摘要：日前，越来越多的国际银行行业表现出对于风险增长的关注。商业银行想要在竞争激烈的市场中立于不败之地，首先要做的就是增强银行的内部的控制。我国在加入世贸组织后，就开发了金融这一行业，作为毫无经验的中国这一选择无疑是一大挑战。本文从国有商业银行的现状、内部控制失效的原因分析提体现了建立一套企业的内部控制机制对于中国面临巨大的竞争危机，防范企业运行中的一系列的安全问题也是极其有必要的。
关键词：商业银行；国有商业银行；内部控制；风险评估
中图分类号：F280文献标识码：A文章编号：1671-1009（2015）22-0177-02
前言
随着时代经济的发展，世界的经济愈加走向一个整体，联系的也愈加紧密，贸易往来也更加频繁，不似以往的“闭关锁国”。随着我国进入世贸组织以后，更是加快了银行改善传统制度的进程，随着出现的就是股份制商业银行兴起，大量的海外贸易涌入中国市场。但是事物的发展都有两面性，当它们为中国社会的发展带来契机的同时，也为中国带来了巨大的挑战。比如说更为激烈的竞争环境，更为动荡的金融环境。我们都知道，金融业与我们的日常生活存有或大或小的联系，与国家的经济稳定、长足发展也关系密切。所以，金融业的稳定和安全就显得就显得尤为重要。当前，我国国有商业银行的发展已经进入了经济转轨时期，虽然已经加入了市场经济，但是计划经济的影子并没有完全离开，它的缺陷也是依旧存在的。所以，做好准备迎接或者是企图解决银行的危机就成了商业银行当前工作的重点。金融作为经济活动的核心。商业银行在我国的金融体系中占据着绝对的地位，它的一举一动都和我国的金融体系息息相关，如果商业银行实现健康、有力的发展，那么金融体系的发展状况也不会偏离健康太远。由此，商业银行的重要性也可见一斑。
一、理论概述
（一）国有商业银行概念
国有商业银行也称国有控股大型商业银行，是指由国家（财政部、中央汇金公司）直接控股的商业银行,现在主要有：中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行共5家。
（二）内部控制
1、内部控制的概念。所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
2、内部控制的要素。
（1）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（2）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
（4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
（5）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
二、我国国有商业银行内部控制现状
伴随着商业银行的不断发展扩大，它暴露出来的问题也越来越多。尽管有关部门针对银行内部管理系统以及有关制度做了相应的应对策略和调整、完善，也是取到了较为显著的效果。但是，我们也应该注意的一点就是，目前商业银行仍旧存有相当多的问题。所以，接下来就将从《商业银行内部控制指引》里面提出的有关商业银行与银行内部控制的五元素结合起来这一角度，来大致解读我国所以银行所存有的具体问题。
（一）国有产权制度导致良性的控制环境缺失
国有产权制度在历史的发展中，逐渐适应了中国的经济环境，并且在这个环境中为我国国有经济产生了一定的影响。但是近年来时代的飞速变化，使得这一制度已经很难跟上市场经济的发展步伐。所以，国有产权制度对市场的不适应性也逐渐展露出来。比如它多层次的代理使得企业产权存在责任不明的情况；对于企业运行的监督力度不够，使得我们国有产权的治理结构显得不够明确。例如，企业没有一个比较统一的指导思想来引领企业的运行发展，造成企业的内部人员的思想分散，各自注重各自的既得利益。一部分的人过度的在意企业业务的扩张，但是忽视对于风险的预测；还有一部分人就过度的把注意力放在企业的发展速度与规模上，忽略了质量的重要性。最终的结果就是企业的业务迅猛发展，但是企业却依旧没有一个统一的经营思想，没有共同的发展策略，造就了重奖励而轻内部控制的想象。企业只讲求业务的扩张，不在意企业的统一管理，主要表现在企业领导人对于规模和项目的盲目争夺，而没有经过真正的理性分析，这样的行为是否真的有利于实现企业的长足发展。所以最后的结果必然演变为企业的规模不断扩大，但是企业的营业额却急剧下降。
（二）国家独资财产组织方式加剧，法人体制不健全
国有独资财产组织形式是一个企业得以正常运行的经济基础，为企业制度的发展完善提供了相应的物质保障。不仅如此，它还关系到商业银行能否整体发挥企业内部运行功能的重要因素之一。国有独资是我国商业银行最常采用的资产组织方式，它主要是通过一级管理着相邻级别的方式实现管理。也就是说第一商业银行总行以法人代表的身份，对其下的各机构采取分别管理，并且赋予他们一定的权利的方式，使得他们能够有权利对在下面的部门实行严格管理。第二各个级别部门的有关经营规模、品种和经营的收益之间的差异的都是比较大的，如果有法人代表实行统一的管理，就会比较的麻烦，造成难以统一经营、统一核算的情况。第三，商业银行的财产产权的结构也是比较的单一，在所有权、支配权和使用权等权力上，经营者和产权所有者之间没有特别清晰地界限来给予规定，彼此之间的关系处于一种朦胧的状态，造成互相之间略有渗透的现象也是存在的。尤其是多层次的代理共同作用于产权，愈加加重了它们之间界限的模糊度，也就比较容易在法人体系与经营的利益之间产生剧烈的矛盾、冲突。
