要是围绕财务管理工作进行必要的审计，并没有对企业的内部运行情况特别是内部控制执行情况进行专项审计，削弱了内部监督控制的力度。
二、风险导向下企业内部控制指标体系研究
本文在对以上风险导向下企业内部控制问题进行研究的基础上，采用了相应的层次分析法进行分析，案例公司A企业风险导向下内部控制的介绍来建立起各个一级指标，然后根据每个一级指标所评价的内容，建立起二级指标，进而建立其企业风险管理的指标体系，计算结果，见表1。对A企业的每个一级指标子集内的各二级指标在评语集,再构成A企业风险导向下内部控制评价的关系矩阵，见表2。由以上的评价结果表可知,只有监督一项评价结果表现好；而对综合评价来说，结果亦表现为B；这说明A企业基于风险导向的内部控制应用实施较为成功。
三、风险导向下企业内部控制体系
1加强风险文化建设
风险文化建设是对企业风险问题进行识别和分析控制的能力，是企业内部控制体系建立和运行有效性的基本前提，为建立企业风险导向下的内部控制体系提供了基本的前提条件。其次，加强员工的职业道德规范建设，通过树立正确的人生观、价值观，坚守职业道德操守，可以提升企业职工的主动规范行为的效果，让所有员工树立风险防范意识。同时，通过风险管理文化的落实，提升企业管理层到基础员工对于风险管理的重视程度，都能明确各自的职责及风险防范的关键点，使每个环节都不会出现管理及执行的真空。
2建立良好的信息沟通机制
信息沟通主要是包括企业内部的各个部门进行相应的信息沟通管理，在企业的日常运营过程中，信息沟通可以有效提升各个部门和各个岗位之间的相互工作融合度，提升企业内部控制体系的运行效果。在企业的物资管理过程中，强化销售部门和财务部门之间的信息沟通，可以提高企业对于应收账款的控制，及时收回货款，减少企业坏账准备的形成，防止企业可能发生的坏账损失。企业的生产部门和销售部门之间进行相互的信息沟通，可以及时按照市场的需求进行相应的产品生产，减少企业产品的库存，提升企业的产品周转率水平，进而提升企业的效益水平。企业的采购部门和计划部门以及仓库保管部门之间进行相互的信息沟通，可以及时按照企业的需求进行计划采购，并确保采购商品合格。通过多部门的信息沟通机制的建立，可以提升企业内部信息管理的水平，更为有效地提升主体效能，减少企业内部控制次优化问题的发生。
3强化内部审计的监督作用
控制环境在企业内部控制体系中居于核心的地位，特别是企业内部审计环境，不仅可对内部控制体系建立和运行情况进行全面的监督，而且通过内部审计工作可以防范内部风险，提高对风险管理的预见性。当前，企业应强化内部审计工作的独立性，提高内部审计工作的效果，防范可能发生的内部系统性风险，减少内部舞弊行为的发生，提升企业内部控制的效果和能力。促进组织改进风险管理体系，既可以成为内部防错查漏的重要工具，也可以通过内部审计的控制工作，成为企业风险管理、信息交流、监督的重要工具，在进行内部审计工作的管理过程中，要通过确证和咨询活动为内部控制提供能动的反馈，将反馈控制向事中实时反馈以及事前前馈延伸。在进行内部风险管理的过程中，应引入风险导向运行机制，风险导向内部审计和现代内部控制两个要素以风险作为共同的语言。通过风险导向的管理，可以推动相互协同作用，其目标都在于增加企业价值，其功能实现了1十1>2的整体大于部分和的效应，从而有力地促进内部控制的监督和再控制。
参考文献：
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作者：毛三孩 邹靖林 单位：原广州军区联勤部财务结算中心
第二篇：企业财务内部控制措施分析
摘要：企业财务控制指的是为了确保财务经营管理中制定的内部控制能够得到切实落实而开展的具有针对性的用来控制的相关措施与方法，除了对企业开展的活动以及运行的环境进行控制外，还涉及到内部的监督管理、信息传递、风险预估等层面的内容，能够有效规避企业财务管理中可能出现的不规范行为甚至违法行为的发生，为企业财产安全提供切实保障，确保企业开展的业务活动能够有序开展。本文主要就当前我国企业财务内部控制存在的问题进行探讨，分析如何优化企业财务内部控制。
关键词：财务管理；内部控制；措施
随着市场经济的不断发展，我国市场经济运行机制也在不断建立与完善过程中趋于成熟，企业在市场上面对的竞争越来越激烈，为了能够在激烈的市场竞争中立于不败之地，企业需要积极对自身的内部管理机制进行完善。财务部门是企业运行发展的关键部门，更需要与时俱进，将先进的管理理念运用到管理中去。但在传统观念的影响下，当前我国很多企业在财务内部控制过程中存在相当多的问题，为企业的可持续发展埋下不安全因素，需要对企业财务内部控制进行优化。一般来说，优化企业财务内部控制体制能够有效实现对日常工作的监管，通过对员工的合理分工获得更高的效率，可以说对企业管理来说，财务内部控制已经成为不可或缺的一部分，为了企业长远的发展，需要不断优化自身的财务内部控制能力。
1企业财务内部控制的现状分析
1.1企业缺乏相应的财务内部控制意识
虽然市场经济已经在我国基本建立并且还在不断发展，但很多企业的财务管理意识还停留在计划经济时期，缺乏相应的财务内部控制意识，扰乱正常的财务工作流程，容易造成财务问题。
1.2企业结构不完善导致内部控制中的责权不明确
在我国企业中普遍存在两种不完善的企业结构，一是领导人独断专行，二是领导人被架空，无论是哪一种，都是结构上的不完善，影响到具体岗位人员的权责划分，造成权责不明确，很多岗位的监督功能都丧失，影响到财务内部控制工作的有效开展。我国大部分企业的结构不够完善使企业丧失相应的监督功能。
1.3企业财务内部控制缺乏相应的监督体系
监督工作对于企业财务内部控制来说有着非常重要的作用，但在实际工作中，很多企业内部并没有建立完整的财务监督机制，比如部分企业对审计工作的不重视，就是没有认识到审计的重要性。还有部分企业财务工作中沿用的还是传统的财务管理方式，缺乏财务预警机制以及预算管理，难以对企业的财务工作进行有效监管。事实上财务监督体系的缺失严重影响到财务内部控制工作的进程，直接影响到企业的可持续发展。
1.4企业财务的数据信息质量不高
