一、审计人员的综合素质会引发审计风险
审计工作除了要求审计人员具有职业道德素质和基本的专业技能之外,还要求审计人员能够运用自身的经验知识进行客观的判断。审计人员质素的高低直接影响到审计的质量和审计风险的大小。在审计过程中,从业务承接、风险评估、实质性程序到报告的出具无一例外都需要依赖于审计人员的专业判断,而这些判断和审计人员的质素和经验是息息相关的。对于中小企业来讲,其经营环境的不断变化,审计的目的和内容更是五花八门,对此,审计人员的知识和经验也越发显得重要,并且会计师事务所考虑到成本因素,往往就是在短期内派少数的审计人员甚至几个助理人员进行审计,简化减少审计程序,这样就很容易在审计过程中产生差错,从而导致审计风险的产生。
二、中小企业审计风险的防范
1、对于被审计单位应当充分了解,谨慎选择。首先会计师事务所要对被审计的中小企业进行充分的了解,包括了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;被审计单位的性质、目标、战略、经营风险;会计政策的选择和应用。审计人员可以通过询问、调查、走访、查阅等方式了解被审计单位的经营管理情况。其次,要和被审计单位的管理层进行充分的沟通,对于其经营理念和态度进行深入的了解,判断其诚信度和道德价值观。如果在了解的过程中发现对方的诚信度较差或者有着不良的意图的话应当考虑拒绝接受审计业务,防止审计风险的产生。第三,会计师事务所所承接的审计业务如果是变更委托情况的话,应当向前任的审计人员了解其变更委托的原因和情况,是否存在诚信的问题,是否有着重大的贪污、舞弊的行为或者改被审计单位是否存在着巨大的内部控制漏洞等等,上述情况了解清楚后再对是否承接该审计业务进行综合考虑。
2、把握中小企业的审计工作重点。由于中小企业不相容职责分离有限,内部控制比较薄弱,所以会对财务报表产生广泛影响,因此可以采用实质性审计程序,加强对审计重点和难点的控制。审计人员应保持应有的职业谨慎和高度的职业怀疑性,针对风险较高的项目,增加所需审计证据的数量,获取更具相关性或可靠性的证据,如更多地从第三方获取证据或从多个独立渠道获取互相印证的证据,以降低审计风险。第二,在审计项目的实施过程中要建立完善的主审负责制,明确相关审计人员的责任和义务,对审计项目中的每个问题都要进行深入审查。对于发现的违法违纪的问题应当及时报告,一查到底;而对于一些普遍性的问题,要深入研究,抓住问题的实质,促进企业的规范化管理。第三,审计主体工作完成以后,项目负责人、项目经理和事务所业务领导对本次审计风险的再次检验和评估,对重大事项应进行会审制度,集思广益,实行最终风险监控。
3、提高审计人员的综合素质。打铁先要自身硬。审计人员在风云莫测、暗礁潜伏的市场竞争中,加强自身的素质建设,提高免疫力和抗风险能力,可谓审计风险控制的核心。从职业道德、诚信建设方面提高审计人员的道德水平;从规范执业、理论学习方面提高审计人员的执业水平,是加强审计队伍素质建设的两个着眼点。通过强化培训、激励学习、结对帮扶、交互监控,提高审计人员的专业素质;通过逐步引进理论水平较高、道德品质较好、德才兼备的复合型人才,并恰当地运用“人才激活理论”,以整体提升审计人员的综合素质。强身健体,其免疫力自强;勤学常省,其素质自高。
三、结论
中小企业审计的问题一直受到会计师事务所的普遍关注,而他们存在着较大的审计风险,而如何进行审计风险的防范给了审计人员一个巨大的挑战。会计师事务所,要充分了解中小企业的的经营状况,在审计过程中要善于识别风险,控制风险,全面提高审计人员的素质,及时发现一些不合法的问题美国农业论文,减少审计风险,促进中小企业的健康发展。
作者：张孝琼 单位：苏州新一会计师事务所
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