一、商业银行财务风险概述
（一）信贷风险
信贷业务是商业银行主要的资产业务，也是许多商业银行盈利的主要来源。但是信贷业务又是风险多发环节，由于市场变化、债务人经营困难等原因都会造成信贷风险的上升。因此，信贷业务风险是商业银行进行财务风险管理的重要环节。
（二）流动性风险
流动性风险是指商业银行资产不能够迅速变现以及不能及时履行支付的风险。在日趋激烈的竞争环境下，流动性指标已经成为了衡量商业银行经营运作现状的重要指标。流动性风险的产生与商业银行资源分配不当以及风险管控能力不足等有着密切的关系。
（三）内控风险
内控风险主要是指商业银行没有建立完善的会计制度和会计流程，进而导致财务工作运作混乱、财务目标执行不到位等问题所引发的一系列风险。内控风险指的是由于国有商业银行内部的相关一系列会计制度等的设置不健全和执行不到位等情况从而产生的相关财务风险。
二、商业银行财务风险管理中存在的问题
（一）风险管理意识不足
随着市场经济发展和金融市场各项限制的放开，商业银行失去了政府的保护伞，逐渐向以市场为主导的新型商业银行转变。但是虽然许多商业银行加快了业务创新的步伐，其风险管理理念却没有得到同步提高。一方面，商业银行领导层对于财务风险管理缺乏重视，只关注企业效益水平，这给商业银行发展带来了很多的潜在风险。另一方面，商业银行财务管理人员素质有待提高。首先，随着新业务的推出伴随着新型风险的发生，这就要求财务管理人员及时了解产品信息，针对风险特点采用科学高效的风险管理办法。但是，目前许多财务人员在进行财务管理工作时缺乏主动性，只是被动地根据行内的会计工作要求开展工作。其次，部分财务管理人员认为，财务风险的出现主要是资金不足等问题，而没有从全面管理的角度，及时与各部门人员传递相关的财务信息，造成会计信息滞后，风险管理大多是事后型管理。
（二）负债比例过高，流动性不足
资产负债比率是衡量商业银行负债水平的综合指标，其比率越高就表示商业银行的筹资成本越高，发生风险的可能性就越大。我国商业银行普遍采用高负债经营模式，从上表中可以看到，不管是国有银行还是股份制商业银行，其资产负债比率均超过90%。而产权比率是则是衡量商业银行长期偿债能力的重要指标，产权比率月底表明企业自有资本占总资产的比例越大，商业银行资本结构趋于合理，而目前许多商业银行产权比率达到了1000%，这表明我国商业银行资本结构严重失衡，出现财务风险的可能性较大。商业银行经营的三项原则分别是安全性、流动性和收益性，其中流动性和收益性呈现负相关关系。部分商业银行为了追求高收益，只能以牺牲流动性为手段，这就造成了资金的流动性不足。当发现发生时，资产变现能力不足就无法对风险进行有效抵御，这时商业银行只能选择增加负债借以解决，而利息成本高、还款期限紧迫等原因很可能进一步造成银行的财务危机。
（三）会计内控系统不够完善
完善的会计内控系统是商业银行进行财务风险管理的重要保障机制，如果会计内控制度不健全，会计管理流程不够完善，那么财务风险管理效果将会大打折扣。首先，商业银行会计内控系统主要包括会计制度内控、信贷业务内控以及资金内控制度三大系统。部分商业银行虽然建立了相关内控系统，但是却忽略了三大内控系统的协调合作，各部门独立运作，极易出现业务范围重叠，权责划分不清等问题。其次，随着商业银行金融创新步伐的加快，各类金融衍生产品相继出现，如何加强对创新产品的风险管理是目前商业银行面临的主要问题。再次，许多商业银行忽略了对于会计内控系统的效果评价，如何选择评价标准，并将行内各部门会计内控管理状况纳入绩效考核系统是未来商业银行完善会计内控系统的重要工作。