传统手工记账方式依然存在于我国相当一部分企业之中，不仅具有数据错误率高的缺陷，还存在数据之间误差大的特征，严重妨碍了我国企业财务管理工作的正常开展，使企业财务获得的信息数据质量受到影响，难以为企业的决策提供数据支撑。在当前会计信息化的社会大背景下开展传统手工作业对企业财务内部控制工作的开展有着严重的负面影响。
2财务内部控制的优化措施
2.1完善企业内部审计制度
优化企业财务内部控制首先需要对现行的内部审计制度进行不断完善，确保内部审计能够提升会计工作中产生的会计信息的准确性与可靠性。2.1.1加强内部审计人员的培养，提高审计人员素质内部控制工作的开展是建立在一定的专业人士队伍建设基础上的，如果没有人来执行工作，再好的设想也只是一纸空文。企业需要选拔经验丰富、专业技能强的人员来填充企业内部审计队伍，提升整体队伍素质，后续还需要针对内部审计队伍开展相关的考核，实行继续再教育，提升审计人员的综合能力。2.1.2实行事前、事中和事后审计相结合针对现在很多企业采用的事后审计，企业管理者需要明确一点，内部审计甚至是贯穿在整个企业内部控制过程中的，并不只是简单的事后监督过程，事前的预防以及事中的控制才是企业内部审计最重要的作用，因此开展内部审计需要从整体开展，将事前、中、后结合起来开展工作，及时发现企业存在的问题，尽快去解决问题，将企业经营风险控制在最低的限度内，确保企业经济效益的最大化实现。
2.2建立健全财务激励和约束机制
开展企业财务管理工作还需要建立一整套行之有效的奖惩机制，一般来说，有效的激励机制应该能够促使企业管理者将企业利益放在前面，追求企业效益的最大化。首先需要建立一整套有效的财务评价体系，借助机制来激励管理人员，可以尝试开始从属于企业董事会的报酬委员会，个性化的制定企业管理人员的薪酬标准，及时对企业管理者的财务评价进行披露；其次，为了改变现行的由行政任命的经理人制度，可以尝试建立具有竞争性的经理人才市场，利用竞争性经理人才市场机制来约束经理人员的行为，激发其责任意识与危机感，督促其将更多的精力放在企业的经营管理方面。
2.3建立财务收支审批制度，明确财务人员的职责权限
针对财务收支需要建立完成的审批程序，将职责细分到人，明确审批程序中涉及到的财务工作人员所具有的授权审批范围以及具体的权限、需要承担的责任等，将存在不相容情况的职务进行分开设置，形成彼此之间相互监督、相互约束的机制，比如进行采购的工作岗位就需要与验收入库的工作岗位分离。
2.4增强数据的安全性和稳定性
过去的财务会计工作主要依靠手工进行数据计算，经常会出现数据上的差错，在进行具体操作时也容易存在不规范现象，为财务管理控制带来不变，有必要做好财务数据的安全稳定工作。随着信息化技术不断渗入到企业财务管理当中，对传统手工记账中存在的问题进行有效解决，但也存在很多的安全隐患，计算机领域的专业人士既使不经过系统授权也能够躲过防火墙进入企业会计信息系统，盗取数据，造成企业机密泄露，影响到企业财务安全。因此在开展财务管理过程中，需要将企业的经营与会计部门进行区分，相互之间通过凭证交换来进行审核工作，相互之间开展监督，确保企业财务会计信息的安全。
2.5完善成本核算方法
面对越来越激烈的市场竞争，企业需要不断加强成本控制管理工作，对企业运行过程中的成本进行细分，在确保成本支付趋于合理的前提下加强对企业成本的控制，作为企业管理层进行企业决策过程中的数据参考。成本核算对企业财务人员的要求更高，不仅需要充分了解具体的市场情况，还需要员工具备很强的数据推测能力，才能够使成本核算结果与企业实际成本支付趋于一致。但在实际工作过程中，负责成本核算的工作人员大都处于企业后方，很难取得精确的市场信息，因此就需要加强与市场销售、采购部门的沟通工作。积极开展企业财务内部控制优化，建立完善的内部控制制度，对企业财务管理工作来说，不仅仅能够提升管理效率，还能够最大化的确保财务信息的真实有效性，更好地为企业资产安全与完整提供有力保障。对于一个企业来说，财务内部控制不应该是一成不变的，需要在市场经济的不断发展过程中紧跟社会经济发展的步伐，结合自身实际发展情况提出更多新的要求，不断进行自我完善，最终使财务内部控制作用得到最大化的发挥。
参考文献
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作者：李艳伟 单位：天筑科技股份有限公司
第三篇：企业内部控制规范的对策建议
摘要：企业为了能够更好地与自身生产经营管理相适应，很多企业均纷纷构建内部控制规范。企业构建内部控制规范作为现代企业管理工作的一个重要方面，对企业的长期、稳定以及可持续发展具有十分重要的意义与现实价值。然而，现代企业在构建内部控制规范的过程中，往往存在着诸多较为突出的问题，应对这些问题加以解决与处理。本文基于现阶段企业内部控制规范构建中存在的相关问题，提出构建企业内部控制规范的具体对策，旨在为强化现代企业内部控制提出具体的建议或意见。
关键词：现代企业；内部控制规范；对策
随着改革开放的深入，社会主义市场经济体制改革也在不断推进，我国经济正在逐步与世界经济接轨。为了应对国内外日益激烈的市场竞争形势，企业必须在内控体系建设上下功夫，加强企业内部控制，提高风险防范意识和能力，实现企业的可持续发展。本文在深入剖析当前时期下现代企业内控体系构建过程中存在的突出问题基础上，提出了具体的解决措施，目的在于为当前现代企业可持续发展提供参考。
1企业内控建设构建的必要性
1.1有助于提高资产安全性
资产的安全可靠一直是企业相关投资人、债权者、主管部门及全员重点关注的环节。建立健全内部控制体系，通过对资产实施授权、严防接近等诸多控制方式，降低资产的损失率，防范资产被私自挪用，有效提高资产的安全性。
1.2有助于提高财务会计信息质量
真实全面的会计数据有助于企业经营管理层充分了解过去、高效管控现在、科学预测未来、做出正确的决策。内部控制体系通过建立并实施业务处理流程，清晰划分职责权限，在相互牵制基础上生成会计资料，从而降低各种失误率，提高会计资料的真实可靠性。
1.3有助于强化企业经营水平，落实战略目标
当前，内部控制已经成为现代企业内部管理的核心手段。一套行之有效的内部控制制度在企业各职能部门及有关人员中发挥着重要的监督作用，明确强调企业各部门和人员严格按照自身职责权限办事，有效落实企业目标，加快推动企业生产经营活动进程，充分突出企业战略目标。
