1审计机构和审计人员的自身素质
1.1审计人员的专业素质
在实际的审计工作中，审计人员必须要具备专业的素质。如果审计人员自身的专业水平、专业知识以及专业素质不足的话，那么在审计的过程中将无法正确的判断审计中出现的漏洞，更无法做出专业的判断，导致审计风险的发生，不利于审计工作的顺利开展和审计任务的顺利完成[3]。例如，2012年10月时，由《财经》记者揭开了一个由高深的“萃取技术”和陌生的“德国客户”组成的造假事故：天津广厦2010年、2011年获得“暴利”的萃取产品出口，纯属子虚乌有。很遗憾的是中天勤会计事务所对银广厦的审计过程存在重大的问题。这主要是由于在审计过程中，无法有效的确认公司执行函证程序应该收的账款，参与审计的工作人员在采用代替程序时，没有得到海关的运单、报关单、提单等账款的额外证据，仅仅是依据企业内部所提供的证据来确认应收账款。由此可见，审计人员的素质是导致出现审计风险的一个非常关键的因素。
1.2审计质量控制机制的不完善
审计人员在工作中应严格的按照制定的控制机制来完成审计工作。但是，一旦审计控制机制不完善，或是有着完善的审计控制机制却没有严格的执行下去的话，将会导致审计工作呈一盘散沙的状态，员工遇到困难不能得到有效的帮助，审计过程又没有有效的监督，违背职业道德将是审计工作中的大忌。
1.3审计风险点控制不利
审计工作中可能出现的风险因素有很多，比如：审计师对自身工作经验的过分信赖、审计人员受到相应被审计单位的欺瞒、对被审计企业的解释或陈述，但却没有经过证实的口头理由的依赖、审计程序以及审计计划的不合理、审计测试的工作范围不足等因素都会导致审计工作存在着审计风险[4]。
2审计风险的控制对策
2.1加强审计队伍的建设
随着社会经济环境的不断发展，审计工作的复杂性也将随之提高。而参与审计人员素质的好坏，将直接决定着审计工作的质量。面对这种情况，应有效的提高审计人员的素质，并且，鼓励员工在闲暇时间通过自学的形式不断的完善自身的专业知识，充分的掌握信息技术、经济管理、法律知识等专业的知识，而且，还要提高审计人员的职业道德素质。要加强对审计队伍的建设，不断的提高审计人员定期考核的难度，严格控制对内审人员的招聘机制，加强审计人员的综合素质培养，不断提高其专业知识以及专业水平[5]。另外，在如今的审计工作中，很多的审计人员通过采用先进的审计经验，在实际的审计中根据经验进行大体的掌握，能够进一步规避审计的风险，提高审计的水平，促进审计工作的顺利进行。
2.2强化审计风险意识
审计人员的审计风险的意识，与被审计企业的生死存亡、揭露重大违法的问题、引发行政诉讼和复议的事件、对社会、对审计单位自身等有着直接的影响。在审计工作中要时刻灌输给员工审计工作的重要性，要以控制审计风险、重视防范为审计工作的基础，只有这样才能更好的保证审计工作的质量，提高审计单位的声誉，有效的促进审计单位的发展。一步错，步步错，审计工作可能因为小小的失误，而酿成最后的大错，这也是审计单位与被审计企业不愿看到的。所以，要严格的控制审计工作，提高员工对审计风险的意识，在工作中要时刻保持审计职业的谨慎，防止失误的发生率，最大限度的降低审计工作中的风险，尽量避免或减少审计工作的失败情况发生。
2.3提高审计工作的地位，保障审计的独立性
在审计工作中，要建立相应的审计部门，并且，要配备专业审计人员。审计人员也只能管理审计方面的工作内容，不得参与或是负责其他部门的具体工作，如：不得承担其他部门的设计、执行、安装等工作；不得管理经营其他部门的工作；不得对其他部门的工作情况给予建议或评价等。审计工作要确保工作的独立性，使审计人员能够自主的选择审计项目，实施审计工作的程序；编制审计工作计划；估测审计工作的风险；防范审计工作的风险等，全面的完成审计工作，确保审计工作高质量的完成。
2.4建立有效的审计质量评价体系
建立和完善审计质量评价体系，是对审计工作质量控制的重要环节。审计工作中涉及到的人员以及业务，都要严格的按照质量控制和评价体系执行下去，因此，要建立一套科学合理严谨的审计质量控制和评价体系，并且，把有关的制度渗透到每位员工以及每项业务中去，要求审计人员严格的按照制定的制度来完成该有的指标，对审计工作的每一个环节的分析和评价都不容有失，全面的提高工作人员对审计工作风险的意识，以及时的发现并消除审计工作中遇到的风险，确保审计工作的质量。
3结束语
本文针对于会计工作中审计风险及控制进行了具体的分析和研究，通过本文的探讨，我们了解到，在进行审计工作中，审计人员需要全面分析导致审计风险的原因，进而采取有效的风险控制对策，促进审计工作的顺利进行。
作者：李细妹 单位：湘西民族职业技术学院
