一、施工企业资金管理中存在的主要问题
(一)招投标工作不规范，低价中标，垫资压力大
由于建筑业市场运作不规范，施工企业在整个行业价值链中的地位越来越低。为了工程能够中标，施工企业不得不压低标价，并且在签订施工合同过程中，被迫接受垫资、不公平付款等。甚至在有些项目工程中企业被要求垫付的资金大于合同款项的50%以上。而企业一旦为某项工程垫资，往往会陷入两难境地，一方面要继续垫资施工，承担巨额的资金成本，另一方面，工程一旦完工，这些垫资款项往往都沦为了工程拖欠款，这样整个工程下来，除去工程的拖欠款，企业难以赚到钱甚至还会亏损，这对整个企业的运营都将是一个非常巨大的打击。所以，企业如果摆脱不了垫资的困惑，也就难于解除拖欠压力。
(二)保证金时间过长且不能及时退还
在投标过程中，施工企业一般需要向建设单位缴纳一定的投标保证金，但投标保证金的退还往往需要一定时间，正常为三个月，但如果遭遇工程变更等事项，投标保证金的回收可能会延期，有的甚至长达一年之久。同时，施工企业中标后，依据中标通知书约定，会向建设单位交付中标价款10%左右的履约保证金，而履约保证金都是在工程竣工且验收完成后才可以退还。但是施工周期比较长甚至是需要好几年时间的项目工程，往往就会受到建设单位的延迟验收，而在没有正式验收完成前，建设单位是不可能退还履约保证金的，这样对整个施工企业所带来的资金压力是非常巨大的。就比如笔者所在的施工企业，近年来保证金月均余额达1000万以上。保证金时间过长且不能及时退还，很可能造成施工企业资金紧张甚至断链。
(三)管理层次低，资金使用效率差
尽管大多数施工企业都制定了财务管理办法或预算管理制度，并按月申报执行资金收支计划。然而，在实际操作过程中是难实施的，多数企业不能做到按预算或计划控制，导致预算或计划的可操作性差，形成预算或计划与实际严重脱节，严重影响资金的正常周转。究其原因主要有以下两点：一是工程项目需要耗费大量的人力、物力和财力，而市场的波动和不稳定直接导致施工项目成本的增加，致使实际支出大于资金计划；二是相关职能部门监管责任的缺失、项目经理对现场管控能力和对资金成本管理意识的缺乏，直接导致资金无法获得合理的使用。
(四)资金分散，流动性差，缺乏统筹管理
施工企业工程项目具有分布点多面广、投资额度大的特点，项目部及分支机构分布在全国各地。为结算方便，施工企业的总公司、各分支机构往往在各地多头开立银行账户，而收回的工程款也会进入各银行账户。现行的这种资金管理模式，一是容易引起资金分散，削弱企业总部资金的调控力度，造成资金闲置和沉淀；二是由于不能有效、及时地调度资金，企业总部的融资功能受到制约，造成一方面资金沉淀，另一方面总部资金周转出现严重紧缺的怪现象，企业运作成扩大，约束了企业的健康发展；三是不利于企业总部对各分支机构实施监督与控制，弱化了企业总部的知情权和控制权，给企业资金管理带来风险。
(五)资金链的回收周期不断加长使得风险也在不断加剧
之前所说的各种资金无法按时回收或者需要长时间才能进行有效回收的原因都会直接造成整个企业的资金链回收周期加长。资金的发放以及回收，一个周期中进行利润的赚取。而在整个周期的进行中，谁也不知道会发生什么事情，因此周期越长不仅仅是会影响利润的赚取，还会为企业的发展带来不必要的风险。所以在收回资金越来越慢的时候就会直接导致资金链的整个运转周期加长。并且，在合同中往往会依据施工进度、验收、资料归档、竣工结算的节点对工程款回收进行约定，如果施工企业不将结算收款活动纳入施工全过程进行管理控制，缺乏结算收款力度，再加上建设单位延迟验收或迟迟不办理竣工结算，都会直接延长施工企业应收账款的回收期，加大资金回收风险。
二、加强施工企业资金管理的对策建议
(一)从经营源头抓起，做好投资决策
施工企业要从经营源头抓起，慎重承接垫资工程、转包工程，科学决策，真正做到“有所为、有所不为”。施工企业在招投标的过程中首先最需要重视的就是企业的硬实力，包括资信能力、履约能力等，这些资料信息都是可以通过其以前的公司项目经验等方面进行有效了解的，而不是看重其给出的口头承诺。注重对实力的了解和重视才能选择到最合适的项目合作人，从而降低自身的施工风险，保证资金的运转正常。还有，施工企业应结合自身的公司战略，对投资活动、筹资能力以及企业总体资金平衡进行综合分析的基础上，对拟投标的工程项目做好投资决策工作，合理测算项目投资回收期、净现值和投资报酬率。施工企业应建立并严格执行合同评审流程，在合同评审中，应重点关注以下几点：垫付额度、进度款付款比例、付款节点和条件、付款方式和履约保证金退还。在施工合同签订环节还应加强债权保障条款的商谈与审查。
(二)建立健全科学合理的资金管理制度