1.4有助于提高企业经营管理活动的规范性
对于任何企业而言，必须在相关法律法规基础上开展经营活动，企业同样如此。一个高效健全的内部控制能够全方位监督企业各部门工作，及时揭露并完善各环节存在的问题，切实保障企业经营管理活动的规范性。
2企业内部控制中存在的问题
2.1内部控制环境有待优化
(1)缺乏健全的治理结构，相关的制衡机制效率低下，职责权限不清晰。(2)缺乏良好的企业文化，多数企业忽视了企业文化对企业发展具有的推动作用，文化建设力度不够，所制定的经营战略目标缺少企业文化内容，更有一些企业压根未构建企业文化，严重影响了企业发展。
2.2内部信息沟通传递不畅
随着信息时代的到来，先进的网络技术已经成为企业运营管理的核心手段，对企业运营效率的提升具有现实意义。当前，我国企业大都没有高度集成的信息系统，致使业务流程缺乏必要的支撑点，各部门工作未得到紧密联系，各业务单元间缺乏有效的沟通渠道，直接阻碍了各项制度作用的发挥，无法及时全面收集各反馈信息。
2.3内部监督效率不高
内部控制制度的执行少不了相应的监督工作，虽然有的企业构建并实施了内部控制制度，但实际执行时却忽视了相应的监督，极大的削弱了内部控制制度的执行效率。再有，多数企业未将审计部门独立于财务部门之外，致使内部审计监督工作无法独立进行，大大降低了内部审计的实效性。
2.4缺乏完善的内控制度
一方面，企业对内控岗位的分配重视度不够，会计人员不清楚自己的职责义务，缺乏谨慎认真的工作态度，会计原始凭证不全、白条抵账等情况时有发生，因为单位领导层的重视度不强，影响了财务人员对预算的有效控制，预算编制不科学、预算内容不够详细、数据真实度低。另一方面，未严格遵循不相容职务相分离的原则，忽视了对岗位的有效监督和制约。譬如，从事单位经济业务决策工作、保管工作、记账工作的人员与经办人未将不相容职务的分离制约制度落实到位。采购人员除了完成采购任务之外，还兼顾管理工作；出纳员负责出纳工作外，还兼顾审核工作，这为私设小金库与账外账的不良行为提供了可能。
2.5内控意识薄弱，领导层财务意识不强
当前，有不少企业领导层的会计内控知识水平和财务知识水平均不高，对构建规范化的会计内控体系的重要性认识不足。还有的企业负责人错误的认为会计内控就是部门预算控制，不清楚这两者间性质的不同，觉得既然设立了部门预算就无需再构建会计内控体系。企业会计部门的主要任务就是做好相关的付款工作和记账工作，单位资金是由财政合理分配的，根本不用财务人员进行任何管理。对于企业的决策活动和业务管理活动，会计部门都没有参与权，这样就无法准确获悉单位决策过程与决策结果。因此企业领导层的财务知识如果匮乏，将直接阻碍财务部门职能作用的全面发挥，致使单位内部管理效率低下。
3当前时期下企业构建内部控制规范存在问题的解决措施
3.1营造优良的内部控制环境
内部控制的有效执行和经营目标及战略目标的顺利落实，离不开良好的内部控制环境支持，同时还是促进其他内控要素功能全面发挥的前提条件，还有效制约了其他因素。所以企业必须积极营造优良的内部控制环境，为内部控制的顺利执行提供保障。具体应从以下几方面考虑。(1)要求企业管理层具备正确的内部控制意识。只有企业管理层对内部控制的重要性予以高度重视，才能促进良好的内部控制环境形成，才能加快内部控制体系的建设进程。所以宣传与推广工作十分有必要，不断提高管理层参与内部控制培训的积极性，增强内部控制的严谨性。(2)健全公司治理结构。只有健全的公司治理结构才能全面发挥自身的相互监督、制约及牵制作用，所以企业应予以高度重视。一方面，企业应严格按《公司法》要求，构建内部成员由股东大会、董事会、监事会等组成的法人治理结构。另一方面，明确董事会与监事会实际应担负的具体职能，并且董事会和监事会应突出自身作用，提高自身独立性。(3)构建良好的企业文化。内部控制只有在企业全员的共同努力下才能得到有效实施，所以要求企业全员必须具备较高的道德水准以及先进的价值观念，同时良好的企业文化对内部控制具有重要的支撑作用。因此企业应积极构建良好的企业文化，培养员工树立良好的价值观以及责任感，时刻保持谨慎严谨的工作态度。
3.2提高内部信息的沟通传递速度
企业应从信息化的建设角度出发，将业务流程涉及的核心控制点储存于信息系统中，强化内部控制建设成效，提高内部控制的执行效率。内部控制信息化建设需要各部门的支持，工程项目庞大，企业应结合自身实况构建有助于推动企业发展的信息集成系统，具体进行财务系统建设、人力资源系统建设、门户系统建设、项目管理系统建设、售楼系统建设、会员管理系统建设、落实风险管控模块及决策支持管理。
3.3开展高效的内部控制活动
企业内部控制活动共涉及以下几方面内容。(1)将各类不相容职务全部分离开。企业应及时掌握了解业务流程中存在的各不相容职务，明确具体的岗位职责，促进不相容岗位和职务间做到相互制约、相互监督，进而产生完善的制衡机制，不得单独进行业务的处理工作。(2)加强会计控制。会计控制作为内部控制的重要环节，有助于提高企业会计核算资料的真实可靠性以及资产安全性。一个行之有效的会计控制系统不仅需要素质水平高的财会人员，而且还应建立健全会计处理流程。构建涉及经济业务事项计量、记录及汇总的程序制度，要有关工作者采取前后一贯的手段来处理相应的经济业务，确保会计记录与财务报告的完善性。(3)强化预算。预算控制在内部控制中占据重要地位，与企业整个经营活动具有密切联系，如资金筹集过程、生产过程、销售过程等，所以企业必须重视预算控制环节，确立具体的预算项目，落实规范的预算标准，有效推动预算编制、预算审定、预算执行流程，深入分析并改善预算的差异性，提高预算的执行效率。
4结语
综上所述可知，新时期下企业内部控制规范构建过程中存在着诸多突出问题，这些问题对企业的长久、稳定性发展极为不利。对此，应采取有效的措施对其加以解决，以提高企业财务内控的重要作用，促进企业的快速发展。
参考文献
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[2]徐阳.加强内部控制完善公司治理研究[J].安徽工业大学学报(社会科学版),2010(03).
