经过数十年的改革发展，我国航空工业企业的整体实力和经营效益显著提高，自主化技术资源作用得到充分发挥。但是，随着当今世界经济形势的变化，国际竞争日益激烈，航空工业全球化趋势不断推进，企业组织结构、经营内容及管理方式愈趋复杂，在这种大背景下，加强内部控制已经成为企业在适应经济全球化形势下提升管理、促进发展的迫切需要，是实现企业核心竞争力的重要手段，也是国有企业保持持续健康发展的重要保证。为了巩固改革成果，促进企业持续健康发展，国内的民用航空工业企业必须深耕管理、苦练“内功”，在现有企业内部控制的研究和规制基础上，结合国际竞争的实际情况，建立健全企业内部控制机制，进一步提升企业管理水平，增强企业发展动力，实现全面深化经济体制改革的最大红利，这也是民用航空工业企业改革在现阶段亟需解决的问题。
一、梳理公司价值链、建立流程框架
梳理公司价值链、建立流程框架是内部控制体系建设工作的一项核心工作，价值链展示了公司的战略、运营、工程项目管理、服务、辅助管理等创造价值的一系列活动、功能以及业务流程之间的连接关系。内部控制体系建设现场实施工作组应认真调查研究，做好铺垫工作，清晰了解企业核心价值链，熟悉公司的价值创造过程和业务管理特点，在此基础上建立了公司流程框架和流程清单。企业核心价值链的梳理建立实现了内部控制体系建设的有的放矢，为流程梳理工作提供基础。
二、绘制内部控制体系流程图
这是体系建设工作的主体部分之一，实施主要内容就是在前阶段流程框架梳理和内控诊断的基础上，按照流程目录清单，参照相关管理制度，制定业务流程和管理流程。流程文档是内部控制流程的文字说明，针对流程内容进行直观指引。通过内部控制体系建设工作管理办公室的组织与协调，企业可以组织各部门业务主管人员开展全层级、全范围的内部控制体系流程梳理理念与实际操作培训。通过与国内知名的风险管理咨询机构进一步合作，培训中要求中介机构派遣专业顾问结合企业自身特点将内部控制体系流程梳理理念进行宣贯。各级业务主管人员通过案例分析、实际操作练习为流程梳理储备专业的知识与技能。按照具体管理和业务流程清单目录，参考企业各项管理制度，内部控制体系建设现场实施工作组依托流程管理平台对业务流程进行绘制。通过不同绘制实际阶段与管理及业务人员多次交流，对流程业务实质和风险点有了进一步认识，并对流程进行适度优化固化。按照前期风险梳理结果，内部控制体系流程图在绘制中更有针对性，特点也更加鲜明，带有明显的航空制造企业风险偏好和管理性质。例如在销售业务管理流程中，由于航空工业企业在市场开发中面临较为明显的国际国内竞争，在客户维护中投入较多人力物力，面临的市场风险也较其他航空工业企业偏大，因此，制定较为详细的客户开发、维护、提升工作流程和客户满意度评估、客户抱怨管理流程是十分必要的。
三、编制内部控制体系流程文档
内部控制体系建设工作管理办公室应组织相关部门主管人员参与访谈、交流或者研讨，对于任何一个内部控制流程都要求做到职责明确，内容准确，操作优化。经过反复研讨后，内部控制体系建设现场实施工作组组织编写了流程说明文档，明确了流程控制责任，同时明确了流程信息传递载机制。
四、风险识别，固化控制措施
内部控制体系建设工作管理办公室组织相关人员进行风险访谈、填写风险问卷等工作，进一步识别已固化的内部控制体系流程存在的风险点，寻求以最专业的管理手段规划控制措施。同时参与研讨制定流程梳理和风险控制矩阵编制规范，明确内部控制流程梳理和风险评估要求和内容。在风险识别与控制措施建设基本完成后，内部控制体系现场实施工作组负责组织编写流程风险控制矩阵，明确控制措施实施主体和实施频率，明确风险控制措施载体。同时，工作组组织全体业务人员按照管控要求制定流程梳理和风险控制矩阵编制规范，明确流程梳理和风险控制矩阵编制相关要求和内容。风险控制矩阵初稿要首先下发至主管业务部门负责人、业务直接参与人员，寻求各方面反馈意见。根据反馈，现场实施工作组对各内部控制体系流程中的风险控制矩阵进行修订，并组织研讨流程梳理和风险控制矩阵编制规范，进一步修订编制规范。工作组予以编制公司业务工作权限表、全面风险事件库、风险分类框架等，是航空工业企业内部控制体系建设以风险为导向的特征所决定的，也为全面风险管理工作提供了有力保障。内部控制体系运行机制的设计完成使企业生产、经营和管理行为得到进一步规范，企业各级干部员工能够也必须按照内部控制体系中的流程规范进行业务操作。通过内部控制所形成的相互协调与相互制约机制，能够及时地反映、检查、揭示和纠正生产、经营和管理行为中的风险和管理问题，从而不断改进企业日常工作，也能够促进内部控制体系进一步健全和完善。鉴于此，推动公司治理制度进一步完善，加大内部控制力度，建立规范的内部控制体系运行机制成为了推动航空工业企业向前发展的必然趋势。通过内部控制体系中所规定的各种程序和手段，可以将企业内部各个职能部门的方针政策、计划定额以及其他内部管理制度的情况反馈给企业管理部门，及时发现和纠正所出现的偏差，保证各项生产经营活动高效有序知名经济期刊地进行，从而全面提高经济效益，实现各项预期目标。
作者：姜易杉 单位：中航沈飞民用飞机有限责任公司