（三）风险评估不完善
商业银行对于风险的预估和应对能力就显得比较的薄弱，甚至说对于这种风险的出现也是没有多大的责任心以及承担力的。虽然近几年商业银行已经意识到了这一问题，并且提高了对于风险的承担能力，但是还依旧存有不是很完善的地方。第一，在银行的组织体系上，它们对于风险的评估能力不是特别强，首先表现在没有一个比较统一且专业的管理一系列与风险有关的部门。现在很多商业银行的风险的评估与控制是分布在各个部门，部门需要对自己手下的工作进行独立的风险评估和控制，这样就容易产生管理分散、不集中，且评估结果多种多样又无效的情况。第二，在对待风险的问题上，没有比较系统专业的理论系统，主要还是手动的分析，这样的定量分析也还只是停留在银行财务报表这一类的简单分析上，如果要说对风险评估进行建模分析甚至是实时的监督控制，那简直是“天方夜谭”。第三就是现存的风险评估主要是针对信用风险的评估，在其他的方面的风险评估就显得有点“心有余而力不足”。我国现在的风险评估体系的不健全，风险评估和分析的硬件设施以及软件设施都比较的粗糙、落后，所以国有企业如果想利用风险控制盒评估作为资产负债管理的跳板，是行不通的。
三、国有商业银行内部控制失效的原因分析
日前，频繁发生有关商业银行的案件，这其中，商业银行的内部控制没有起到很好的控制作用是最主要的原因，这与内控文化缺失有很大的关系。我国的国有商业银行普遍没有形成自己的内控文化，很多的工作人员都没有意识到内部控制需要大家的共同的参与，也没有认识到内部控制与风险管理的关系，他们大多数的职业素养不高，工作积极性不高，缺乏责任心，同时还缺乏必要的法律意识和风险防范意识。因此，在这种认识下，都忽略了内部控制的真正内涵，错误的以为它只是简单的规章制度、监督制度。所以，才导致了目前国家商业银行内部控制表现出临时性和片面性。此外，还有一些原因如管理层重视建设，不够重视内部控制，忽略了管理，法人管理自控不足，为了获得自己的利益而做出逆向选择或存在违背道德的风险。
四、完善国有商业银行内部控制的对策研究
完善内部控制的重要性对于国有商业银行来说，是建立银行制度、防范金融风险、稳定银行体系的关键。虽然我国有些国有商业银行建立了一些新的对策来完善内部控制，但还是处于一个初步发展的阶段，总是跟不上业务发展。因此，还需要根据银行的现实情况，着眼于整个金融体制，建立新的内控防线，在从完善管理层监管和公司治理机制的基础上，确立分工明确的组织结构、强化内控意识，从而科学地防范并有效地化解金融风险。
（一）深化国有商业银行的股份制改革
深化国有银行的改革是改善目前我国国有商业银行内部控制的必然之路。而改革的重点要建立一个分工明确、职权明晰的组织结构，要充分地体现自我发展、自主经营、自求平衡的特点，并以建立有效的科学组织体系、合理的内控机制、健全的法人制度等为中心任务，从而提高银行的经营效益。其中，推进产权制度的改革，实现国有商业银行的股份制改造是最本质最重要的措施。近些年来，很多银行如招商银行、华夏银行、民生银行等银行都逐渐进行股份制改造，因为股份制改造是建立现代银行制度的有效手段，他们通过股份制改造，获得的成功的经验，都实现了募股上市的目标，这给国有商业银行提供了借鉴学习的机会。目前，我国的国有商业银行的股份制改造受到了高度的关注，如果国有商业银行能够成功的上市，将能促进自身的内部控制的环境的改善。
（二）完善内部治理结构
1、建立现代金融企业制度。首先要做到实现多元化的股权和银行资本社会化。然后，通过利用市场的规则来管理，承担责任，防范风险，促使现代公司治理结构的建立。同时，明确股东各自的权力和利益，保持他们的独立性，并建立起一个权力制衡机制，强化高层的控制责任的承担。
2、推进人力资源管理体制的建立。以形成一个合理、高效、公正的人力资源管理体制为出发点，实行激励约束机制。这样做，是因为目前我国国有商业银行的管理体制还是依照传统的政府管理体制的模式，没有实现创新，从而在激励约束机制方面，非常的薄弱和不完善，而一个公平公正、合理有效的薪酬分配制度的建立，需要将个人的工作绩效、技术水平等与薪酬和晋升机会挂钩，以此来留住优质人员，此外，还要根据人员的具体情况如个人道德问题、业务能力、经验、学历等来考虑和挑选，给他们分配到适合他们个人具体情况的岗位上，并在一定时间内实行岗位轮换制度，从而建立一个有效的人力资源配置的体系。
（三）培育国有商业银行稳健的内部控制文化
很多的偏见或者误解，认为内部控制只是一个业务规章和工作制度的总汇。其实，我们要改变传统的看法，要充分认识到内部控制机制是一个有机系统，它能够在国有商业银行内部形成一个良好的文化氛围，让每一个员工都参与进来，都明白自己在自己的环节里面应尽的职责。同时，国有商业银行要尊重并维护员工的利益，对工作人员进行素质培养，加强工作人员的诚信建设，提升他们的职业道德，树立一个正确的价值观导向，让员工自己意识到自己的责任感和主人翁意识。
五、总结
正因为国有商业银行的发展处在一个经济全球化发展和金融自由化发展的背景下，因此，它必然存在着发展的风险。这个风险也会一直加大和持续下去。同时，目前的国有商业银行正在处于上市的关键时期，但它存在的现状问题是人们关注的重点，因此，针对这种情况，本文研究的通过深化国有商业银行的股份制改革、健全国有商业银行内部控制系统以及加强国有商业银行稳健的内部控制文化培养提高商业银行规避风险的能力，是非常有意义和有必要的。
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作者：齐晶 单位：辽宁师范大学 海华学院