作者：林伟 单位：大连商品交易所行政服务有限责任公司
第四篇：企业内部控制的风险管理机制
摘要:随着我国经济的不断发展，企业数量不断增多，社会对于企业管理的要求也更为严格。为了提高企业管理的工作效率及质量，从而保证企业管理处于正常运转状态，进而为企业节约更多成本，便有必要在综述风险管理概念的基础上，分析现阶段我国企业内部控制中风险管理的潜在问题，就提出具体的处理措施进行深入探究。
关键词:企业；内部控制；风险管理机制
进入21世纪以来，在社会经济稳健发展的大背景下，我国企业管理水平已取得一定的进步与发展。与此同时，为了顺应时代发展潮流，满足企业发展需求，企业管理的工作重心逐步向内部控制及风险管理机制转变。其中，风险管理指企业或项目处于风险环境且将不良影响降至最低的管理过程，涵盖应变策略、风险评估、风险度量3个方面内容。作为企业管理的主要手段，风险管理不仅需要解决资源配置问题，还涉及机会成本等内容，充分发挥辅助决策作用，保护企业资产，有助于实现企业经营目标，对于企业发展具备显著价值作用。按风险程度，风险管理可分为经营性管理及保险性管理。鉴于此，本文针对企业内部控制中风险管理机制的研究具有重要意义。
一、企业内部控制中风险管理的潜在问题
1.乏健全机制
从现阶段我国企业内部控制中风险管理水平来看，仍停留于粗放型阶段，一部分企业管理机构存在管理力度不足及管理职责划分不明确的问题，特别是管理职责划分不明确，直接影响企业管理的工作效率，少部分企业缺乏健全的风险管理机制，无法全面开展风险管理工作，无法充分发挥风险管理作用，无法落实风险管理流程，不仅存在埋下其他隐患的可能性，还极易引发风险事件造成不可预估性损失。此外，有统计资料表明，我国每年由于风险管理机制不全造成企业生产或经营风险事件的发生率呈逐年递增趋势。
2.管理意识薄弱
从现阶段我国企业内部控制中风险管理水平来看，受传统因素影响较为严重，一部分企业对于风险管理及内部控制的重视程度有待提高，错误认为风险管理及内部控制可有可无，压缩成本投入，少部分企业过于重视前期利益，忽视风险管理及内部控制队伍的建设，一味以传统工作方法为主，以成本投入为企业管理工作的评估标准，管理手段落后，管理方法单一，管理效率低下，造成企业在实际管理过程中存在着一定的盲目性，资金无法发挥预期效果，反而增加成本投入，影响企业长远发展。
3.素质水平不齐
受企业风险管理专业性的限制，缺乏大量风险管理人才，或风险管理人才流转速度快，或风险管理人才从业意愿不强，无法形成具有企业特色的风险管理人才队伍，是造成企业风险管理人员整体素质水平参差不齐的主要原因。同时，企业风险管理的流程复杂，风险管理的环节严谨，特别是大型国有企业，涉及多个部门有机协调与配合，存在着一定的管理难度，一旦管理人员水平不足，或缺乏工作经验，或知识领域狭窄，不仅直接影响企业管理的工作进度，还极易埋下其他隐患，造成不可预估性损失。
4.忽视市场调研
一般说来，企业生产或经营的资金投入巨大，前期筹备时间漫长，特别是企业经营阶段，不确定风险因素较多。如何有效控制不确定风险因素做好企业风险管理工作，是企业在发展进程中所面临的主要问题。然而，从现阶段我国企业内部控制中风险管理水平来看，一部分企业对于前期市场调研的重视程度有待提高，无法利用计算、研究、调查等手段得出市场调研信息，无法评估社会效益、财务管理、经济周转等项目的不确定风险，无法为企业发展提供强有力的保障，少部分企业缺乏健全的风险预警机制，特别是大型国有企业，阻碍企业长远发展。
二、企业内部控制中风险管理的具体措施
1.统一思想认识
在实际管理的过程中，企业主动转变传统工作理念，坚持实事求是的工作原则，加大对于风险管理及内部控制的重视程度，特别是基层领导干部必须统一思想认识，树立“风险最低化、效益最大化”意识，积极引进科学风险管理手段，从根源上认识到风险管理及内部控制的重要性，摒弃风险管理及内部控制的错误认识，将风险管理视为保证企业内部控制效果的唯一途径，纳入企业发展的战略高度。同时，广大职工及干部做到“解放思想、转变理念、统一认识、增强水平”，意识到风险管理及内部控制的紧迫性及必要性，为顺利开展风险管理工作奠定夯实基础。
2.增强素质水平
一般说来，企业基层职工的受教育程度普遍不高，对于风险管理及内部控制的反应不强。如何短期内转变企业基层职工的意识，是企业在实际管理过程中所面临的主要问题。因此在实际管理的过程中，企业坚持以人为本的工作原则，加大对于人才引进及人才培养的重视程度，树立风险管理意识，组织一系列岗位培训，增强基层职工的整体素质水平，并且以岗位职责、岗位人数、文化水平为标准，定期组织管理人员考核，考核合格者予以一定奖金奖励，进一步增强团队凝聚力。此外，针对企业风险管理人才短缺的问题，地方政府及相关部门重视人才培养，出台相应的扶持性政策，以填补长期人才缺口。
3.组建内部审计
在实际管理的过程中，企业主动转变传统工作理念，坚持实事求是的工作原则，加大对于内部审计的重视程度，逐步构建具有企业特色的内部审计体系，着重强调企业内部审计的公开性、独立性、全面性，保证企业风险管理及内部控制工作的权威，并且将监管重点由财务资产向生产运营及风险管理转变，做好风险管理及内部控制的监督评估工作，增强企业风险管理及内部控制的水平，便于及时发现风险、处理风险、思考风险，得出风险预防经验，提升企业行业竞争力，进一步充分发挥内部审计的作用，保证风险管理的实施有效性及内部控制的设计合理性，客观降低风险事件的发生率。
