摘要：本文对供电企业内部审计中存在的问题及成因进行分析，并提出风险控制策略，以期能够有效降低供电企业内部审计中的风险。
关键词：供电企业；内部审计；风险控制
为保证内部审计工作的质量，促进供电企业的长足发展，必须对其中存在的风险进行控制。
一、供电企业内部审计面临的风险
1.审计部门不够独立供电企业与其他类型的企业存在本质上的区别，其具有特殊性，主要表现在其内部审计部门并非独立设定的。因此，在供电企业内部划分部门职能，对不同部门的不同岗位进行协调等方面，会影响其审计工作的客观性。并且，在企业开展内部审计工作时，审计人员无法做到独立看待每项审计内容，总是会将不同项目融合在一起进行审计。因此，受审计部门不完全性的影响，审计工作难免会带有主观性，在有些项目的审计中，审计人员也难以真正做到公平、公正，且无法保证审计工作的全面性。如此一来，供电企业内部审计中如果存在一种风险，就可能引发另一种风险，从而使风险扩大化。2.审计方法造成的误差风险在供电企业内部审计中，通常会结合抽样和综合两种方法开展审计工作。尽管在选择样本时是随机抽取，在对抽样结果进行分析时也会从企业本身情况出发，但是抽样判断法自身就具有误差性，这就会导致采取抽样法得到的审计结果存在误差，从而为审计工作带来风险。因此，在选择审计方法时，必须以企业的现实状况为导向，并在实际操作过程中，参照该方法的执行标准，以降低审计结果的误差，从而确保其精准度。3.数据不准确带来的风险供电企业的内部审计包含多方面内容，其中一项就是审计财务。但是，由于企业的财务工作存在许多纰漏，甚至有违规操作现象，使得其提供的审计资料不具有真实性，从而增加审计工作的难度，影响审计结果的准确性。近年来，随着电力行业的不断发展，企业的规模也在不断扩大，在各类信息量得到丰富的同时，也提升了虚假信息量和错误信息量。而面对庞大的失真信息量，审计人员有时觉察不到其中的问题，从而引用这些信息开展审计活动，造成审计结果没有实际意义。
二、供电企业内部审计中出现风险的原因
1.审计工作涉及的范围太广泛在供电企业内部审计工作中，会涉及内部控制、风险评估、查账纠错等内容，审计对象和范围都比较广泛，且企业管理人员的工作能力不同，导致其在工作中会出现各种各样的错误。如果管理人员的管理水平较高，企业的发展比较有序，那么审计工作中所承担的风险就会比较小。如果企业内部没有得到较好的控制，管理工作杂乱无序，就会增加审计风险。而企业开展的一系列活动都离不开资金的运转，这就涉及与资金相关的各类资料，信息量比较大。因此，这些信息的真实性和准确性，会直接影响审计工作风险的大小。此外，如果企业内部的财务工作中存在错误，也会影响审计结果，从而增加审计工作的风险。2.相关制度不健全我国有针对审计工作制定的相关制度和法律法规，随着近年来审计行业的不断发展，国家也在相继出台新的审计制度和法律规范，这就使得原有制度与新的制度，在某些方面存在冲突，以至于企业在开展内部审计工作时，不确定使用哪种制度。另一方面，被审计的对象也缺乏完善的制度，比如一些被审计的部门虽然有内部控制制度，但是却不够完善，也没有从实际情况出发，这就会阻碍内部审计工作的开展。3.审计人员的综合素质偏低随着社会经济的不断发展，审计工作越来越受到企业高层的重视，加上审计内容和范围的不断扩大，使得审计人员承受着巨大的工作压力。并且，审计工作本身具有一定的风险性，还会面对不同的环境和复杂多样的项目及各类人群，同时也会面对各种诱惑和威胁，这就会使审计人员的职业素养和道德修养受到考验。如果审计人员抵挡不住利益的诱惑，就会在审计过程中“放水”，对审计中发现的问题视而不见，从而使审计结果存在真实性风险。此外，企业内部通常会设立自己的审计部门，但是审计部门却没有制定完善的审计制度，也没有将审计制度落实到位，导致审计人员的风险意识不足，从而缺乏相应风险控制措施。
三、供电企业内部审计中的风险控制措施
1.在供电企业内部设立完全独立的审计部门要确保供电企业内部审计工作的质量，首先就需要企业高层领导对审计工作引起足够的重视。而要做好审计工作，则需要一个有利于其开展工作的良好环境，否则企业的内部审计难以让人信服。因此，在企业内部，有必要设立完全独立的审计部门，使其在职能、经费、项目等方面都保持独立的决定权，从而提升其权威性。而更为重要的是，审计部门的工作人员要与被审计对象之间保持应有的距离，这样才能保证其在审计工作中秉持公正的态度，从而给出客观的审计结果和建议。此外，在审计部门中，还应避免出现一人多岗的情况，要严格控制审计流程，并确保每个环节都有不同的负责人，从而避免审计过程中出现徇私舞弊的现象，降低审计中的风险。2.严格按照审计制度开展审计工作在供电企业内部开展审计工作，首先要求审计人员对国家相关的审计制度、规范、准则等有比较深入的理解，并能及时学习和贯彻新的制度，以确保审计工作符合规定。而在实际的审计工作中，则应严格按照审计流程完成作业，企业则应根据审计人员工作完成情况和质量，对其进行考核，从而以考核制度对审计人员进行监督管理。另一方面，企业内部审计人员的岗位职责要明确，并将其与被审单位的责任进行区分，从而根据相关责任规范履行自己的职责。同时，审计人员需要具备较强的风险控制意识，确保自己在审计过程中不会受其他人或事的干扰，审计工作会遵循客观性原则，不泄漏审计相关资料，并对此做出书面承诺，以约束审计人员的行为，减小审计风险发生的概率。3.提高审计人员的综合素质供电企业内部审计工作的主导者是审计人员，审计人员的职业素养和道德修养会影响审计结果的质量。因此，企业有必要对审计人员展开全面的培训，提高其专业知识水平，帮助其树立正确的价值观，强化其法制观念，提升其抗压能力，从而使其能够以高度负责任的态度对待审计工作。与此同时，企业在招聘内部审计人员时，应要求其具备相应的从业资格，无论在审计理论知识上，还是在操作技能上，都要有比较突出的能力，这样才能胜任企业的内部审计工作。
四、结束语
综上所述，供电企业内部审计工作中不可避免的会面临各种风险，而形成这些风险的因素是多方面的，因此，在整个审计工作中，必须强化审计人员的风险控制意识，并要求其严格按照相关规定和制度，根据审计流程完成审计工作，从而降低审计工作中的风险。
参考文献
[1社区医学论文]刘亚力寝室管理论文.企业内部审计风险控制研究[J].中国市场，2015，（38）：210-211.
作者：常同启 单位：国网山东省电力公司莘县供电公司