施工企业应实行资金预算管理，建立和完善资金预算编制、审批、监督、考核的内控体系。资金预算管理的实质就是对工程承接、工程施工、工程验收各环节资金开支予以量化，依据预算标准实施监督控制。严格执行预算的监督和考核制度，努力控制生产环节中的成本支出，严防非生产环节中的损失浪费，提高资金使用效益。做到用预算来约束支出，用制度来控制行为。施工企业应建立并严格执行资金管理制度，加强资金收支的跟踪与监控，提高资金安全性，对企业的经营、投资和筹资活动各个环节产生的现金流量进行严格管理。严把现金流量的出入关口，将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节。施工企业在执行资金管理制度过程中，要重点把握资金收付两个环节：一是收款环节，作为施工企业，要确保收款的及时性，严格按照合同中约定付款节点及额度进行资金结算，防止建设单位变相拖欠工程进度款，同时，要在分包分供合同或内部制度中明确规定分包分供方不得直接收取工程款项，以此便于资金的集中管理；二是资金的支付环节，做到“量入为出”，并严格审查预决算资料、分包分供合同、工作量或送货记录、发票、现场经费开支台帐等，严格执行资金预算和支付计划，控制工程支付进度，并做到专款专用。
(三)灵活运用资金结算工具，提高资金利用效率
资金的使用同样也有性价比一说，使用同样的资金量，最终所赚取的利润越高，性价比自然就越高了。保持资金运转的畅通，加快其运转周期，往往能提高利润并降低财务风险。在管理体制上，施工企业可成立资金结算中心（内部银行）或财务公司。通过形成一种完善的体制和流程进行管理，让整个制度执行变得规范化标准化才能保证更好的达到预期效果。控制多头开户和资金账外循环，严格做好相应的监管工作。除了在工作中需要执行力之外，在资金管理中也同样需要一个良好的执行例，这样才能保证每一个资金管理体制的实施都能落实到位。在管理手段上，完全可以结合当前的网络技术进行网上结算的业务。计算机技术的发展和完善改变了整个人类社会的进程，而网络的出现无疑在信息传递交流上产生了巨大的便利，人们可以跨越地域的限制进行更加迅捷的信息交流与传递。而施工企业完全就可以利用这样的解决地域限制的便利进行资金的管理。通过“网上银行”的方式将资金调配的更加集中，这样在使用以及回收起来也就变得更加方便。同时网上的统一调配也能更好的达成一种高效的执行力，这样在制度和手段的实施过程中阻碍和意外更少，从而降低了企业的风险。
(四)采取一切手段，抓紧工程款的结算清收
施工企业的工程款结算清收工作，应贯穿企业施工管理的全过程。第一，在施工过程中应按期保质履行合同，做好与建设方及监理的工程量确认、签证工作，为企业能依据合同节点按时收款提供有利条件；项目部在竣工阶段要加快竣工结算工作，为项目尾款及履约保证金的回收做好准备工作。第二，为加强对应收账款的结算清欠力度，施工企业的项目管理部应联合财务部，积极开展“结算收款竞赛活动”，并将这项活动纳入常态化管理。在活动中，结合应收账款的风险程度、重难点程度，对应收账款进行划分，明确责任团队，明确责任指标，明确奖惩标准，每月召开专题结算收款工作会，布置任务、总结成果，并适时跟踪督促结算收款活动任务的实施和进度，采取必要的手段，确保收款任务的完成。结算收款竞赛活动的开展，应实行企业领导班子成员定点责任制。第三，施工企业应加强对结算收款工作的考核力度，结算收款工作完成的考核应与责任团队的绩效、奖金和年终考核挂钩；实行结算收款领导班子成员定点负责制的，公司相关领导班子成员针对其所负责的项目参与考核，并与其年薪、年终兑现考核挂钩，共同承担风险。
(五)建立以财务资金管理为核心的内部信息管理系统
施工企业具有项目覆盖面大、工序繁琐以及经办人员多等特性，使得企业对资金的收支过程很难集中管理。为了提高资金管理的质量，施工企业应加大信息化建设力度，提高资金管理的信息化层次。施工企业可以通过企业局域网的建设和统一财务管理软件的开发利用，将企业内部不同组织、部门和操作人员的信息终端进行高效连接，保证财务部门可以高效合理地得到资金在运用中的准确信息。计算机技术的功能执行是通过程序语句进行控制输出，因此往往能达到更加精准的效果以及更高的工作效率。因为机器的计算和实现的功能毫无疑问会比人为要更加快速精准，并且通过信息管理系统还能将相应的数据进行统计分析形成报表，让管理人员能够更加清晰的了解到公司当前的经营状况。信息管理系统的使用能够提升对信息的存储以及利用率，节省了更多的人力同时也避免了人力所产生的失误事件，具有非常高的性价比。
三、结束语
总而言之，资金管理是整个施工企业的核心工作之一，良好的资金管理才能为企业的发展提供充足的资金支持。在企业的发展中流动资金无疑是一项非常重要的资金，但因为施工企业的特殊性比如垫资等条件的出现使得流动资金的掌握并不是很稳定。而资金管理工作就是为了将今后可能出现的资金问题进行良好的管理和预防，从而保证企业能够更加稳定的发展和增长。从经营源头抓起，以财务管理为中心、资金管理为核心，成本管理为重点，完善并加强内控管理力度，才能更好的规避企业资金风险，优化企业资金结构，从而提升资金使用效率，提高企业的竞争力。
作者：龚海云 单位：武汉武建机械施工有限公司