4.完善管理机制
在实际管理的过程中，企业主动转变传统工作理念，坚持可持续性发展的工作原则，做好企业管理机构的“换血”工作，优化风险管理流程，完善风险管理机制，综合考虑影响企业生产经营活动的风险因素，弥补现有风险管理模式及内部控制体系的不足，进一步发挥风险管理机制的作用，提高企业内部控制的工作效率，以保证企业经济效益为前提，便于解决在实际管理过程中所面临的问题，以人力资源配置不合理的管理机构为例，纳入岗位责任、人员数量、文化水平等考核指标，改革原有的风险管理机制，明确岗位职责定岗定责，细化岗位责任，促使管理责任不再是口头表达，存在定量区分。
三、结语
通过本文的探究，认识到随着我国经济的不断发展，城市规模不断扩大，企业数量不断增多，企业管理水平逐步成熟，社会对于企业风险管理提出全新的要求及标准。如何构建具有企业特色的内部控制及风险管理机制，是企业在发展进程中所面临的主要问题。因此，综述风险管理的概念，分析现阶段我国企业内部控制中风险管理的潜在问题，提出具体的处理措施具备显著价值作用。
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作者：张琦 单位：中航世新燃气轮机股份有限公司沈阳分公司
第五篇：企业内部控制活动分析
内部控制是现代企业发展的生命，有效的内部控制使企业管理上升到新的台阶与高度。在内部控制中财务内部控制是企业重中之重，本文重点阐述财务内部控制关键内容要求、方法、措施及控制点。
一、制度流程控制是企业内部控制的基础
制度流程控制的要求：先制定业务实用和急用的制度与流程，然后根据业务扩展分步制定相应制度；所制定的制度和流程形式灵活多样，容易接受，使员工和领导真正明白；严格按规矩执行。制度规定要严格执行；具有前瞻性，科学性。尽量考虑企业各个方面牵制和目标，为未来制度细化打好基础。制度流程的控制内容：审批制度和流程、费用报销规定和流程、销售和应收账款、采购和应付账款、库存管理等业务供应链制度和流程等。制度流程控制的方法：采用研讨、培训、会议决定、公司领导签批、通知发布签批单方法贯彻执行。让制度落到实处。初始制度试用不断反馈后正式颁布。平时及时总结执行结果进行修正，重大更正及时补充通知，出现修改较多时集中编制修订版，使制度成为企业的管理先锋。制度流程的关键控制点：金额权限、开支标准、适用范围、关键控制人、执行人、监督人、企业决策者。
二、组织架构控制是企业内部控制的核心
组织架构控制的要求：岗位架构是内部控制的骨架，控制点靠人把控；审核、稽核、审计、复核安排重要人做；合理安排人员不同的岗位，才能起关键控制作用；按岗位职责分通用和具体，明确具体分工；人是内部控制的执行者、指挥者、监督者；绩效考评创建企业文化，调动各个岗位的积极性。组织架构控制的内容：短期和长期岗位架构；短期和长期岗位人数；短期和长期岗位职责；岗位责任制表；关键控制点和人员。组织架构控制的方法：通过编制人员岗位分管架构图实现管控，通过编制通用岗位责任制和具体岗位责任制确定各个人员具体分工，明确责任进行架构控制。实施规划和进度按任务、计划、时间、要求和结果，明确责任人和配合人。架构的关键控制点：牵制分管、内部控制主管、审计主管、绩效考评点。
三、资金控制是企业内部控制的重点
资金控制的要求：有计划地使用资金，确保正常生产经营资金的需要；日、旬、月、年资金计划与预算环环相扣；融资计划满足生产的扩充和投资的需要；投资恰当，不盲目扩张；加强预算资金执行情况的监督，及时按实际情况和规定修订。资金控制的内容：资金预算的反映和使用；资金执行情况分析；筹资和投资控制。资金控制的方法：编制日资金报表，供关键领导层掌控。提供大额资金计划支付预算表，包括计划还款日期、应付未付款、紧急程度等，满足合理运作资金。做好资金月度预算、执行情况和资金指标状况及监督，让监管成为常态。资金控制的关键控制点：日资金可动用数、旬资金安排、月资金统筹、年资金的计划和使用规划。
四、预算控制是企业内部控制的手段
预算控制的要求：规划，经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，使企业目标具体化。控制，预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准，从人控制转变为管理机制；沟通，减少各单位操作中的隔阂，明确责任分工。协调，计划编制时协调企业资源，达到最优配置；激励，以预算为依据进行考核、奖励、激励员工。预算控制的内容：资金预算，反映现金流的预算；损益预算，反映利润和盈亏的预算；费用预算，反映部门费用开支的预算；采购预算，反映业务采购计划的预算；销售预算，反映企业经营销售业绩目标的预算；筹资和投资预算，反映经营和投资项目所需资金及对外投资的预算。预算控制的方法：编制预算执行情况分析；固定预算与滚动预算相结合，及时修正预算偏离值。预算的关键控制点：展望和评估、现金与损益、预算偏离比重、预算差异。
五、费用成本控制是内部控制的关键