三、提高商业银行财务风险管理能力的相关措施
（一）提高全行人员的风险管理意识
只有树立先进的风险管理理念，提高财务风险管理意识是商业银行进行财务风险管理的首要任务。首先，银行领导层应当重视财务风险管理工作。对于财务管理的目标、流程以及体系建设，领导层都应当主动参与、积极过问，让全行人员都能紧绷着风险管理这根弦，切实参与到财务风险的管理工作中去。其次，应当加强财务部门和其他业务部门的沟通合作。在现今的经济大环境下，商业银行财务风险管理不应再局限于财务部门内部，而应当积极与各业务部门进行沟通协作，及时进行会计信息的传递，以便财务部门加强对风险状况的及时追踪。最后，商业银行可以定期开展有关风险管理的相关培训，通过分析同行业财务风险发生的案例，组织财务部门人员进行学习，通过对比本行业务发展的特点，确定风险易发环节进行重点监控。
（二）优化资本结构，加强流动性管理
我国商业银行的经营模式大多是高杠杆高负债型，从前文中的分析中可以看书我国商业银行资本结构严重失衡，银行面临的流动性风险较大。虽然许多商业银行应当采用了资产负债管理理论进行资本优化，但是从目前实行的现状来看，其效果并不理想。因此，商业银行进一步优化资本结构，重视流动性风险管理，具体来说可以从以下几方面着手：第一，建立专门的资金管理系统。通过对会计信息的记录和收集，实现对资金来源和资金运用的全称监管，同时建立相关的风险预警机制，一旦出现涉及可能提高流动性风险的经营活动应立即上报上级主管部门。另外，还应当建立有效的资金调控反馈机制，对资金的使用效率和效果进行科学的评价。第二，重视金融产品创新，降低流动性风险。商业银行进行金融产品创新既是市场竞争的需要，也是商业银行转嫁风险，提高资产配置效率的重要手段。另外，商业银行还要充分借鉴国外商业银行流动性管理的先进经验，提前安排流动性盈余，以达到在满足流动性要求的前提下实现银行盈利的最大化。
（三）建立完善的会计内控体系
完善的会计内控体系是商业银行财务风险管理的重要保障机制。首先，应当加强会计制度建设，规范会计流程，划清业务范围，明确风险责任人。另外，应当建立起统一的会计核算系统，将会计信息查询、账目核算、会计监督以及档案管理等工作集中到统一的会计信息系统之中，从而避免业务划分不清，会计信息不一致的情况出现。其次，应当加强财务风险管理的执行和监督力度。商业银行进行财务风险管理应当制定相应的管理目标，各部门应当严格执行财务管理的相关内容，努力实现相应的财务目标。商业银行可以设立专门的督查机构，定期或不定期地对各部门财务风险管理状况进行审查和监督。同时，可以将各部门风险管理情况纳入部门绩效考核当中，进而激烈各部门人员积极参与到财务风险管理的工作中去。
（四）提高财务人员素质
首先，要加强财务人员职业道德素质培养，提升财务部门人员的岗位责任岗。主要途径有：组织会计人员学习企业会计相关的新政策新方法并通过典型案例学习对自身工作加以警示。只有具备良好的职业道德素养以及高度的岗位责任感，财务管理人员才能切实地做好各项风险管理工作。其次，财务管理人员应当主动进行自我学习，不断提高自身的专业素养和综合素质。银行产品各个时代都处于不断升级开发的阶段，进而引发新业务新系统新程序的升级换代，银行会计人员必须不断进行专业技能的更新补充，这是适应银行工作特色的需要，也是提升自身会计业务素质的过程。如绍兴市商业银行确定专门支行负责小企业专项信用贷款工作，为了加强专业化管理，配备业务能力强、学历高、勤勉尽职的信贷客户经理开展此项业务，并通过加强培训不断增强相关人员的管理能力。
作者：张同建
相关专题：税法学第五版课后答案 失效分析与预防
