一、我国企业内部控制存在的问题
随着社会对内部控制的认识的加深以及各专业机构的研究，企业内部控制存在的许多问题已得到解决，但某些问题因与企业发展没有直接关系而被忽略，没有引起足够的重视，日积月累，问题越来越突出。这些问题主要表现在内部控制制度的制定、实施和监督三个方面。
(一)认识有误区，制定存不足
企业内部控制存在问题根源在于对内部控制的认识不充分，或认识不够，或认识有偏差，从而产生了后期内部控制实施和监督上的问题。企业管理者对内部控制是比较了解的，可是对在企业建设优等的内部控制态度松弛，甚至认为企业内部控制只需在重要的环节，比如企业成本、企业资产安全以及对企业内部资金方面的控制。
(二)管理家族化，实施不畅通
在我国，很多企业，尤其是中小企业，任人唯亲，由家族管理是普遍的现象。控制权利和决策权力都掌握在所有者手中，这容易导致上级独断专行和意外事故的发生，也不利于下级积极性和主观能动性的发挥，员工工作消极怠慢，情绪低沉，无法令员工为企业创造更多效益。另一方面，管理家族化使企业组织结构简单，采用了直线式的组织结构形式和集权式管理，岗位的权限和设置与企业内部控制制度相背离，使内部控制失效，使内部会计控制制度失真。
(三)监督制度缺失，内部审计不科学
许多企业有监督制度，但不是从未落实就是落实有偏差，将监督特别是内部监督视为道德沦丧。监督作为一项制度首先要科学落实，科学实施，科学地管理，内部监督也是内控的一部分，是工作人员的职责也是权力，是对公司尽忠，是维护公司的利益。为了良好地落实监督制度，避免诟病，公司可以成立一个高素质审计队伍，督查企业的内控执行情况。通过内外监督审查，全力确保企业良好运行。然而，很多企业的内部审计人员都是由会计人员或者管理层担任，内部审计的独立性不够也就无法更好地起到监督作用。
二、企业内部控制存在问题的对策
(一)健全内部控制的体系
企业中的各个控制点应该点点相连，环环相扣，都在企业管理模式的控制之下。同时要根据企业自身的特点合理设置组织机构，重要的环节加强机构的设置和监督，并将此机构的权限细分，不集中在某个机构或某个人身上。其次，各个控制点之间应该整体配合，相互协调，一份工作至少需要两个控制环节合作分工完成。要实行由总经理审核的货币资金批准控制，不仅如此，公司安排专门人员盘点清查现金账本，而主管会计专门保管票据。
(二)明确岗位责任和职能分离
在其位谋其职，企业在赋予岗位权利的同时必须明确每一个岗位的责任，分离不相容职务。让员工理解自己的控制责任，懂得自己职位操作的程序和处理程序。另外，设置岗位时应将执行岗位和审核岗位分离、授权岗位和执行岗位分离等等，避免个人或某组织控制各个环节。对于能切实履行自己职能，出色地担任自己岗位的员工或组织，企业应在年末给予一定的物质上奖励，而出现事故或问题的员工或组织也相应地进行处罚。对于不履行职能的，则应追究相应的责任。
(三)提高对内部控制的认识
因对内部控制的认识不足而造成的不良后果在前文已经提及，所以加强企业员工对内部控制的认识是当务之急。首先，企业应该定期组织员工参加有关内部控制知识的讲座和培训，提高员工的整体素养，使企业上至管理层下至每位员工都要有内控意识。其次，要强化企业文化，定期组织羽毛球、乒乓球、篮球活动，并每年举行比赛。注重对员工的相关培训，对考核结果连续三次为“优秀”的员工，公司通常送其到大学和专业培训机构学习相关管理、会计、审计和内部控制的知识；
(四)加强内部审计的监督作用
如果企业的内部审计是由会计人员担任，应加强会计人员审计知识的上岗培训，加强会计内部控制和会计监督力度，保证内部审计质量。如若有专门的审计人员，该员工应具备以下素质：能力强、对企业的会计、审计领域熟悉，同时具有多年工作经验，对企业内部控制的各个层次、各个流程、各项制度都能深刻理解和掌握，另外其还必须具有较高的素质和负有责任心。每个企业都会面临不同的问题，而每个问题的解决也不可能一蹴而就现代经济期刊，针对问题，设计合适的内部控制体系，最大化地发挥内部控制的作用，才能使企业在市场竞争中立于不败之地。
作者：曹鑫琰 单位：江西农业大学经济管理学院