费用控制的要求：建立费用预算，分解费用指标，落实费用责任主体；严格费用审批制度和开支标准；对超预算或特殊预算设置特殊级别审批流程；每月对费用预算执行情况进行分析，加强检查，实时监控；费用控制按固定费用和变动费用分类分析管控；费用预算贯彻部门负责制，固定预算与滚动预算相结合；按费用预算完成情况与部门绩效考核挂钩。费用控制的内容：固定费用：固定费用的节约开支，不随销售额的增加而增加，如管理人员工资、办公费等。变动费用：一般随销售额的增加而增加，与销售额成正比例关系。控制费用合理比率。费用控制的方法：将费用划分，通过比较法来控制占比大的费用开支，通过损益平衡点的分析，寻求企业的保本点。将预算费用与实际费用进行比较，找出费用差异原因。平时按预算费用开支严格审批费用。通过费用制度规定控制费用。费用的关键控制点：固定费用、变动费用、费用比率、收入费用率、损益平衡点。
六、采购控制是企业内部控制的源头
采购控制的要求：大宗商品采购的询价和比价；建立完备的供应商档案；选择可信任的采购员工；合理安排采购计划，避免库存短缺或积压；谨慎选择供应商，避免出现舞弊或遭受欺诈；做好账龄分析，严格审批付款，根据轻重缓急安排资金付款。采购控制的内容：计划，用料部门请购单；汇集信息；采购决策；编制采购计划。实施，选择供应商；业务谈判；签订采购合同；验收入库。监督，合同监管；购后评价。采购控制的方法：比价；账龄分析；建立信誉档案安排资金付款。采购的关键控制点：客户信用等级、付款账期、成本比价、采购库存量、周转资金和采购成本。
七、库存控制是企业内部控制的主题
库存控制的要求：确定合理库存的安全量；及时盘点处理废品；电算化供应链设置安全量；认定和处理废品与不合格品必须有质检部门参加。库存控制的内容：库存控制的任务是防止超储和缺货，确定合理库存的安全量；库存分类结构比例合理；分类摆放整齐，方便商品出库。账实登记相符，发货和进货单据保管完整。库存控制的方法：及时盘点；及时处理废品；电算化供应链设置安全量。库存的关键控制点：安全量、库存积压、退换货、库存预警、不良品预警、库存周转率或周转天数。
八、生产及成本控制是企业内部控制的主体
生产及成本控制的要求：物资控制、可追溯性和标识，填写质量记录，明确责任，保证可追溯性；设备的控制和维护，加强设备的维护保养；生产关键过程控制管理，采用统计控制方法进行生产过程控制；文件控制，保证过程策划的要求得以实现，并保证版本有效；过程更改控制，编制和执行专门的质量控制程序；验证状态的控制，强化检验和监督；不合格产品的控制，对不合格品的处理严加控制。生产及成本控制的内容：生产组织，选择厂址、布置工厂、组织生产线、实行劳动定额和劳动组织、设置生产管理系统等。生产计划，编制生产计划、生产技术准备计划和生产作业计划等。生产控制，控制生产进度、生产库存、生产质量和生产成本等内容。包括事前生产成本控制（设计成本）；事中成本控制（生产过程用料耗时）；产品流转中的成本控制（包装和运送）；事后成本控制（产品反馈和过程）。生产及成本控制的方法：生产任务和完成情况的图表化；规章制度与工作标准的公开化；与定置管理相结合，实现视觉信息的标准化；物品的码放和运送的数量标准化；生产作业控制手段的形象直观与使用方便化；生产开发进度与合同付款进行台账的实时监控等。成本控制采用指标分解法、预算控制法和定额控制法。生产及成本的关键控制点：月度计划、物料消耗率、约当产量、成本计算方法、费用分摊率。
九、销售控制是企业内部控制的重点
销售控制的要求：合理确定定价机制和信用方式；建立客户信用档案，防范信用风险；销售客户资源实现共享，防止跑单；加强销售档案审核和备案；做好发货送货验收和开票；及时监督已发货但未开票业务；做好应收账款账龄分析；加强应收账款的回收工作，确保资金的及时回笼；回收款与销售人员奖惩挂钩，随时监督已售未回款业务。销售控制的内容：营销策略（定价、折扣、信用方式、广告宣传）；销售业务环节记录，单据跟踪；销售订单；出库和发货；销售和开票；应收账款管理；销售人员业绩和销售费用开支；客户售后服务。销售控制的方法：将客户划分等级，分类管理，提高应收账款周转率；设置开票限价预警；制定开票管理办法，规定正常开票和加急开票，确保账期缩短，款项及时回收；按收款比例发放业务提成。销售的关键控制点：报价监督、发货指令、发货开票回款账期、回款率。
十、信息化控制是企业内部控制的工具
信息化控制的要求：信息系统规划满足管理需要；符合企业内部控制要求；确保信息化安全第一；初始化考虑科目等设置控制；运用过程中业务供应链控制各个控制点设置；人员分工权限的控制；进行规划和制定信息化业务流程；制定信息化规则。信息化控制的内容：初始化科目等设置控制；运用过程中业务供应链控制；人员分工权限的控制。信息化控制的方法：系统开发，包含初始化、人员分工和权限、调试、实施方案等；信息系统运行，包含各模块具体操作办法、发现和解决问题、建立系统变更流程、制定信息化业务流程等；信息系统维护，包括系统的安全、数据的备份、环境的配置，制定信息化整体规则等。 信息化的关键控制点：初始设置管理控制、业务各个控制点嵌入系统、岗位操作权限的分工。
十一、税务风险控制是企业内部控制的重心
税务风险控制的要求：避免申报报表中异常数据的反映；实施积极主动管理，最大限度地降低征收成本；税种的筹划控制；所得税清算控制；减少税务稽查列入内部控制的风险，规避税务执法风险。税务风险控制的内容：增值税、企业所得税、其他税种，如个人所得税、房产税等。税务风险控制的措施和方法：经常学习和查看税务政策；积极处理与税务部门的关系；聘请税务顾问专家；对重大问题涉税风险进行专题评估和筹划；申报税前的审核；账务处理税务技巧的掌握。税务风险的关键控制点：税负率变动、收入成本比率异常、存货率过高、开具增值税专用发票异常等。
