【摘要】随着国民经济的快速发展，民营企业在国民经济发展中发挥着越来越重要的作用，企业之间的竞争越来越激烈，经营的风险也越来越大，想要在激烈的竞争当中获得一席之地，就必须建立现代化企业制度，建立健全内部控制制度。本文主要介绍某企业作为民营企业的内部控制的现状，内部审计存在的问题，以及针对这些问题提出一些意见和建议。
【关键词】内部审计；内部控制；问题；对策
一、某企业内部审计存在的问题
某企业是一家新兴的民营企业，它是一家集通信产品零售、批发、农业、生态旅游、房地产开发、机动车培训、汽车销售及酒店管理的综合性实业集团。某企业经过十三的发展，取得的一些不错的成就，公司业绩一天天的上涨，成为了现在的集团公司，但其内部审计方面依旧存在着民营企业固有的缺陷。
（一）某企业内部审计缺乏理想的控制环境
某企业管理层缺乏对内部审计的认识和重视程度不高，某企业属于家族企业，忽略了内部审计机构应该具有的独立性，某企业管理人员是内部审计的操控者，内部审计受他们管辖，对他们负责，在这一点上某企业对内部审计的机构设置的认识就是错误的，这样的设置根本就不能完全发挥内部审计的监督作用，也不能在企业价值增值和组织运营方面发挥作用；某企业的企业文化影响了内部审计工作的开展，某企业领导者在法律意识方面存在着严重的不足，没有一个要严格遵纪守法的思维体系。由于工商税务在某些问题上的疏忽，就会给领导在不当利益争取上有迹可循；某企业不健全的内部控制影响内部审计作用的发挥，法人治理结构不完善，缺乏约束。某企业的机构设置比较简，公司创立人为最大的股东，任公司董事长，拥有通讯设备公司百分之九十几的控股权。其他的下属企业均由董事长占绝大多数股权，同姓兄弟、侄子等参与投资，分享小部分股权。企业的家族治理模式使得两职分离失去意义。
（二）内部审计人员的素质不高
某企业内部审计人员的业务能力，某企业内部审计人员的业务能力比较低，审计人员不具备专业审计知识，不懂审计专业技术和方法，也没有达到应该有的专业地位，对审计方面的知识方面比较欠缺，不能从全方位分析和判断审计业务，只是单纯的对成本费用、货币资金等财务工作进行检查是否有错误，对于审计业务中的财务指标、经营风险和审计风险等等因素都没有考虑；审计人员的职业道德素质不高，目前为止，某企业的内部审计人员是无法达到职业道德规范所要求的独立性、客观性、公正性、勤勉尽责、精通业务、实事求是等的。
（三）内部审计的范围比较窄、不全面
审计目前一共有三个阶段：财务审计、业务经营审计、管理审计三个层级的审计。对企业而言，市场是经营的基础，效率是管理的追求。某企业目前的内部审计尚且处于财务审计阶段，其审计范围必然比较狭窄。包括货币资金、销售与收款、采购与付款的审计。某企业是以通讯设备为主，内部审计对于这一块的审计还是比较仔细全面，而对于分公司的各种审计就比较薄弱，审计范围就更加的狭窄，审计不全面就会出现审计漏洞，在某企业某分公司，管理不完善，单据不齐全，制度执行力度不高，就会出现舞弊行为，由于太远，制度执行情况不好，内部审计也对却其予以忽略。
二、对某企业内部审计存在问题的对策
（一）提高管理人员的综合素质
对于这种民营企业，笔者认为最可以借鉴的就是李嘉诚的企业，学习他的管理之道和管理艺术。他重用外国专家把国外先进的管理经验带入了自己的企业，并结合经济科学的运用模式进行运作。而对外，李嘉诚善于“施夷技厂以制夷”，收购西方人并让他们进军西方市场。在人才的挑选上最基本的要求是忠诚心，更要重视的是能力和道德水平。将新思维与传统中和更新的能力是一个好的管理者真正的精髓所在，我们永远不能成为无所不能的人因为人的认知力是有理性和理智的交融贯通的。
（二）完善民营企业内部控制和内部环境
某企业要学习现代化企业制度，摆脱家族企业的弊端，跳出家族企业的管理模式，实现所有权和经营权的分离，建立受托责任制企业，完善法人治理结构，强化以董事会为核心的公司治理结构，设立专门的内部审计机构，股东会通过监事会对董事会实施内控，董事会通过内部审计对总经理及其他管理者实施内控；提高会计人员综合素质，在会计人员的选择上必须要严格，完善会计和财务体系，规范会计工作，明确岗位职责，完善内部牵制制度，形成以会计控制为核心的内部控制规范体系，严格内部控制措施的执行，完善内部控制的监督体系。
（三）加快内部审计的职能转变，突出内部审计的重要职能
目前某企业的内部审计尚且处于财务审计，某企业可以抓变为以财务审计为主，进行财务审计与业务经营审计和管理审计相结合的审计模式。并且某企业的审计属于事后审计，从根本上不能为企业带来经济效益，现代企业管理要求不能仅仅从事后审计来帮助企业发展，这是远远不够的，企业出现问题后在进行补救是属于“治标不治本”。现代企业审计制度要求企业应该以管理导向审计向风险导向审计转变。内部审计的责任不能仅停留在固定的旧模式，进行事后监督，必须顺应时代，把事前事中同事后监督想结合，突出内部审计职能的重要性，达到企业的审计目的。
三、总结
某企业历经了十多年了民营小企业发展之路，到现在各方面的规模都有所扩大，企业在治理方面困难也逐渐增加，这需要内部审计对此进行辅助治疗，但某企业在内部审计方面存在着诸多的问题，企业领导在对内部审计的认识方面一定要转换原思维模式，必须要认识到内部审计对企业发展的必要性。新时代赋予它的是挑战，但更多的是机会。企业领导一定要认清时代所需要的是什么，对于公司的治理，需要的是领导者优秀的管理之道，需要的是完善的现代企业管理制度，需要的是独立的内部审计机构独立的发挥其重要而又特殊的功能。
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作者：谢欢 马思 单位：重庆理工大学
