一、专项资金核算和管理中存在的问题
（一）行政事业单位专项资金债务不明确近年来由于工程项目逐渐增多，支付资金量越来越大，加上财务拨款项目资金不够规范，资金渠道多样而列支方式多种，往往使工程款的支付情况不能在财务账上正确反映。项目资金拨付滞后，有些项目资金并未按进度计划进行支付。各级部门由于种种原因常在年底出现集中拨付的情况，造成事业单位年终“突击集中消费”，债务项目没有在平时日常工作中及时清理，很容易造成工程资金欠款统计滞后，底数不清。有些项目已竣工交付使用，还有多少应付未付的工程款却不明确。工程质保金也未能在账面单独反映，易形成账外负债。（二）行政事业单位专项工程项目资料管理不健全工程项目预算、设计、招投标、施工、监理和竣工验收评审、结算等各环节形成的工程技术资料，是明确各责任主体工程质量责任的依据，是项目管理合法性检查，资金支付结算的重要依据，是工程实体维护管理的重要依据。必须建档保管。有些单位存在着重工程施工轻档案管理的现象、资料收集责任主体不明确、收集保存不及时完整，工程项目完成而相关档案资料缺失等现象时有发生。（三）行政事业单位对专项资金管理缺乏足够重视，监督不到位长期以来，行政事业单位财政性资金存在“好用”，“不用白不用”等错误认识，也有一些单位只热衷于项目申报和资金的争取，只要把资金争取到手，就可以随意的使用项目资金，不注重项目资金的管理和监控，主观上认为拨到单位的钱就是“自己的钱”，加上目前公用经费定额不够合理。单位从本部门利益和个人利益出发，考虑更多的是如何争取财政资金而缺乏资金使用过程中的合理监督，而较少考虑如何合理安排资金支出，才能发挥较好的经济效益和社会效益。
二、行政事业单位加强专项资金核算与管理的建议及改进措施
（一）明确行政事业单位专项资金的核算范围建议对行政事业单位专项资金进行科学界定。根据专项资金的定义及内涵，明确哪些项目应作为专项资金管理，作为统一的核算口径，从而达到科学管理，有效监督和评价。专项资金支出应当按照批准的项目和用途使用，并需要单独核算，即应当与正常的拨款区分开来，分别核算，同时接受有关部门的检查、监督，同时利用现有财务软件中的辅助核算功能，减少科目的级数，增加专项资金项目辅助核算，在“事业支出”下设置“基本支出”和“项目支出”两大类，以完成项目支出辅助核算。在项目支出类下再增加具体的项目名称，同时可以设立政府投资专项工程专账，对政府投资工程进行统一核算，同一项目不论其资金来源性质，原则上在同一账户核算管理，根据工程项目的名称、性质，清晰准确的反映每一项政府投资工程资金的来龙去脉，实施政府投资项目全过程的跨年度跟踪管理，统一政府投资工程资料、会计核算、财务管理和资金监督，强化会计核算与工程管理台账有机结合，确保账账相符，完善内控制度，强化岗位监督，实现专项资金会计核算的规范化。（二）加强对行政事业单位专项资金的财务控制行政事业单位对拨入的各项专项资金，应及时与相关部门进行沟通，全面理解和正确贯彻这些财政专项资金的管理制度，在管理过程中做到有制可依，熟练掌握各类财政专项资金的来源、运用和核算要求，全面参与财政专项资金的使用和管理过程，及时了解项目开展的情况、资金到位情况与工程完工进度，据此进行有效的付款安排，这需要工程资金使用部门要加强对会计核算工作的重视，同时也需要与业务经办人员积极配合，严格专项工程款的支付审核程序，认真审核原始凭证的合法性和真实性，确保审批手续完备，原始凭证合法，支出合理合规，专款专用，切实履行财务部门的监督职能。认真学习掌握政府采购项目的预算编制，明确项目内容、资金来源、计划投入及完工时间、弄清审批环节流程及年度预算追加情况，掌握项目实施环节的过程和动态，了解项目招投标的有关规定及组织程序和步骤，即：招标的前期准备——投标——开标——评审——定标——发放中标通知书——合同签订——项目登记——资金支付等，及时发现资金使用过程中的不合理行为，杜绝跑、冒、滴、漏，真实合法使用专项资金，有效使用专项资金，专款专用，加强监督，确保使有限的专项资金发挥更大的社会效益。（三）及时反映行政事业单位专项资金负债使用情况在加强专项资金会计核算的同时，也要注重会计基础工作和会计信息质量的提高，会计人员应根据工程竣工结算资料，及时准确对应付未付工程款项做好辅助备查登记，正确反映项目的负债情况，同时也要结合相应项目记录资金来源的到位情况，防止重复多记工程款项，也为专项资金的计划安排提供依据。其次，避免行政事业单位对财政拨入的专项资金在未使用或当年未使用的情况下，通过“其他应付款”科目进行往来核算的情况，严格工程款审核程序，在项目资金的支付上严格按当年计划安排，对超计划、无计划的项目在没有履行报批程序之前，一律不得支付，项目管理实施部门应定期报送工程项目进度表、拨款进度表，及时与施工单位沟通，根据合同约定，履行付款义务，财务部门严格按规定的审批权限和程序，认真审核原始凭证的真实性和合法性，确保审批手续完备，支付合理合规，切实履行财务部门的监督职能，准确反映各项专项资金的负债情况。（四）完善行政事业单位专项资金管理与核算中的各项资料行政事业单位专项资金使用和项目实施是以资金下达文件和项目批复文件为依据，各单位要对专项资金的相关管理制度、资金下达文件和申报方案以及编制的专项资金细化使用方案及项目资料等管理完善，保存完整，认真做好项目有关的设计、预算、招投标文件、决算评审等一系列资料的审核存档，财务部门全过程参与工程项目各环节的管理工作，并保存相关的记录和文件，将已纳入政府采购范围的工程项目，严格按照政府采购的有关规定执行。（五）加强对行政事业单位专项资金管理的重视，强化内部监督行政事业单位专项资金的合理有效使用，直接关系到事业发展和政府职能的实现，各级领导应提高对专项资金的使用和管理的重视程度，将财务职能定位于全面参与资金使用的决策和控制上，使财务人员积极参与资金管理的全过程，真正体现“资金流到哪，管理管到哪”的思想，做出有效的项目资金安排，当然这也需要业务经办人员与财务人员的沟通与配合，同时也要不断改进和规范财务管理制度，增强专项资金使用者的责任意识，完善专项资金的内部监督，建立多部门齐抓共管的全方位、多体系、多环节的监督体制。各专项资金使用和管理单位要切实保证专项资金的专款专用，尽力堵塞各种漏洞，从而保证行政事业单位各项专项资金效益最大化的实现。
作者：王军庭 单位：石家庄市桥东区城区建设管理局