十二、内部审计是企业内部控制的保障
内部审计的要求：监督和控制，对管理层经营情况的监督; 审查企业内部控制是否存在问题；财务会计的处理是否合规合法；监控财产的安全和保值增值。风险评估和预防：资金的风险审查和评估；税务风险的生成和评估。咨询和指导，揭示经营管理薄弱环节，健全自我约束机制。促进改进工作或生产，提高经济效益。内部审计的内容：财务收支审计，对财务收支进行的真实、合法和效益审计；经济效益审计，对经营管理中存在的问题，提出改进措施，以提高经济效益；经济责任审计，对经济责任人所承担的经济责任的执行情况进行的审查，如离任审计。内部审计的方法：整体方法包括顺查法与逆查法、详查法与抽查法。具体审计方法包括审阅法、核对法、分析法、比较法、复核法、查询法、盘点法、调节法、观察法。、审计组织方法包括组织审计小组、定期和不定期、专项和日常、管理建议书、监督和评价工作、促进内部管理。参照的制度方法包括内部控制指引、审计准则等。内部审计的关键控制点：审计人员能力、资料的安全保障、信息化测试和监控、财务数据的完整、财务内部控制的评估、风险控制。
十三、数据管理是企业内部控制的起始点
数据管理的要求：按时提供经营成果的报告；给管理者以警示；洞察内部控制出现的问题；及时反馈执行的结果；完成经营目标的预测；作为资金控制的手段；成为经营决策的依据。数据管理的内容：月度会计分析文字报告；经营情况报表（包括收入、成本、费用、税金、债权债务等）；预算执行表；货款指标控制表等。数据管理的方法：定期召开财务分析会议；进行指标分析，如资产负债率、流动比率、应收账款周转率、收入成本率、费用率、损益平衡点等；重点关注现金流的动态分析。数据管理的关键控制点：财产清查、减值测试和债权债务核实；合理计提减值；权益保值增值；重大交易事项的审批；推迟或提前收入确认；费用、成本的确认标准和计量方法；报表附注。企业内部控制贯穿于企业经营全过程，是企业赖以生存的基础，是企业发展的保护伞。存在企业各个方面。抓好内部控制关键点，也就抓好了内部控制的精髓。企业内部控制的关键点，是企业内部控制的中心， 内部控制涉及各个方面，财务控制是企业内部控制的主要方面与重点，对企业的生存和发展至关重要，全员特别是管理人员参与企业内部控制，能使企业立于不败之地。
作者：章征卫 单位：上海翼伽企业管理咨询有限公司
第六篇：企业内部控制的风险管理机制与措施
摘要：近年来，在我国市场经济体制不断完善和稳定发展的背景下，企业获得了蓬勃的发展，取得了长足的进步。然后新形势下激烈的市场经济环境也对企业发展提出了更高标准和要求，使企业面临更大的压力和挑战，基于此，企业要想取得更大的发展和突破就必须要加强自身改革和创新，对外要强化经营实力，提升企业在市场中的影响力，对内要建立完善的企业内部控制和风险管理机制，双管齐下，才能保障企业健康、持续、安全、长远的发展。下文就从企业发展内部环境出发，针对新形势下企业的发展情况，重点分析研究企业内部控制的风险管理机制，希望对提升企业内部控制风险管理的效果，促进企业持续、稳定发展提供一定的依据。
关键词：新形势；企业内部控制；风险管理；机制研究
新形势下加强对企业内部控制的风险管理机制研究其根本目的是为了适应市场经济体制改革和发展的需求，创新现代化的企业管理理念，解决企业在应对市场压力和挑战过程中所面临的问题，进一步的提升企业的经营管理方式方法，建立相对健全的内部控制体系。一方面有效的降低了企业内部管理风险，促进企业健康、有序的发展，另一方面，实现了对企业内部资源的优化利用和合理的配置，帮助企业合理、有效、科学、规范化的规避风险，提高企业对风险的预见性和防范性，对于保障企业长远发展而言具有显著的现实意义。
一、新形势下企业内部控制的风险管理原则
企业风险管理作为企业内部控制的一个重要方面，对于提高企业经营利润，降低企业风险，促进企业持续、稳定发展，实现企业战略目的而言都起到十分重要的作用。基于此，在强调对企业内部控制的风险管理过程中，必须要以企业发展为中心，遵循基本的风险管理原则，以充分发挥风险管理的价值和作用。一是风险管理必须坚持风险与收益的相均衡原则。企业的发展都是以追求最大的经济利润为目的的，但在这个过程中，要结合企业发展的实际情况，不能盲目追求利润，而忽视风险因素，要调节二者关系，建立完善的风险评估系统，及时的趋利避害，实现企业健康、持续的发展；二是遵循基本的风险适度和规避原则。企业在经营过程中难免会受到一些主、客观的因素造成企业风险因素，在这种情况下，企业要及时认清风险系数，采取相应的措施加强管理和防范，尽可能的将风险扼杀于摇篮，同时对潜在的风险进行科学的预警，做好对风险的规避措施，提高对风险的预见性，促进企业内部控制风险管理的高质、高效性；三是分权管理原则。企业内部控制风险管理涉及到各个方面和各个部门，在管理的过程中为了保障管理的有效性和高质高效性就必须要强调风险责任意识，实施分权管理原则，将具体权限和责任制真正贯彻和落实到管理中，帮助企业良性、健康发展。
二、新形势下企业内部控制的风险管理机制中存在的问题
