一、如何推进内部控制建设
(一)统一全员思想。内部控制是一个全员参与的过程,企业决策层要高度重视,认真组织,层层动员,广泛宣传。企业上下树立内控建设的意识,营造人人参与的氛围。(二)制订实施方案。凡事预则立。做好内控体系建设,制订一个较为完善的实施方案很是关键。实施方案应包括以下内容:1.内控体系建设领导和实施组织。首先要成立领导小组和实施组织,领导小组组长应由企业主要负责人担任,确保建设工作顺利推进;实施组织可指定一个部门牵头实施,也可以抽调多部门人员成立临时组织,确保有效执行。2.工作指导思想和基本原则。指导思想立足于防范风险,促进企业实现可持续发展。基本原则要遵照内控基本规范要求和企业实际,一要立足现实、注重实效。二要涵盖整体、突出重点。三要相互制衡、兼顾效率。四要急用先建、分步实施。3.工作目标和内容。工作目标要与企业发展战略一致,设定中长期目标和年度目标。中长期目标以合理保证实现发展战略目标为最高目标,建立设计科学、简洁实用、运行有效的内部控制体系,合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进烟草商业实现可持续发展。年度目标则与实施计划相结合,逐项深入推进,实现各项管理工作程序化、规范化、制度化、标准化,使企业各项管理活动均处于严格的受控状态。工作内容围绕企业发展战略和目标任务,分析评估现有内控制度现状,研究确定覆盖整个公司及所属单位的内控体系框架。结合单位实际,分阶段有次序推进内控体系建设,最终形成一套规范有序、易操作、可扩展的内控体系。4．内控基本建设框架。按照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》有关内容,结合烟草企业实际,内部控制体系纲要包括总则、内部环境控制、主要业务活动控制、内部监督与风险评估四个章节。内容涵盖内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个部分,涉及公司各层面、各部门。4.1内部环境应包括以下内容:组织架构、议事规则和工作程序,发展战略、目标管理和绩效考核,人力资源管理,社会责任和企业文化内容。发展战略与目标的规划经局长(经理)办公会论证审批后,制订企业中长期发展战略和年度目标任务,围绕目标细化分解任务,对发展战略和年度目标的实施进行监控,定期分析,严格考核,确保执行与目标一致。包括以下控制内容:企业中长期发展战略控制、目标管理与绩效考核控制和经济运行分析管理控制。人力资源管理要求建立完善企业员工的选聘、任用、选拔、管理、考核、激励、监督等方面的政策,包括以下控制内容各类人员的进退机制控制、干部选拔任用机制控制、薪酬管理控制、团队管理控制。社会责任结合烟草行业而言,应由专卖行政管理职能行使控制、安全管理控制、员工劳动保护控制和员工权益控制组成。企业文化控制则包括企业文化的建设、规范使用等内容。4.2风险评估要求制定完善的风险评估规范,明确风险评估的程序和方法。由内控部门组织有关职能部门和业务单位实施,全面系统持续地收集相关信息,及时进行风险识别与风险分析,结合风险承受度,权衡风险与收益,并将风险评估结果及时传递给决策机构,由其确定风险应对策略。4.3控制活动主要包括:财务会计管理,烟叶生产收购与烟叶调拨,卷烟计划、销售和配送,科研与开发,招标采购和法律事务管理等内容。以上内容涵盖了企业生产经营和管理的主要环节。其中:财务会计管理要包括会计管理、资金管理、税务管理、财务报告和预算管理内容;烟叶、卷烟生产经营控制要按环节细化控制内容;法律事务管理包括法律审核、诉讼、仲裁案件管理和合同管理等。4.4信息与沟通要明确内部沟通的渠道和形式,制订内部信息传递的流程、应用和保密制度,建立准确有效的信息沟通体系,提升企业经营管理效率。包括信息化建设和内部沟通内容。4.5内部监督要明确内部监督的职责划分、监督内容和监督流程,制定内部控制体系与维护管理制度,定期对内控体系运行的有效性进行检查、监督,提升内控体系运行的有效性。5.实施步骤包括三个阶段,一是企业内控体系完善与运行监控阶段,二是企业内控体系规范运行与持续优化阶段,三是企业内控体系自觉融入期。(三)采取有效措施。为保障内控建设有效推进,可采取以下行之有效的措施:1.外聘内控建设方面专家或顾问团队,提供咨询服务。2.推行项目责任制,把内控建设作为一个项目,明确各级、各部门和有关人员责任和完成期限,分工合作,确保阶段性工作有序完成。3.每个阶段适时开展一些宣传培训和讨论活动,统一思想,达成共识,掌握方法。4.借鉴行业外企业内控建设有效做法,合理引进,提高成效。
二、发挥内审部门在企业内部控制建设中应有作用
审计部门作为监督部门,是企业内控建设的重要一环,在企业内控评价中发挥着关键作用。为发挥审计监督作用,企业和内审部门应当做好以下几点:(一)企业应当加强内部审计工作,保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。(二)企业应当制定内部控制监督制度,明确内部审计机构(或经授权的其他监督机构)和其他内部机构在内部监督中的职责权限,规范内部监督的程序、方法和要求。(三)内审部门应当做好三个结合,把专项审计监督和日常审计监督相结合,把发现问题与风险管理相结合,把问题整改和风险控制相结合,从而促进企业风险防范。(四)内部审计应当结合内部监督,对内部控制的有效性进行监督检查。对监督检查中发现的内部控制重大缺陷,有权及时直接向党组或行业上级报告。
作者：杜艳玲 单位：许昌市烟草专卖局