随着市场经济不断成熟发展，现代化企业管理理念的应用，对企业内部控制风险管理的重视度越来高，企业内部风险管理机制日趋完善，管理效率和质量也在随之提高，但从整体而言可以看出，在新形势在，企业内部控制的风险管理中仍存在诸多的问题影响和制约了企业内部控制风险管理的发展。如：内部控制风险管理意识还普遍较低，管理人员综合水平不高，管理结构不完善、机制不健全等等，都是新形势下企业内部控制风险管理过程中必须要面对和解决的问题。1.内部控制意识淡薄。尽管在当前环境下，企业开始注重内外兼顾的发展，对内部管理和风险意识都有了显著的提升，在归根到底受以往管理观念和模式的深入发展，部门企业管理人员并没有从根本上认识风险管理的重要性，认为管理只是相关管理部门的事情，缺乏管理的责任意识，使内部控制的风险管理机制成为一个摆设，甚至有部分企业盲目的追求利润和节约成本，在内部管理风险管理机制的建设上也比较怠慢，造成内部管理风险控制与企业发展脱节，内部控制不到位，缺乏实际意义。2.风险评估体系不完善。新形势下，不仅给企业的发展创造了机遇了提供了发展条件，但同时伴随着企业经营的壮大，企业所面临的风险系数也逐渐的增加。在这种背景下，建立完善的风险评估体系，对于保障企业健康、长远发展就显得尤为重要。然而目前，在管理意识的缺乏上，企业内部的风险评估体系也相应的有所欠缺，对风险的防范、规避、预见能力较差，管理层的不重视，员工责任意识的淡薄，风险评估体系的不完善、不规范等都不利于内部控制风险管理高质、高效的发展。3.内部控制管理体系不健全。现代化管理理念和管理设备的应用都给企业更好的发展和壮大创造了有利的条件，成为企业提升市场影响力和竞争力的一个重要的手段。企业的内部控制的风险管理涉及到企业各个部分和各个方面。然而在当前，部分企业在发展中，还未形成一个统筹、系统的监管体系，各部门之间信息不能做到全面、有效、及时的流通，造成企业经营过程中存在了一定的风险因素。
三、新形势下企业内部控制的风险管理机制建设策略
企业内部控制的风险管理关系到企业的健康、稳定和长远的发展，涉及到企业经营过程中的各个方面，对于企业战略目的的实施和经济利润的提高等方面都发挥着重要的重要。在强调对其建设管理中，需要从根本上加强对内部控制风险管理的重要性的认识，结合市场经济体制发展需求和企业经营的实际情况建立健全、完善的风险管理结构和监管机制，只有这样才能全面提升对风险管理的防范、规避、控制和管理能力，为企业良性发展奠定基础。1.提升企业内部全面风险管理意识和员工风险管理责任感。意识是行为的导向，在企业内部控制中，加强对风险管理机制的建设必须要在意识上跟上，树立全面的风险管理意识，正确认识自身岗位责任意识和全局意识，以企业健康、安全发展为己任，借助内部控制，打造企业内部文化，提升员工对企业的认同感和归属感，这样在风险管理具体实施过程中往往更能起到事半功倍的效果。2.完善企业内部风险管理结构。结合企业的发展情况，从全局出发，建立规范化、统筹划、科学化、合理化的风险管理结构，为企业全面风险管理提供依据。及时的发现企业经营过程中存在的一些风险系数，并采取有效的措施加强管理和控制，提高对风险的预防和规避能力，降低企业风险发生率，为企业创造一个良好、安全的内部环境。除此之外，企业还可以实行分级分层的风险管理形式，将具体责任落实到部门，落实到个人，从而进一步的提升风险管理的效果和发挥风险管理的作用。3.建立健全的卫生部职称风险监督机制。监督机制是保障企业风险管理体系能够具体具体贯彻落实的一个重要的手段，是风险管理机制中必不可少的一个部分，对全面风险管理发挥着重要的重要。一方面能全面的对企业经营活动和风险管理行为进行有效的监督，及时的发现活动过程中和管理行为中存在的一些风险因素，并采取有效的措施进行管理和控制，降低风险发生率。另一方面，风险监督机制对企业人员、风险管理过程都起到一个监督和管理的作用，提高了员工的自我约束力，规范了风险管理操作，促进风险管理的高质、高效性，为全面实现对企业的风险监督和管理提供帮助。总之，在新形势下，企业面临着更大的市场压力和挑战，在这一背景下，企业要想保留优势，取得发展和突破，就必须要改变以往的发展观念，创新管理意识，树立现代化的管理理念，将企业对外发展和对内管理进行有效的结合和统筹兼顾，建立健全、完善的内部控制风险管理机制，实现对企业经营活动和内部管理等各方面的全面风险监管，及时的发现企业经营过程中存在的一些风险因素，并采取有效的措施加强管理，提高企业内部人员的风险意识和责任意识，以企业发展为中心，以追求企业经营利润最大化为根本目的，统筹风险管理与企业经济利润的协调发展管理，提高企业风险管理水平和效率，有效的降低了企业发展的风险性，为企业健康、稳定的发展提供坚实的后盾，这对于企业更好的适应社会市场的发展，应对市场挑战，提升企业市场竞争力，促进企业可持续化发展而言其作用都是不言而喻的。
参考文献：
[1]尹军乔.我国企业内部控制的现状及对策分析[J].财经界（学术版），2013.
[2]葛丽娜.浅析我国企业内部控制存在的问题及对策[J].现代商业，2013.
[3]邓顺峰.企业内部控制的风险管理机制探析.商业经济，2013.07.20.
[3]赵文丽.建立内部控制风险管理体系的几个关键环节.煤炭工程，2012.11.20.
作者：高文雅 郭英男 刘文雪 单位：国网辽宁省电力有限公司大连供电公司
